【正文】 管理人員如何認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理 北京君實(shí)惠邦企業(yè)管理咨詢有限公司 王中良 2022年 2月 8日 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 提綱 1. 財(cái)務(wù)部門在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的地位和作用 2. 正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理 3. 預(yù)算管理 4. 應(yīng)收賬款管理 5. 存貨管理 6. 案例分析 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 在企業(yè)管理者眼中，凡是涉及資金、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)以及內(nèi)部控制的事情，都是財(cái)務(wù)部門的事情。于是財(cái)務(wù)部門在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中經(jīng)常扮演這樣的角色： “越俎代庖”： “單槍匹馬”： 替代有關(guān)部門指揮；替代有關(guān)部門決策；替代有關(guān)部門考核；替代有關(guān)部門審批 ...... 結(jié)果本應(yīng)該由相應(yīng)部門承擔(dān)的職能多由財(cái)務(wù)代行，使財(cái)務(wù)部門成為許多矛盾的焦點(diǎn)。 很多企業(yè)在預(yù)算編制、應(yīng)收賬款控制、現(xiàn)金流量管理、存貨控制等行為中，常常是處于單槍匹馬的境地。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 地位： 在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中處于核心位置，公司的高層管理者通過與財(cái)務(wù)部門的相互溝通，可能避免大的決策失誤，同時(shí)通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析發(fā)現(xiàn)好的商機(jī)，使企業(yè)能夠有更大的發(fā)展。 作用： 財(cái)務(wù)部門是一個(gè)信息支持和監(jiān)督的部門，它為企業(yè)提供財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃提供決策支持。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 企業(yè)管理人員應(yīng)該具備一些基本財(cái)務(wù)管理知識(shí)； ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事； ? 沒有各部門的有效協(xié)作，企業(yè)就不會(huì)有成功的財(cái)務(wù)管理； ? 財(cái)務(wù)管理要以正確認(rèn)識(shí)企業(yè)自身?xiàng)l件為前提，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 （一） 把是否實(shí)施預(yù)算管理作為衡量企業(yè)管理水平高低的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。 為了在企業(yè)管理水平認(rèn)定方面能得到有關(guān)部門和單位的認(rèn)同。 企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理是提高企業(yè)整體管理水平的重要 手段 ，而不是衡量管理水平高低的 標(biāo)準(zhǔn) ； 預(yù)算管理的核心在于對(duì)企業(yè)未來的行動(dòng)進(jìn)行事先安排和計(jì)劃，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、單位的各種資源進(jìn)行分配、考核和控制，以使企業(yè)按照既定目標(biāo)行事，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。 更正 為預(yù)算而預(yù)算 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 （二） 很多人都認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制。 甚至把預(yù)算理解為是財(cái)務(wù)部門控制資金支出的計(jì)劃和措施。 預(yù)算管理是一種全面管理行為，必須由公司最高管理層進(jìn)行組織和指揮； 預(yù)算的執(zhí)行主體是具體部門，業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等內(nèi)容只能由具體部門提出草案。 預(yù)算指標(biāo)的確定不是純財(cái)務(wù)行為，但應(yīng)以現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法為依托，與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告口徑相銜接。 更正 預(yù)算編制純屬財(cái)務(wù)行為 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 （三） 管理層總是希望預(yù)計(jì)值與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果盡可能接近，最好是能吻合，能夠不偏不倚地落實(shí)既定方針。 預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來（一般指下年度）行為的一種計(jì)劃安排，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于非常復(fù)雜且不斷變化的環(huán)境中，外界環(huán)境變化勢(shì)必影響預(yù)算指標(biāo)的準(zhǔn)確； 預(yù)算指標(biāo)究竟定在什么位置，預(yù)算編報(bào)單位基本上是心中有數(shù)的，但由于信息不對(duì)稱，管理層往往無法合理確定比較可行的方案，于是討價(jià)還價(jià)在所難免； 要求預(yù)算單位一下子將預(yù)算確定得很準(zhǔn)確也不現(xiàn)實(shí)，需要一個(gè)漸進(jìn)的過程。 更正 急于追求編報(bào)高準(zhǔn)確度預(yù)算 為了使預(yù)算指標(biāo)真正起到目標(biāo)導(dǎo)向作用，企業(yè)在預(yù)算編報(bào)時(shí)通常出現(xiàn)了管理層非常頭痛的討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 （四） 大多數(shù)人認(rèn)為預(yù)算的審批過程是一個(gè)討價(jià)還價(jià)的爭(zhēng)論過程。 管理層在審批預(yù)算草案時(shí)，多以預(yù)算結(jié)果滿意度作為是否批準(zhǔn)該預(yù)算的主要依據(jù)，只要預(yù)算結(jié)果在管理層可接受的滿意程度之內(nèi)，預(yù)算就會(huì)被批準(zhǔn)。 