【正文】 內(nèi)審的發(fā)展與審計(jì)干部的素質(zhì)內(nèi)審的發(fā)展與審計(jì)干部的素質(zhì) —— 與國(guó)際接軌的關(guān)鍵因素。與國(guó)際接軌的關(guān)鍵因素。要思索的幾個(gè)問題：要思索的幾個(gè)問題：中國(guó)石油內(nèi)審向何處走？中國(guó)石油內(nèi)審向何處走？中國(guó)石油內(nèi)審與國(guó)際接軌的基本內(nèi)涵是什么？中國(guó)石油內(nèi)審與國(guó)際接軌的基本內(nèi)涵是什么？?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在那里？?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)在那里？現(xiàn)代內(nèi)審理論與中國(guó)石油內(nèi)審實(shí)踐的差距有多大？現(xiàn)代內(nèi)審理論與中國(guó)石油內(nèi)審實(shí)踐的差距有多大？干好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵因素是什么？干好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵因素是什么？怎樣當(dāng)好審計(jì)處長(zhǎng)？怎樣當(dāng)好審計(jì)處長(zhǎng)？開篇言中國(guó)石油發(fā)展的根本需中國(guó)石油發(fā)展的根本需求，就是中國(guó)石油內(nèi)審求，就是中國(guó)石油內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在的客觀基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)存在的客觀基礎(chǔ) 。 集團(tuán)公司今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)部審計(jì)的總體目標(biāo)： “通過 3—5 年的努力，石油內(nèi)審基本實(shí)現(xiàn)與國(guó)際內(nèi)審的理念和工作標(biāo)準(zhǔn)的接軌和轉(zhuǎn)型，力爭(zhēng)達(dá)到國(guó)際大石油公司內(nèi)審工作的同步水平 ”。 “推動(dòng)審計(jì)工作全面轉(zhuǎn)型與科學(xué)發(fā)展，逐步建立即與綜合性能源公司向適應(yīng)，又具有中國(guó)石油特色的內(nèi)部審計(jì)體系，為企業(yè)增加價(jià)值服務(wù) ” 國(guó)際接軌在理念上同國(guó)際接軌：現(xiàn)代內(nèi)審的概念是現(xiàn)代內(nèi)審理念的最好注釋。在體系上同國(guó)際接軌：采用更加有效的內(nèi)審管理系統(tǒng)。在實(shí)踐上同國(guó)際接軌：更加注重為本企業(yè)服務(wù)的實(shí)效。三個(gè)話題：一、 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制二、中國(guó)石油內(nèi)審現(xiàn)狀及發(fā)展思路三、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 一、 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制一、 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制什么是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)？風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以降低審計(jì)主體風(fēng)險(xiǎn)為目的的一種審計(jì)模式。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) *控制風(fēng)險(xiǎn) *檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于審計(jì)的過程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿于審計(jì)的過程，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)，就會(huì)有與此有什么樣的審計(jì)活動(dòng)，就會(huì)有與此相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而審計(jì)組織相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因而審計(jì)組織和審計(jì)人員最終承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是和審計(jì)人員最終承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是所有風(fēng)險(xiǎn)的集合所有風(fēng)險(xiǎn)的集合 。 內(nèi)審引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的意義：內(nèi)審引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的意義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的水平審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的水平 。作為內(nèi)部審計(jì)，作為內(nèi)部審計(jì)， 什么樣的風(fēng)險(xiǎn)是我們可以接受的？什么樣的風(fēng)險(xiǎn)是我們可以接受的？ 在我在我們的審計(jì)過程中，們的審計(jì)過程中， “可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ”，就是我們內(nèi)部，就是我們內(nèi)部審計(jì)用來衡量我們審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)鐵定的標(biāo)桿審計(jì)用來衡量我們審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)鐵定的標(biāo)桿 。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為審計(jì)主體損失的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為審計(jì)主體損失的可能性，是審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)概念的組合?？赡苄?，是審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)概念的組合。 不論何種風(fēng)險(xiǎn)，都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不論何種風(fēng)險(xiǎn)，都是潛在的風(fēng)險(xiǎn)，是否被發(fā)現(xiàn)只是個(gè)概率問題。我們要是否被發(fā)現(xiàn)只是個(gè)概率問題。我們要做的不是消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過適當(dāng)?shù)淖龅牟皇窍L(fēng)險(xiǎn)，而是通過適當(dāng)?shù)目刂剖侄伟褜徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到我們自己控制手段把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到我們自己可以接受的水平，以確保我們的工作可以接受的水平，以確保我們的工作質(zhì)量。這就是引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理念質(zhì)量。這就是引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理念于內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的核心內(nèi)涵。于內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中的核心內(nèi)涵。可接受的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)同可接受的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)同 : “可接受可接受 ”的風(fēng)險(xiǎn)，是的風(fēng)險(xiǎn)，是一種科學(xué)、合理分析一種科學(xué)、合理分析基礎(chǔ)上的主觀判斷?；A(chǔ)上的主觀判斷。這種判斷本身也有一這種判斷本身也有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素在里面，個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素在里面，就是既定的判斷標(biāo)準(zhǔn)就是既定的判斷標(biāo)準(zhǔn)是否正確是否正確 關(guān)于審計(jì)誤差與漏審的關(guān)系“誤差 ”?顧名思義，和目標(biāo)不一致，或者與目標(biāo)產(chǎn)生的距離都可以說是誤差，做差距講。檢查風(fēng)險(xiǎn)也有兩種：一種是誤受風(fēng)險(xiǎn)，一種是誤拒風(fēng)險(xiǎn)。這兩種風(fēng)險(xiǎn)都是和審計(jì)人員的主觀因素有直接的關(guān)系。“漏審 ”就是檢查風(fēng)險(xiǎn)的直接結(jié)果。我們一般允許審計(jì)誤差不得高于 5% ，高于此，產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是不可接受的，就應(yīng)視為漏審，就要追究相關(guān)審計(jì)人員的失職責(zé)任。 怎樣有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)怎樣有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 要要 有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，首先要解決的是怎樣識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，其先要解決的是怎樣識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，其次要解決的是風(fēng)險(xiǎn)判斷，再次要次要解決的是風(fēng)險(xiǎn)判斷，再次要解決的是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。解決的是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，一個(gè)關(guān)鍵的措施就是建立起一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)志和識(shí)別程序。風(fēng)險(xiǎn)判斷，最重要的是采取什么樣的判斷方式和方法。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，關(guān)注的是風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施。合理確定開展審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)，尤其是大的財(cái)團(tuán)或公司的內(nèi)部審計(jì)，目前開展審計(jì)項(xiàng)目都是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃開始，就建立了一整套較為科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制提高審計(jì)質(zhì)量提高審計(jì)質(zhì)量 的技術(shù)途徑的技術(shù)途徑 就是通過科學(xué)的，就是通過科學(xué)的，可重復(fù)、可計(jì)算、可檢可重復(fù)、可計(jì)算、可檢驗(yàn)的數(shù)學(xué)方法，確保審驗(yàn)的數(shù)學(xué)方法，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平之內(nèi)，從而達(dá)到提水平之內(nèi)，從而達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的。高審計(jì)質(zhì)量的目的。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出的變量抽樣樣本量公式：美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)推出的變量抽樣樣本量公式： ㏒（㏒（ 1173。s）） N：樣本量：樣本量N=————————173。173。173。173。173。173。173。 S：檢查風(fēng)險(xiǎn)：檢查風(fēng)險(xiǎn) ㏒（㏒（ 1173。p））