基于dea模型的中國稅收效率分析(已修改)
2025-01-30 14:58 本頁面
【正文】 基于DEA模型的中國稅收效率分析[摘要]利用數(shù)據(jù)包絡分析方法（DEA）測度了1995－2004年中國29個省區(qū)的基于GDP、第一產(chǎn)業(yè)構(gòu)成、稅收成本和貧困水平的稅收效率。結(jié)果顯示：我國稅收效率不高的主要原因是規(guī)模無效率；％，這來自技術(shù)進步而不是通過效率提高。[關(guān)鍵詞]數(shù)據(jù)包絡分析方法（DEA）；稅收；效率；動態(tài)效率一、 引言新一輪稅制改革的全面啟動在即。定量考察從1994年稅制改革以來稅收效率變動軌跡，對今后稅收政策目標的選擇、稅收制度模式的設計都具有重要的現(xiàn)實意義。在對稅收效率的研究中，國外許多文獻都采用了回歸比較方法和非參數(shù)方法。前者如Stotsky和 WoldeMariam（1997）先用稅收占GDP的份額與一些影響變量（比如人均GDP,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等）進行回歸，再用回歸方程預測出稅收份額，他們認為實際份額和預測份額的差值即為稅收效率；后者如Thirtle和Colin（2000）用數(shù)據(jù)包羅分析方法分別研究了印度1980－1993年15個邦的稅收效率，F(xiàn)inn和Sverre（2006）也用此方法研究了挪威的稅收效率。國內(nèi)對稅收效率的分析還大多停留在定性分析層面上。在定性研究之外,對稅收效率的研究,基本是利用索洛增長方程（周建軍、王韜，2002）和描述統(tǒng)計法（王韜、丹笑山，1997）。利用DEA 方法研究我國稅收效率的主要文獻是崔興芳等人（2006）對我國1995－2004年的稅收效率分析，他們的研究表明，絕大部分地區(qū)稅收征管效率有較大幅度提高，這是稅收超常增長的重要原因。以上文獻用DEA方法評價稅收效率時存在兩個方面的不足：一個是它們對稅收效率或者進行靜態(tài)評價或者進行動態(tài)評價，而把兩者結(jié)合起來研究的則不多見，進行冗余分析的就更少。二是從投入指標選取上看，以上研究忽略了DEA模型的投入指標應該對產(chǎn)出有正向影響的統(tǒng)計檢驗。本文擬用標準DEA模型和Malmqusit指數(shù)對我國各省區(qū)1995－2004的稅收效率進行評價。二、模型、變量與數(shù)據(jù)（一）實證模型數(shù)據(jù)包絡分析（DEA）DEA 方法最先由Charnes，Cooper and Rhodes(1978) 提出, 它主要是通過運用線性規(guī)劃方法來構(gòu)建一個非參數(shù)前沿,從而可以對相對于前沿面的效率進行計算測度。其原理是在固定規(guī)模報酬假定下利用線性規(guī)劃法及對偶定理,獲得各決策單位的生產(chǎn)前緣,以計算各決策單位的相對效率,這一方法又被稱CCR 模型。按照研究的角度不同, DEA 方法又可以分為基于投入( Inputoriented) 和基于產(chǎn)出(Outputoriented) 兩種。投入導向的模型是在給定產(chǎn)出水平下使投入最少,產(chǎn)出導向的則是給定一定量的投入要素,追求產(chǎn)出值最大。假設存在規(guī)模報酬不變(Constant Returns to Scale, CRS) 的生產(chǎn)技術(shù),則基于投入的DEA 方法其實就是對下面線性規(guī)劃問題進行求解:. ，其中, xi和yi分別是第i個生產(chǎn)決策單位的投入和產(chǎn)出向量, x和y則分別為KN 矩陣和MN矩陣, 表示是所有生產(chǎn)決策單位的總投入和產(chǎn)出量。經(jīng)過求解,θ的值就是第i個生產(chǎn)決策單位的效率值。如果θ=1, 則說明其具有完美的技術(shù)效率,否則就說明其位于生產(chǎn)前沿之下,存在著1θ的技術(shù)效率損失。由于上述方法是假設所有生產(chǎn)決策單位都是在最優(yōu)規(guī)模上進行的,而事實上由于不完全競爭、資金約束等問題的存在,決策單位并不會在最優(yōu)規(guī)模上進行生產(chǎn),而是會存在一定的規(guī)模效率損失問題,所以, Banker，Charnes and Cooper (1984) 去除了CCR 模型中規(guī)模報酬不變的假設,而以規(guī)模報酬變動取代,發(fā)展成BCC 模型。BCC 模型能將純粹技術(shù)效率和規(guī)模效率區(qū)分開來,可以衡量受評估單位在既定的生產(chǎn)技術(shù)情況下,是否處于最適生產(chǎn)規(guī)模狀態(tài)。 最后用CCR模型下計算的技術(shù)效率值除以BCC模型下計算的純技術(shù)效率值就得到各決策單位的規(guī)模效率值。 Malmquist生產(chǎn)率指數(shù)Malmquist指數(shù)是Malmquist(1953)在消費分析的過程中首次提出的。此后與DEA 理論相結(jié)合,在效率評價測算中的應用日益廣泛。本文使用Caves et al（1982）所提出的Malmquist生產(chǎn)率指數(shù)，也就是第t期及第t+1的Malmquist 它表示為，生產(chǎn)率指數(shù)的幾何平均數(shù)。假設(xt ，y t) 和(xt+ 1 ，yt+ 1) 分別為t 期和t+ 1 期的投入產(chǎn)出關(guān)系。投入產(chǎn)出關(guān)系的從(x
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