審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件ppt(已修改)
2025-02-01 04:24 本頁面
【正文】 審計(jì)學(xué) 第四章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 本 章 目 錄 通過本章的學(xué)習(xí)， 理解掌握審計(jì)證據(jù)的含義、種類、特征；審計(jì)工作底稿的含義、作用及其內(nèi)容。 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù) 6 審計(jì)證據(jù) ? 審計(jì)證據(jù)的概念 ? 審計(jì)證據(jù)的種類 ? 審計(jì)證據(jù)的特征 ? 審計(jì)證據(jù)的整理與分析 7 一、審計(jì)證據(jù)的含義 審計(jì)證據(jù) ， 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論 、 形成審計(jì)意見而使用的所有信息 ， 包括 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息 和 其他信息 。 ⒈ 審計(jì)證據(jù)應(yīng)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中收集 ， 一方面來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和非會(huì)計(jì)資料；另一方面來源于被審計(jì)單位外部資料或事實(shí) ⒉ 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員依照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的取證手續(xù)取得的 ， 在非審計(jì)過程中獲取的資料和事實(shí)不能作為審計(jì)證據(jù) 8 ⒊ 審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，其目的是為了作出審計(jì)意見，只有與審計(jì)意見有關(guān)的信息才可以作為審計(jì)證據(jù) ⒋審計(jì)證據(jù)必須是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀描述和真實(shí)反映，不是審計(jì)人員主觀臆造出來的 依據(jù)會(huì)計(jì)記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任， CPA應(yīng)當(dāng)測(cè)試會(huì)計(jì)記錄以獲取審計(jì)證據(jù)。 會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息作為審計(jì)證據(jù)。包括 CPA從被審計(jì)單位外部或內(nèi)部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息；通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息；自身編制或獲取的可以通過合理推斷出結(jié)論的信息。 9 二、審計(jì)證據(jù)的種類 ? 實(shí)物證據(jù) (Physical evidence) 實(shí)物證據(jù)是指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù) ? 書面證據(jù) (Documentary evidence) ? 書面證據(jù)是指 CPA所獲取的各種書面文件為形式的一類證據(jù)。它包括與審計(jì)有關(guān)的會(huì)計(jì)證據(jù)及其有關(guān)的非會(huì)計(jì)證據(jù)。又稱為基本證據(jù)。 ? 內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù) 10 討論內(nèi)部證據(jù)與外部證據(jù)區(qū)別 ? 內(nèi)部證據(jù)是指由被審計(jì)單位內(nèi)部各部門所提供的書面證據(jù)，包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位聲明書及其他內(nèi)部書面文件 。如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個(gè)人的承認(rèn)，則有較強(qiáng)的可靠性；而同在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)，也因內(nèi)部控制的好壞而可靠性有別。 ? 外部證據(jù)是指由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。一類是不經(jīng)被審計(jì)單位之手而直接遞交給審計(jì)人員 ；另一類是由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，但為被審計(jì)單位持有并提交給審計(jì)人員的書面證據(jù) 。前者如回函、證明函件、保險(xiǎn)公司或證券經(jīng)紀(jì)人的證明等。后者如銀行對(duì)帳單、購貨發(fā)票、合同等。還包括 CPA為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表等。 11 ?口頭證據(jù) (Oral evidence) ?口頭證據(jù)是指審計(jì)人員本人無法親眼目睹或親臨現(xiàn)場(chǎng)查到，而向發(fā)生情況的見證人收集來的意見、看法、說明及口頭陳述資料 ?環(huán)境證據(jù) (Environmental evidence) ?環(huán)境證據(jù)，是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí) ，包括內(nèi)部控制情況、管理人員素質(zhì)、管理?xiàng)l件、管理水平等 12 三、審計(jì)證據(jù)的特征 （ 1）充分性 Sufficiency 充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。 具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 審計(jì)過程是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或者舞弊。錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。 例：如果審計(jì)師認(rèn)為由于客戶所在行業(yè)特征，存貨過時(shí)的可能性相當(dāng)高，則在這樣的審計(jì)中，應(yīng)選取比存貨過時(shí)的可能性低時(shí)更多的存貨樣本，以確定其是否過時(shí)。 審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑。 成本效益制約 13 （ 2）適當(dāng)性 適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。 特點(diǎn)： 是對(duì) 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量 的衡量 僅與所選用的審計(jì)程序有關(guān)。擴(kuò)大樣本規(guī)?；蜻x擇不同的總體項(xiàng)目并不能提高審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。
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