【正文】 1入庫7003150130070091301231銷售800368050070054501231期末余額50070054502008年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應為5450萬元。被審計單位少計存貨240萬元（54505210），多轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本240萬元。注冊會計師應提請M公司調(diào)整如下：借：存貨(庫存商品－甲產(chǎn)品) 240 貸：營業(yè)成本(主營業(yè)務成本－甲產(chǎn)品) 240 2.（1）專門借款10 000 000元的工程項目2008年6月完工后，專門借款的利息不應當資本化，而應計入當期財務費用，因此財務費用不可能下降。（2）由于人民幣在2008年度持續(xù)升值，200000美元存款會產(chǎn)生匯總損失，財務費用應上升。（3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會增加利息，財務費用應上升。（4）％，會使財務費用下降。3. 預期206年人工成本＝205年度人工成本3000 000110％＝3 300 000（元）差異額＝3 580 000－3 000 000 ＝580 000（元） 由于上述差異小于注冊會計師設定的可接受的差異水平(300 000)，因此注冊會計師決定不再進行進一步調(diào)查。 審計結(jié)論：對于人工成本，其實際發(fā)生額與注冊會計師建立的期望值之間的差異均小于注冊會計師設定的可接受的差異額。因此，人工成本沒有重大錯報。第5章一、判斷題1. 2. 3. √ 4.√ 5. 6. 7.√ 8.√ 9. 10.√二、單選題 三、多選題 四、案例分析題1. 白條―――檢查記錄或文件現(xiàn)金5000元不在庫――――――監(jiān)盤(檢查與觀察)出納員承認挪用庫存現(xiàn)金――――詢問2．⑴購貨發(fā)票比收料單可靠：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)，而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；⑵銷售發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠：雖然兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但銷貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)的，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的承認，而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認可，具有更高的可靠性。⑶領料單比材料成本計算表可靠：這是因為領料單預先被連續(xù)編號，并且在生產(chǎn)部門、倉儲部門和會計部門之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，內(nèi)部證據(jù)中，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的更為可靠。⑷ 薪酬發(fā)放表比薪酬費用分配表可靠：兩者均為內(nèi)部證據(jù)，但薪酬發(fā)放表需經(jīng)會計部門以外的薪酬領取人員簽字確認，而薪酬費用分配表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。一般來說，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，屬于外部證據(jù)，存貨盤點表是公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般來說，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。⑹銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠：兩者均屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。外部證據(jù)中，直接交給注冊會計師的更為可靠。：①實施必要的審計程序，來確認應收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過程和結(jié)果記錄在審計工作底稿中，并注明資料的來源。這張審計工作底稿應具有：、頁次。、復核范圍。4. 由購貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復印件與原件核對一致的情況下，復印件作為審計證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復印件得出的“未見異常”結(jié)論不可信，而且違反了形成審計工作底稿的有關要求。第6章一、判斷題1.√ 2. 3. 4. 5. √ 6. √ 7. 8. 9. 10.二、單選題 三、多選題 四、案例分析題審計業(yè)務約定書甲方：ABC公司乙方：HK會計師事務所茲由甲方委托乙方對2008年度財務報表進行審計，經(jīng)雙方協(xié)商，達成以下約定：一、業(yè)務范圍與審計目標，對甲方按照企業(yè)會計準則編制的2008年12月31日的資產(chǎn)負債表，2008年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注（以下統(tǒng)稱財務報表）進行審計。，對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見：（1）財務報表是否按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制；（2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責任與義務（一）甲方的責任《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)財務會計報告條例》，甲方及甲方負責人有責任保證會計資料的真實性和完整性。因此，甲方管理層有責任妥善保存和提供會計記錄（包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料），這些記錄必須真實、完整地反映甲方的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。，這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸唬?）作出合理的會計估計。（二）甲方的義務（在2009年2月3日之前提供審計所需的全部資料），并保證所提供資料的真實性和完整性。、文件和所需的其他信息。，把三樓會議室用來作審計組的辦公場所，其他主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單。、食宿和其他相關費用。三、乙方的責任和義務（一）乙方的責任。乙方按照中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定進行審計。審計準則要求注冊會計師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于乙方的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，乙方考慮與財務報表編制相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。，以使乙方能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，為甲方財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報在審計后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風險。，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認為的重要缺陷，應向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項，并不代表已全面說明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實施乙方提出的改善建議前應全面評估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。（二）乙方的義務，出具審計報告。乙方應于2009年3月18日前出具審計