【正文】 成本分析與費用控制 王忠宗先生 主講 講師簡介 – 王 忠宗先生 現(xiàn)任 : 東吳大學(xué) 企管系 (所 )副教授 日正企管顧問公司總顧問（臺灣） 學(xué)歷 : 政治大學(xué)企業(yè)管理研究所碩士 （ 1973） 經(jīng)歷 : 臺灣省自來水公司監(jiān)察人 華隆公司採購、財務(wù)、企管、業(yè)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理室主任 神通電腦公司總管理處協(xié)理、中文電腦事業(yè)部協(xié)理 微科公司副總經(jīng)理（美商） 採購管理協(xié)會創(chuàng)會理事長 交通大學(xué)管理研究所運營與物流研究中心講座（上海） 獎?wù)拢?管理科學(xué)協(xié)會呂鳳章獎?wù)拢ǖ谝粚茫? 著作 : 採購管理（實 務(wù)）、採購學(xué)、採購 Qamp。A、採購管理手冊 目標(biāo)管理與績效考核、利潤中心實務(wù)、企業(yè)診斷、 經(jīng)營計劃與預(yù)算管理 成本分析與費用控制（一） 主講人：王忠宗 先生 一、成本分析與費用控制的意義 二 、 從財務(wù)報表探討成本分析與費用控制 短 期償債能力 財務(wù)結(jié)構(gòu) 經(jīng)營管理能力 獲利能力 成本分析與費用控制（三） 三、個別成本因素之分析與控制 11直接原料成本 12直接人工成本 13製造費用 成本分析與費用控制（四） 主講人：王忠宗 先生 四、整體成本之分析與控制 數(shù) 量、收入分析 11 損益兩平點 12 短期決策之運用 21 長期決策之因素 22 分析工具： （ 1）還本法 （ 2）淨(jìng)現(xiàn)值法 （ 3） 內(nèi)部報酬率 性預(yù)算控制 五、問題綜合研討 一 、 成本分析與費用控制的意義 定義 ： 11 分析構(gòu)成成本的各項因素 （譬如製造成本包括直接原料、直接人工 及製造費用三項因素） 12 成本差異分析 用於絕對成本控制 （將實際與預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)比較） 13 成本、數(shù)量和收入分析 用於相對成本控制 （損益兩平分析、彈性預(yù)算等） 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） ２ .差 異分析的方法 ： （ 1） 損益表 （ 2）資產(chǎn)負(fù)債表 （ 3） 損益兩平點分析 （ 4）投資分析 （ 1）製造成本 （ 2）銷售費用 （ 3）管理 、 研發(fā) 、 財務(wù)費用 （ 4）資本支出 ，可以在部門預(yù)算差異分析中究 明其原因。 。 ， 而必須做單項的差 異分析。 總額的差異分析 單位：萬元 預(yù)算 實績 消費性支出 500 1,500 生產(chǎn)性支出 1,500 500 總額 2,000 2,000 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） ３． 差 異分析的先決條件： （ 1）合理目標(biāo)的設(shè)定 （ 2）成本設(shè)定的假設(shè)（資源需求或作業(yè)條 件 ) 或基準(zhǔn)（單價、費率）很適切。 （ 3）差異的責(zé)任歸屬很明確。 一 、 成本分析與費用控制的意義 ４ .差異分析之進(jìn)行 41 提供差異分析的表格 42 設(shè)定差異分析的標(biāo)準(zhǔn) 43 定期填報表格或召開會報 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） 21事前控制 （ precontrol）：事先建立各項支 出的合理標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)防成本超支。 22事後控制 （ postcontrol）：對已發(fā)生的成本 差異，採取修正行為（ corrective action） 調(diào)整或修正未來的成本支出。 23 控制原則： 避免過度控制（ overcontrol） 當(dāng)用則用，當(dāng)省則省。 一 、 成本分析與費用控制的意義 （續(xù)） 24 控制方法 （ 實例 ） ： 10％ ， 則下個月自動刪減 10％。 ， 或（ and / or）費用 實績超過預(yù)算 ，則凍結(jié)未來月份的支出預(yù)算，一直到找到原因及解決的方法 。 前一季 實際營業(yè)收入目標(biāo)達(dá)成率 （低於100％ ） 或以 後一季 修正後的營業(yè)收入目標(biāo)達(dá)成率 （低於 100％ ）， 修正 後一季 變動費用預(yù)算。 二 、 從財務(wù)報表 探討成本分析與費用控制 1. 資產(chǎn)負(fù)債表 (Balance Sheet)： 企業(yè)在某－特定日期 (point of time)之財務(wù)狀況 。 2. 損益表 (Ine Statement)： 企業(yè)在某－期間 (period)的營業(yè)結(jié)果 (虧或盈 )。 