【正文】 . 10.√二、單選題 三、多選題1. AC 四、案例分析題1.（1）由于ABC公司所處行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報(bào)表層次重要性水平。九、違約責(zé)任甲乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。但其中第三（二）四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書(shū)終止而失效。五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類型出具審計(jì)報(bào)告。%的審計(jì)費(fèi)用，剩余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。乙方應(yīng)于2009年3月18日前出具審計(jì)報(bào)告。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任。、文件和所需的其他信息。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。外部證據(jù)中，直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的更為可靠。一般來(lái)說(shuō)，在不同部門之間流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)比未在不同部門流轉(zhuǎn)的更為可靠。一般來(lái)說(shuō)，如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并得第三方的認(rèn)可，具有更高的可靠性。 審計(jì)結(jié)論：對(duì)于人工成本，其實(shí)際發(fā)生額與注冊(cè)會(huì)計(jì)師建立的期望值之間的差異均小于注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的可接受的差異額。（2）由于人民幣在2008年度持續(xù)升值，200000美元存款會(huì)產(chǎn)生匯總損失，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。該公司對(duì)甲產(chǎn)品發(fā)出計(jì)價(jià)未按照先進(jìn)先出法核算。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師所從事的記賬憑證錄入工作屬于文字錄入工作，與編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄無(wú)關(guān)。雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持有的ABC商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于“直接經(jīng)濟(jì)利益”。事項(xiàng)(5)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，與客戶之間的長(zhǎng)期聯(lián)系，可能會(huì)影響?yīng)毩⑿裕瑒⒑Ｗ詈没乇?，劉海所在的?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦華興公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。 2.（1）審計(jì)主體：政府審計(jì)機(jī)關(guān)(審計(jì)署) 審計(jì)對(duì)象：三峽庫(kù)區(qū)移民資金 （2）職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 作用：制約性、建設(shè)性 3. （1）審計(jì)監(jiān)督作用（2）參謀服務(wù)作用（3）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理第二章一、判斷題 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.√ 10.√二、單選題 6．D 7．D 8．B 9．A 三、多選題 6. BC 四、案例分析題1.事項(xiàng)(1)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海與華興公司存在重大的直接利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。但是股東和債權(quán)人要得到公司真實(shí)，準(zhǔn)確、客觀的會(huì)計(jì)信息決非易事，這在客觀上要求與公司無(wú)利益關(guān)系的熟悉會(huì)計(jì)語(yǔ)言的第三者就公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性提出證明，以便將客觀、可信的會(huì)計(jì)信息提供給公司股東及債權(quán)人。（2）股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)的客觀需要。始于18世紀(jì)60年代的工業(yè)革命推動(dòng)了英國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，股份公司隨之誕生和發(fā)展，在股份公司誕生的那一刻起就將審計(jì)的發(fā)展納入了新的歷史時(shí)期?？梢哉f(shuō)，股份公司的發(fā)展孕育了現(xiàn)代民間審計(jì)的產(chǎn)生，英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)案造就了世界第一位民間審計(jì)師，同時(shí)也揭開(kāi)了民間審計(jì)發(fā)展的序幕。通過(guò)對(duì)英國(guó)“南海公司”破產(chǎn)審計(jì)案例的深入研究，可以揭示股份公司發(fā)展對(duì)民間審計(jì)在客觀上的迫切需求，以及在股份公司發(fā)展的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，民間審計(jì)產(chǎn)生的歷史必然性。這樣一方面可控制經(jīng)營(yíng)者為所欲為，損害投資者利益；另一方面可以使股東及債權(quán)人正確決策。事項(xiàng)(2)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海給華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表，此業(yè)務(wù)雖屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)，容易產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但劉海所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)華興公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并注意消除劉海對(duì)此業(yè)務(wù)的影響。2.（1）V會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。　3.（1）損害獨(dú)立性。（3）不損害獨(dú)立性。2008年摘要入庫(kù)出庫(kù)結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初余額500250031入庫(kù)40020405004005454041銷售5003005403010051081入庫(kù)1600736010016007870103銷售100300189013005980121入庫(kù)7003150130070091301231銷售800368050070054501231期末余額50070054502008年12月31日甲產(chǎn)品的期末余額應(yīng)為5450萬(wàn)元。（3）銀行承兌匯票的貼現(xiàn)會(huì)增加利息，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)上升。因此，人工成本沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)。⑶領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且在生產(chǎn)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門和會(huì)計(jì)部門之間流轉(zhuǎn)，須經(jīng)不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。⑸存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠：存貨監(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，屬于外部證據(jù)，存貨盤點(diǎn)表是公司提供的，屬于內(nèi)部證據(jù)。：①實(shí)施必要的審計(jì)程序，來(lái)確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性；②把審查過(guò)程和結(jié)果記錄在審計(jì)工作底稿中，并注明資料的來(lái)源。4. 由購(gòu)貨單位簽收的“收貨單”屬于由被審計(jì)單位保管的外部證據(jù)，但在助理人員未將復(fù)印件與原件核對(duì)一致的情況下，復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)的可靠性大為降低，不僅使得根據(jù)復(fù)印件得出的“未見(jiàn)異?！苯Y(jié)論不可信，而且違反了形成審計(jì)工作底稿的有關(guān)要求。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。未經(jīng)乙方書(shū)面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書(shū)。，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方