【正文】 4版（2009） 課后習(xí)題 參考答案第一章一、判斷題1. 2.√ 3. √ 4.√ 5. 6. √ 7. 8. 9.√ 10.二、 單選題 　 　 三、多選題 四、案例分析題1.（1）英國“南海公司”破產(chǎn)審計案開創(chuàng)了近代民間審計的歷史先河，對世界民間審計的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動了英國經(jīng)濟的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計的發(fā)展納入了新的歷史時期?？梢哉f，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計的產(chǎn)生，英國“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計師，同時也揭開了民間審計發(fā)展的序幕。在民間審計發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計理論及實務(wù)，均將英國“南海公司”破產(chǎn)審計案作為時間起點，并將此案例作為世界第一起正式民間審計案例?？梢?，英國“南海公司”破產(chǎn)審計案對世界民間審計發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。（2）股份公司發(fā)展對民間審計的客觀需要。通過對英國“南海公司”破產(chǎn)審計案例的深入研究，可以揭示股份公司發(fā)展對民間審計在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境中，民間審計產(chǎn)生的歷史必然性。英國“南海公司”破產(chǎn)審計案例的發(fā)生，說明建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營的各個方面，要了解公司經(jīng)營的詳細(xì)情況必須借助于其會計報告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實，準(zhǔn)確、客觀的會計信息決非易事，這在客觀上要求與公司無利益關(guān)系的熟悉會計語言的第三者就公司會計報告的真實性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會計信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。否則，投資者與經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系難以維系，股份公司難以存在和發(fā)展?？梢姡詴嫀熜袠I(yè)生來就是為穩(wěn)定社會經(jīng)濟秩序而存在的。 2.（1）審計主體：政府審計機關(guān)(審計署) 審計對象：三峽庫區(qū)移民資金 （2）職能：經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價 作用：制約性、建設(shè)性 3. （1）審計監(jiān)督作用（2）參謀服務(wù)作用（3）加強經(jīng)濟管理第二章一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.√ 10.√二、單選題 6．D 7．D 8．B 9．A 三、多選題 6. BC 四、案例分析題1.事項(1)中注冊會計師劉海與華興公司存在重大的直接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(2)中注冊會計師劉海給華興公司代理記賬和代編財務(wù)報表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的威脅，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(3)注冊會計師劉海與華興公司的一名獨立董事存在個人或家庭關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(4)中注冊會計師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評估服務(wù)，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評價的威脅，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計華興公司2008年度財務(wù)報表，并注意消除劉海對此業(yè)務(wù)的影響。事項(5)中注冊會計師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理7年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，可能會影響?yīng)毩⑿?，劉海最好回避，劉海所在的會計師事?wù)所應(yīng)該實施定期輪換制度承辦華興公司2008年度的財務(wù)報表。2.（1）V會計師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨立性的規(guī)定。V會計師事務(wù)所降低審計收費是以從ABC商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的，這就構(gòu)成了審計收費以外的其他“直接經(jīng)濟利益”。　?。?）A注冊會計師違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨立性的規(guī)定。雖然A注冊會計師所持有的ABC商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于“直接經(jīng)濟利益”?！?.（1）損害獨立性。V會計師事務(wù)所基于ABC公司所欠的審計費用收取資金占用費，使其在ABC公司擁有了“審計收費以外的其它直接經(jīng)濟利益”?！　?（2）不損害獨立性。該注冊會計師所從事的記賬憑證錄入工作屬于文字錄入工作，與編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄無關(guān)。（3）不損害獨立性。向客戶提出政策選用和財務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題（包括列示審計調(diào)整分錄等），均屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。第3章一、判斷題 1.√ 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.√ 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1.財務(wù)報表認(rèn)定 具體審計目標(biāo)aEbBcAdCeD2.財務(wù)報表認(rèn)定 具體審計目標(biāo)3公司對存貨是否擁有所有權(quán) 1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫存貨 4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值 8存貨成本計算是否準(zhǔn)確 5存貨的計價基礎(chǔ)是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露 6存貨的主要類別是否已在財務(wù)報表附注中恰當(dāng)披露第4章一、判斷題 1.√ 2. 3. 4. 5. 6. 7. √ 8. 9.√ 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題。該公司對甲產(chǎn)品發(fā)出計價未按照先進(jìn)先出法核算。2008年摘要入庫出庫結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初余額500250031入庫40020405004005454041銷售5003005403010051081入庫1600736010016007870103銷售10030018901300598012