審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)ppt課件(已修改)
2025-01-29 16:43 本頁面
【正文】 L/O/G/O 第六章 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ? 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是得出審計(jì)結(jié)論、提出審計(jì)意見或決定的依據(jù)。 ? 審計(jì)證據(jù) 只能說明事實(shí)真相 ，而 不能直接得出審計(jì)結(jié)論和意見 ，只有審計(jì)證據(jù)和適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)對照，才能得出恰當(dāng)?shù)氖欠莾?yōu)劣的結(jié)論。 ? 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)準(zhǔn)則也不同 ， 審計(jì)準(zhǔn)則 是審計(jì)人員行動的指南，它所回答的是如何進(jìn)行審計(jì)的問題。 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的類型 ? 外部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 是指被審計(jì)單位以外其他各單位制定的標(biāo)準(zhǔn)。如：國家法規(guī)、法律，地方政府的相關(guān)制度，行業(yè)協(xié)會頒發(fā)的行規(guī)，國際管理等。外部審計(jì)不僅 是進(jìn)行外部審計(jì)的依據(jù) ，也是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì) 和 各種專案審計(jì)的依據(jù) 。 ? 內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) 是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以及被審計(jì)單位制定的經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征 ? 相關(guān)性 是指審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與被審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)聯(lián)度。 ? 完整性 是指審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以嚴(yán)密地衡量被審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)事項(xiàng)的各個方面，即衡量被審計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)時齊全和完備的。 ? 可靠性 是指審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)“品質(zhì)”的穩(wěn)定性和了依賴性。 ? 中立性 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在各關(guān)系人之間處于中立的地位。 ? 可理解性 二、審計(jì)證據(jù) ? 審計(jì)證據(jù) ：審計(jì)人員在執(zhí)行某些審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，為形成審計(jì)意見而獲取的各種憑據(jù)。包括 編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息 和 其他信息 。 ? 編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄。 ? 其他信息包括：審計(jì)人員從被審單位內(nèi)、外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息；審計(jì)人員通過詢問、觀察和檢查等程序獲取的信息；審計(jì)人員自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息 。 ? ：與法院審判相比，在獨(dú)立審計(jì)中，既沒有決定是否立案的警官，也沒有提供證據(jù)的控方和辯護(hù)律師，更沒有決定證據(jù)的可接受性并據(jù)以做出判決的法官。審計(jì)人員只能 身兼數(shù)職 ：他既要司警官之職，決定收集證據(jù)的必要性并審計(jì)證據(jù)；又要扮演控方和辯護(hù)律師的角色，從正反兩方面提出證據(jù)；還要充當(dāng)法官，去鑒定哪些證據(jù)可靠，應(yīng)予接受，哪些證據(jù)欠妥，應(yīng)予排斥，并最終得出審計(jì)結(jié)論。 審計(jì)證據(jù)的種類 ?按表現(xiàn)形式分類 1 實(shí)物證據(jù) ：通過 實(shí)地觀察或清點(diǎn) 可以確定某些 實(shí)物資產(chǎn) 是否 確實(shí)存在 的證據(jù)。 案例：在實(shí)地觀察一家半導(dǎo)體制造公司的存貨時，一位審計(jì)師清點(diǎn)了令人懷疑的價值幾十萬美元的半導(dǎo)體，然后向客戶詢問另一面墻上看上去外表相同的半導(dǎo)體沒有包括在清點(diǎn)范圍的原因?？蛻艚忉屇切┌雽?dǎo)體是次品，已不能出售。對審計(jì)師來說，質(zhì)量有問題的半導(dǎo)體在外表上與那些包括在清查總數(shù)中的半導(dǎo)體是沒有區(qū)別的。隨后，審計(jì)師去向?qū)I(yè)人員請教。 ? 由以上的案例中可以說明： 1）實(shí)物證據(jù)是證明實(shí)物資產(chǎn) 是否存在 的非常有說服力的證據(jù)，但實(shí)物資產(chǎn)的存在 并不能完全證實(shí)被審計(jì)單位對其 擁有所有權(quán) 。 2）對實(shí)物資產(chǎn)的清點(diǎn)，雖然 可以確定實(shí)物數(shù)量 ，但 質(zhì)量好壞 （將影響資產(chǎn)價值）有時 難以判斷 。 2 書面證據(jù) ：審計(jì)人員獲得的各種以 書面文件形式表現(xiàn)的審計(jì)證據(jù)。 ? 會計(jì)記錄 ? 原始憑證 ? 會議記錄 ? 其他書面文件（文件、合同、通知書、報告書以及函件等） 書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分，也被稱為 基本證據(jù) 。 3 口頭證據(jù) ：審計(jì)人員從被審單位員工或其他有關(guān)人員那里得到的 口頭答復(fù) 而形成的一類證據(jù)。 一般情況下，口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。 4 環(huán)境證據(jù) ：對被審單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。 ?被審單位內(nèi)部控制情況 ?有關(guān)行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況 ?被審單位管理?xiàng)l件和管理水平 ?被審單位管理人員和財務(wù)人員素質(zhì) ?按來源分類 1 內(nèi)部證據(jù) 是由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生和處理的審計(jì)證據(jù)，它是由被審計(jì)單位制作、處理和保存的，證明力較低。如：職工的工時記錄卡、收貨單等； 2 內(nèi)－外證據(jù) 是由被審單位產(chǎn)生，但經(jīng)過外部單位的處理。證明力比單純的內(nèi)部證據(jù)強(qiáng)，但都受制于被審單位。 3 外－內(nèi)證據(jù) 該類證據(jù)始于外部單位，然后又被審單位進(jìn)行處理和保存，外部單位的參與增強(qiáng)了此類證據(jù)的證明力。如：外購貨物或勞務(wù)取得的發(fā)票。 4 外部證據(jù) 指源自外部單位，并且不經(jīng)過被審單位系統(tǒng)就直接被注冊會計(jì)師獲
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1