【正文】 4版（2009） 課后習(xí)題 參考答案第一章一、判斷題1. 2.√ 3. √ 4.√ 5. 6. √ 7. 8. 9.√ 10.二、 單選題 　 　 三、多選題 四、案例分析題1.（1）英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案開(kāi)創(chuàng)了近代民間審計(jì)的歷史先河，對(duì)世界民間審計(jì)的發(fā)展具有里程碑的意義和影響。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的發(fā)展納入了新的歷史時(shí)期?？梢哉f(shuō)，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生，英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師，同時(shí)也揭開(kāi)了民間審計(jì)發(fā)展的序幕。在民間審計(jì)發(fā)展的200多年歷史中，人們研究和探討民間審計(jì)理論及實(shí)務(wù)，均將英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案作為時(shí)間起點(diǎn)，并將此案例作為世界第一起正式民間審計(jì)案例。可見(jiàn)，英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案對(duì)世界民間審計(jì)發(fā)展意義重大、影響深遠(yuǎn)。（2）股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。通過(guò)對(duì)英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究，可以揭示股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計(jì)產(chǎn)生的歷史必然性。英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的發(fā)生，說(shuō)明建立在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份公司，其經(jīng)營(yíng)具有委托性質(zhì)。由于受種種原因和條件的限制，投資者即公司股東和債權(quán)人不可能直接接觸公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，要了解公司經(jīng)營(yíng)的詳細(xì)情況必須借助于其會(huì)計(jì)報(bào)告。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí)，準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息決非易事，這在客觀上要求與公司無(wú)利益關(guān)系的熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會(huì)計(jì)信息提供給公司股東及債權(quán)人。這樣一方面可控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。否則，投資者與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系難以維系，股份公司難以存在和發(fā)展?？梢?jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)生來(lái)就是為穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序而存在的。 2.（1）審計(jì)主體：政府審計(jì)機(jī)關(guān)(審計(jì)署) 審計(jì)對(duì)象：三峽庫(kù)區(qū)移民資金 （2）職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 作用：制約性、建設(shè)性 3. （1）審計(jì)監(jiān)督作用（2）參謀服務(wù)作用（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理第二章一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.√ 10.√二、單選題 6．D 7．D 8．B 9．A 三、多選題 6. BC 四、案例分析題1.事項(xiàng)(1)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司存在重大的直接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(2)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海給華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司的一名獨(dú)立董事存在個(gè)人或家庭關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(4)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海為華興公司提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。事項(xiàng)(5)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，與客戶(hù)之間的長(zhǎng)期聯(lián)系，可能會(huì)影響?yīng)毩⑿?，劉海最好回避，劉海所在的?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦華興公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.（1）V會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。V會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)收費(fèi)是以從ABC商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的，這就構(gòu)成了審計(jì)收費(fèi)以外的其他“直接經(jīng)濟(jì)利益”?！　。?）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持有的ABC商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于“直接經(jīng)濟(jì)利益”?！?.（1）損害獨(dú)立性。V會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于ABC公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在ABC公司擁有了“審計(jì)收費(fèi)以外的其它直接經(jīng)濟(jì)利益”。　　 （2）不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作屬于文字錄入工作，與編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄無(wú)關(guān)。（3）不損害獨(dú)立性。向客戶(hù)提出政策選用和財(cái)務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶(hù)解決相關(guān)賬戶(hù)的調(diào)整問(wèn)題（包括列示審計(jì)調(diào)整分錄等），均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。第3章一、判斷題 1.√ 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.√ 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1.財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo)aEbBcAdCeD2.財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 具體審計(jì)目標(biāo)3公司對(duì)存貨是否擁有所有權(quán) 1記錄的存貨數(shù)量是否包括了公司所有的在庫(kù)存貨 4是否按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 8存貨成本計(jì)算是否準(zhǔn)確 5存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露 6存貨的主要類(lèi)別是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中恰當(dāng)披露第4章一、判斷題 1.√ 2. 3. 4. 5. 6. 7. √ 8. 9.√ 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題。該公司對(duì)甲產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)未按照先進(jìn)先出法核算。2008年摘要入庫(kù)出庫(kù)結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初余額500250031入庫(kù)40020405004005454041銷(xiāo)售5003005403010051081入庫(kù)1600736010016007870103銷(xiāo)售10030018901300598012