審計(jì)證據(jù)ppt課件(已修改)
2025-01-29 16:43 本頁(yè)面
【正文】 第四部分： 管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng) 第 15章 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù) 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 3號(hào) —— 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù)的含義及種類 審計(jì)證據(jù)的特性 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 一、審計(jì)證據(jù)的含義及種類 （一）審計(jì)證據(jù)的含義 ?審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，做出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 （二）審計(jì)證據(jù)的種類 按 證 據(jù) 的 外 在 形 式 實(shí)物證據(jù) 書面證據(jù) 口頭證據(jù) 環(huán)境證據(jù) 視聽電子證據(jù) 親知 證據(jù) 內(nèi)部 證據(jù) ?由外部機(jī)構(gòu)或人士編制并直接 遞交給審計(jì)師（直接獲?。? ?由外部機(jī)構(gòu)或人士編制、但為 被審計(jì)單位持有（間接獲取） 外部 證據(jù) ?只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù) ?外部流轉(zhuǎn)并獲外部承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù) 按 證 據(jù) 的 來(lái) 源 審計(jì)證據(jù)的其他分類 直接證據(jù) 間接證據(jù) 正面證據(jù) 反面證據(jù) 部分證明力 充分證明力 無(wú)證明力 支持結(jié)論的程度 按證據(jù)的邏輯 按證據(jù)的證明力 二、審計(jì)證據(jù)的特性 ?發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告應(yīng)以 充分 、 適當(dāng) 的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)。 ?審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用職業(yè)判斷，評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。 ?審計(jì)證據(jù)的特性 ? 充分性 ? 相關(guān)性 ? 可靠性 適當(dāng)性 （一）充分性 充分性的含義 ?審計(jì)證據(jù)的 充分性：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議； 對(duì)審計(jì)證據(jù) 數(shù)量的衡量 ，是形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。 ? 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量主要與樣本量或觀察次數(shù)有關(guān)。 充分性的判斷應(yīng)考慮的因素 ? 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。 ? 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量：審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。但僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 （二）審計(jì)證據(jù)的 適當(dāng)性 ? 對(duì)審計(jì)證據(jù) 質(zhì)量的衡量 ， 即審計(jì)證據(jù)在支持相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有 相關(guān)性 和 可靠性 。 （ 1）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 :審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。即審計(jì)證據(jù)在支持相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性。 （ 2）獲取審計(jì)證據(jù)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用 認(rèn)定 審計(jì)目標(biāo) 確定審計(jì)程序的類型與順序 根據(jù)相關(guān)性 推導(dǎo) （ 3）在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮： ①特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)； ②針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)； ③只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。 例：連線下列具體審計(jì)目標(biāo)及最相關(guān)的審計(jì)證據(jù) 。 具體審計(jì)目標(biāo) 獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 ?公司對(duì)存貨擁有所有權(quán) ?記錄的
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