預(yù)算審批應(yīng)注重預(yù)算編制內(nèi)容、編制過程和方法的合理性，而不能只注重預(yù)算結(jié)果； 在審批預(yù)算時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，由與預(yù)算內(nèi)容有關(guān)的部門的專業(yè)人員分別從各自的專業(yè)角度提出問題，并由預(yù)算編制單位進(jìn)行答辯，最終由預(yù)算管理委員會(huì)綜合考慮，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算草案。 更正 預(yù)算批準(zhǔn)與否主要取決于管理層對(duì)預(yù)算結(jié)果的滿意度 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 （五） 對(duì)管理費(fèi)用實(shí)施預(yù)算管理主要目的就是能通過預(yù)算控制費(fèi)用，以使費(fèi)用支出不超過預(yù)算。 結(jié)果： 有些管理部門為了節(jié)約費(fèi)用，得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，削減了一些必要的活動(dòng)。從而產(chǎn)生了減少工作，多得獎(jiǎng)勵(lì)，消極怠工的矛盾現(xiàn)象 。 制定和審批管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)，宜采用零基預(yù)算的做法，根據(jù)實(shí)施有利于企業(yè)管理戰(zhàn)略的管理活動(dòng)，分項(xiàng)制定和審查其費(fèi)用預(yù)算的合理性； 進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，應(yīng)首先看其中管理活動(dòng)是否按質(zhì)完成，只有在百分之百完成各項(xiàng)管理活動(dòng)情況下節(jié)約費(fèi)用才可獲得適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。 更正 預(yù)算考核只關(guān)注費(fèi)用節(jié)約額 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 將預(yù)算與計(jì)劃相混淆，只有年度綜合計(jì)劃，沒有根據(jù)計(jì)劃量化到月份或季度的預(yù)算，不足以作為管理與考核的依據(jù)； ? 沒有預(yù)算作為依據(jù)，支出審批時(shí)不能區(qū)分正常的和例外的支出，高層管理人員不得不應(yīng)付大量日常審批事務(wù)，審批程序復(fù)雜、周期長(zhǎng)，無法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求。財(cái)務(wù)部門在對(duì)支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用； ? 預(yù)算 /計(jì)劃的編制缺乏依據(jù)，成本預(yù)算沒有按照成本動(dòng)因進(jìn)行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷； ? 缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的 “ 硬約束 ” ，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性； ? 在分析預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例計(jì)算，而沒有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起； ? 企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 企業(yè)成功不可少的四個(gè)層次 清晰的 遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略 合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系 有效的管理程序 優(yōu)秀的核心經(jīng) 營(yíng)程序 ?說明 – 明確的、鼓舞人心的公司發(fā)展遠(yuǎn)景目標(biāo) – 實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)景目標(biāo)所需的積極的致勝戰(zhàn)略 – 雄心勃勃的業(yè)績(jī)目標(biāo) – 確保戰(zhàn)略有效實(shí)施的公司組織結(jié)構(gòu) – 分工合理、職責(zé)分明的高層管理隊(duì)伍及高效的決策體系 – 指引公司發(fā)展方向，指導(dǎo)下屬業(yè)務(wù)部門經(jīng)營(yíng)發(fā)展及促進(jìn)業(yè)務(wù)部門業(yè)績(jī)改善的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃程序 – 確保所需管理資源及后備力量的人力資源管理及完善的激勵(lì)機(jī)制 – 日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的專業(yè)技能及程序 – 確保公司經(jīng)營(yíng)安全，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控程序 嚴(yán)格的內(nèi)控程序 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 戰(zhàn)略目標(biāo) 驅(qū)動(dòng) 終極客戶 ) 愿景 使命 價(jià)值觀 控制與績(jī)效評(píng)價(jià) 戰(zhàn)略定位 管理結(jié)構(gòu) 與流程 管理網(wǎng) 絡(luò)與規(guī)制 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 戰(zhàn)略規(guī)劃中的第一年目標(biāo)要被具體化為當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 未來 3~5年的規(guī)劃 粗略的 3~5年的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 各年度的總體目標(biāo) 總體的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估參照 每年更新 1次 公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃 當(dāng)年的計(jì)劃 詳細(xì)的當(dāng)年預(yù)算 詳細(xì)的當(dāng)年業(yè)績(jī)目標(biāo) 重要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估工具 也可每季隨時(shí)更新 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 ? 預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的數(shù)量化，是決策的貨幣化，具體化。 ? 預(yù)算是企業(yè)的經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃，包括經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃。 ? 經(jīng)營(yíng)預(yù)算計(jì)劃必須分解到季度、月，否則將無法達(dá)到預(yù)期效果。 Honesty amp。 Harvest February 8, 2022 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接人工預(yù)算 期末存貨預(yù)算