審計(jì)證據(jù)ppt課件-閱讀頁(yè)
2025-02-01 16:43本頁(yè)面
【正文】 順查，已發(fā)生的業(yè)務(wù)②已記錄 逆查，記錄的業(yè)務(wù)⑤已發(fā)生 順查，已發(fā)生的業(yè)務(wù)⑤已記錄 逆查，記錄的業(yè)務(wù)③未發(fā)生 記賬憑證 支持性憑證 缺④號(hào)，但業(yè)務(wù)可能已發(fā)生 ?是指審計(jì)師對(duì)資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行審查 。 ?證據(jù)的可靠性與相關(guān)性：檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù) ， 但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù) 。 ?觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn) ，并且在相關(guān)人員已知被觀察時(shí) ， 相關(guān)人員從事活動(dòng)或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同 ， 從而影響審計(jì)師對(duì)真實(shí)情況的了解 。 ? 詢問(wèn)可能涉及多項(xiàng)認(rèn)定 ， 具體情況取決于詢問(wèn)的內(nèi)容 。 但是 ， 通過(guò)詢問(wèn)可以發(fā)掘出一些重要的線索 。 ?適用情況：第三方也有相應(yīng)的記錄 。 ?是指審計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) ， 重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制 。 分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的 、 與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系 。 是 否 是否 有合理 解釋?zhuān)? 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 財(cái)務(wù)指標(biāo) 預(yù)期值 是否有 異常重大 差異？ 調(diào) 查 潛在的錯(cuò)報(bào)領(lǐng)域 比 較 （ 2）分析方法 ?趨勢(shì)分析法 ?比率分析法 ?合理性測(cè)試法（類(lèi)似相關(guān)分析） ? 經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與現(xiàn)金流量的相關(guān)分析 ? 壞賬損失與應(yīng)收賬款的余額及賬齡的相關(guān)分析 ? 應(yīng)交稅金與收入、利潤(rùn)的相關(guān)分析 ? 職工薪酬與職工人數(shù)的相關(guān)分析 ? 銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本、存貨變動(dòng)的相關(guān)分析 ? 收入、費(fèi)用的相關(guān)分析 ?回歸分析法 （ 3）分析程序的運(yùn)用 用途 要求 目的 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 應(yīng)當(dāng) 以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 （識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定其他審計(jì)程序） 實(shí)質(zhì)性程序 （實(shí)質(zhì)性分析程序） 也可 比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)師于 2022年初對(duì) X公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 ? 資料一： X公司 2022年度未審利潤(rùn)表及 2022年度已審利潤(rùn)表。 ? 要求：請(qǐng)對(duì)資料一進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；對(duì)資料二分析后，指出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比 2022年增長(zhǎng)了 ％，而2022年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比 2022年增長(zhǎng)了 ％，而2022年度經(jīng)營(yíng)形勢(shì)與 2022年度相比并未發(fā)生重大變化。在機(jī)構(gòu)、人員亦未發(fā)生重大變化，且在銷(xiāo)售收入大幅增長(zhǎng)的情況下，管理費(fèi)用由 3260萬(wàn)元下降到 2380萬(wàn)元，下降了 ％。 2022年度公司并未取得補(bǔ)貼收入， 2022年度取得大額補(bǔ)貼收入。所得稅占利潤(rùn)總額比例（為 ％，）與 33％的所得稅稅率存在較大差異。該月份毛利率（為 3％，）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全年平均毛利率和其他各月毛利率。該月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例較高（達(dá) ％）；毛利率相對(duì)較高（達(dá) ％）。 ? 當(dāng)信息以電子形式存在時(shí)，審計(jì)師可以通過(guò)使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)實(shí)施某些審
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