【正文】 審 計(jì) 準(zhǔn) 則全國(guó)高等教育自學(xué)考試中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則11.一般原則與責(zé)任第 1101號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào) 表 審計(jì) 的目 標(biāo) 和一般原 則第 1111號(hào) —— 審計(jì)業(yè)務(wù)約 定 書(shū)第 1121號(hào) —— 歷 史 財(cái)務(wù) 信息 審計(jì) 的 質(zhì) 量控制第 1131號(hào) —— 審計(jì) 工作底稿第 1141號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào) 表 審計(jì) 中 對(duì) 舞弊的考 慮第 1142號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào) 表 審計(jì) 中 對(duì) 法律法 規(guī) 的考慮第 1151號(hào) —— 與治理 層 的溝通第 1152號(hào) —— 前后任注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 的溝通12. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估以及 風(fēng)險(xiǎn) 的 應(yīng)對(duì) .……13. 審計(jì)證 據(jù) ……..14. 利用其他主體的工作 ……..15. 審計(jì)結(jié)論 與 報(bào) 告 ……..16. 特殊 領(lǐng) 域 ……..中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則11. 一般原 則 與 責(zé) 任12.風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估以及風(fēng)險(xiǎn) 的應(yīng)對(duì)第 1201號(hào) —— 計(jì) 劃 審計(jì) 工作第 1211號(hào) —— 了解被 審計(jì)單 位及其 環(huán) 境并 評(píng) 估重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第 1212號(hào) —— 對(duì) 被 審計(jì)單 位使用服 務(wù) 機(jī)構(gòu)的考 慮第 1221號(hào) —— 重要性第 1231號(hào) —— 針對(duì)評(píng) 估的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí) 施的程序13. 審計(jì)證 據(jù) ……..14. 利用其他主體的工作 ……..15. 審計(jì)結(jié)論 與 報(bào) 告 ……..16. 特殊 領(lǐng) 域 ……..第 1201號(hào) —— 計(jì)劃審計(jì)工作? 第一章 總 則? 第二章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)? 第三章 總體審計(jì)策略? 第四章 具體審計(jì)計(jì)劃? 第五章 審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改? 第六章 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核? 第七章 對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄? 第八章 與治理層和管理層的溝通? 第九章 首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮第一章 總 則? 第一條 ? 第二條 ? 第三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作? 第四條 計(jì)劃審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。? 第五條 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員第二章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)? 第六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（一）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（二）評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性；（三）就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解。? 第七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力； （二）不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（三）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 第三章 總體審計(jì)策略? 第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略。? 第九條 總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。252。 總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括：（一）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍；（二）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等；（三）考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。? 第十條 針對(duì)本準(zhǔn)則第九條確定的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說(shuō)明下列內(nèi)容：252。 （一） 向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源 ，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等；（二） 向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤(pán)點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；（三） 何時(shí)調(diào)配這些資源 ，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；（四） 如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用 ，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果對(duì)上述內(nèi)容予以調(diào)整 。 ? 第十一條 總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。? 第十二條 總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度的不同而變化。在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，全部審計(jì)工作可能由一個(gè)很小的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行，項(xiàng)目組成員間容易溝通和協(xié)調(diào)，總體審計(jì)策略可以相對(duì)簡(jiǎn)單。 第四章 具體審計(jì)計(jì)劃? 第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。? 第十四條 具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括 為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平， 項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 。 ? 第十五條 具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：252。（一）按照 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1211號(hào) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 》 的規(guī)定，為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；252。（二）按照 《 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1231號(hào) 針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 》 的規(guī)定，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的 進(jìn)一步審計(jì)程序 的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；252。（三）根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的 其他審計(jì)程序 。 第五章 審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改? 第十六條 計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。? 第十七條 由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改。第六章 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核? 第十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃。? 第十九條 對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素：（一）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；（二）審計(jì)領(lǐng)域；（三）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（四）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力。 第七章 對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄? 第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過(guò)程中作出的任何重大更改。? 第二十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略的記錄，應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策。? 第二十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，應(yīng)當(dāng)能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序表或?qū)徲?jì)工作完成核對(duì)表，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況作出適當(dāng)修改。? 第二十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類(lèi)更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施。? 第二十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作記錄的形式和范圍，取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況以及對(duì)其他審計(jì)工作記錄的范圍等事項(xiàng)。 第八章 與治理層和管理層的溝通? 第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通。? 第二十六條 當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見(jiàn)而損害審計(jì)工作的有效性。 第九章　首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮? 第二十七條 在首次接受審計(jì)委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序：（一）針對(duì)建立客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（二）如果被審計(jì)單位變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，按照職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。? 第二十八條 對(duì)于首次接受審計(jì)委托，在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（一）就與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿等；（二）與管理層討論的有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問(wèn)題，就這些重大問(wèn)題與治理層溝通的情況，以及這些重大問(wèn)題是如何影響總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的；（三）針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序；（四）針對(duì)預(yù)見(jiàn)到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員；（五）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。 第 1211號(hào)—— 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 第一章 總則? 第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論? 第三章 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境? 第四章 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部