15 11青島海爾資產(chǎn)負(fù)債表 (資產(chǎn)方 ) 單位：人民幣千元 資產(chǎn) 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 流動資產(chǎn) 貨幣資金 179,612 % 126,595 % 應(yīng)收票據(jù) 81,966 % 83,029 % 應(yīng)收股利 53,471 % 79,545 % 應(yīng)收帳款 (壞帳準(zhǔn)備 5%) 202,655 % 347,590 % 其他應(yīng)收款 273,923 % 184,514 % 預(yù)付帳款 312,203 % 500,339 % 存貨 (存貨跌價準(zhǔn)備 ) 166,711 % 136,823 % 流動資產(chǎn)合計 1,220,542 % 1,458,345 % 長期投資 長期股權(quán)投資 1,427,151 % 3,845,631 % 資產(chǎn) 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價 542,509 % 596,276 % 減：累計折舊 243,131 % 277,964 % 固定資產(chǎn)淨(jìng)值 299,377 % 318,312 % 在建工程 59,071 % 6,672 % 固定資產(chǎn)清理 32 % % 固定資產(chǎn)合計 358,417 % 324,983 % 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 87,637 % 82,482 % 資產(chǎn)總計 3,093,747 % 5,711,441 % 企業(yè)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人： 11青島海爾資產(chǎn)負(fù)債表 (資產(chǎn)方 ) 11 青 島海爾資產(chǎn)負(fù)債表 (權(quán)益方 ) 單位：人民幣千元 負(fù)債及股東權(quán)益 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 流動負(fù)債 應(yīng)付帳款 58,050 % 277,210 % 應(yīng)付工資 6,635 % % 應(yīng)付福利費 331 % 971 % 應(yīng)付股利 132,941 % 239,294 % 應(yīng)付稅金 75,677 % 45,557 % 其他應(yīng)交款 1,216 % 1,581 % 其他應(yīng)付款 8,734 % 5,560 % 流動負(fù)債合計 283,584 % 779,261 % 長期負(fù)債 0 % 0 % 負(fù)債合計 283,584 % 779,261 % 負(fù)債及股東權(quán)益 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 股東權(quán)益 股本 564,707 % 797,648 % 資本公積 1,592,541 % 3,173,013 % 盈餘公積 351,013 % 486,937 % 其中 :公益金 152,373 % 214,157 % 未分配利潤 364,903 % 474,582 % 股東權(quán)益合計 2810,164 % 4,932,180 % 負(fù)債及股東權(quán)益合計 3,093,747 % 5,711,441 % 企業(yè)負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人： 制表人： 11 青 島海爾資產(chǎn)負(fù)債表 (權(quán)益方 ) 21 青島海爾損益表 單位：人民幣千元 項目 2022, 2022,12,31 母公司 百分比 母公司 百分比 主營業(yè)務(wù)收入 2,204,371 % 2,739,886 % 減：主營業(yè)務(wù)成本 1,878,733 % 2,373,418 % 主營業(yè)務(wù)稅金 及附加 3,984 % 4,885 % 主營業(yè)務(wù)利潤 321,654 % 361,582 % 加：其他業(yè)務(wù)利潤 5,340 % 11,106 % 減：營業(yè)費用 1,823 % 36,860 % 管理費用 169,033 % 201,241 % 財務(wù)費用 1,640 % 777 % 營業(yè)利潤 157,778 % 133,810 % 加：投資收益 255,953 % 499,516 % 營業(yè)外收入 574 % 7,585 % 減：營業(yè)外支出 97 % 169 % 利潤總額 414,209 % 640,743 % 減：所得稅 23,985 % 22,904 % 淨(jìng)利潤 390,224 % 617,839 % 二 、 從財務(wù)報表 探討成本分析與費用控制 （續(xù)） ，在對各種實際而 重要的問題尋求答案： 利情形與將來的展望 ? ? ? ? ? ? 21 41 百分率 縱向分析 (Per Cents－ Vertical Analysis) 乃 將百分率應(yīng)用於報表中的上下項目之金額 。 42 比率 橫向分析 (Ratios－ Horizontal Analysis) 乃將 報表中的一個項目與左右項目的金額或其不同日 期的金額相互比較之倍數(shù)或增減之百分率。 5. 重 要財務(wù)分析比率 51短期償債能力： 流動性分析 1) 流動比率：流動資產(chǎn) 247。流動負(fù)債 2) 速動比率： (流動資產(chǎn) － 存貨 － 預(yù)付 費用 ) 247。 流動負(fù)債 23 青島海爾股份有限公司 財務(wù)分析 2022年 12/31 2022年 12/31 ?流動性分析 ?流動比率： 1,220/284= 1,458/779= ?速動比率： 1,220(116+312)/284 =792/284 = 1,458(500+136)/779 =822/779 = 財務(wù)報表分析 51 流動性分析 理論值 實際值 同業(yè) 值 ＞或＝ 2