內(nèi)審的發(fā)展與審計干部的素質(zhì)(已修改)
2025-01-29 15:23 本頁面
【正文】 內(nèi)審的發(fā)展與審計干部的素質(zhì)內(nèi)審的發(fā)展與審計干部的素質(zhì) —— 與國際接軌的關鍵因素。與國際接軌的關鍵因素。要思索的幾個問題：要思索的幾個問題：中國石油內(nèi)審向何處走？中國石油內(nèi)審向何處走？中國石油內(nèi)審與國際接軌的基本內(nèi)涵是什么？中國石油內(nèi)審與國際接軌的基本內(nèi)涵是什么？內(nèi)部審計的風險在那里？內(nèi)部審計的風險在那里？現(xiàn)代內(nèi)審理論與中國石油內(nèi)審實踐的差距有多大？現(xiàn)代內(nèi)審理論與中國石油內(nèi)審實踐的差距有多大？干好內(nèi)部審計工作的關鍵因素是什么？干好內(nèi)部審計工作的關鍵因素是什么？怎樣當好審計處長？怎樣當好審計處長？開篇言中國石油發(fā)展的根本需中國石油發(fā)展的根本需求，就是中國石油內(nèi)審求，就是中國石油內(nèi)審機構存在的客觀基礎機構存在的客觀基礎 。 集團公司今后一個時期內(nèi)部審計的總體目標： “通過 3—5 年的努力，石油內(nèi)審基本實現(xiàn)與國際內(nèi)審的理念和工作標準的接軌和轉型，力爭達到國際大石油公司內(nèi)審工作的同步水平 ”。 “推動審計工作全面轉型與科學發(fā)展，逐步建立即與綜合性能源公司向適應，又具有中國石油特色的內(nèi)部審計體系，為企業(yè)增加價值服務 ” 國際接軌在理念上同國際接軌：現(xiàn)代內(nèi)審的概念是現(xiàn)代內(nèi)審理念的最好注釋。在體系上同國際接軌：采用更加有效的內(nèi)審管理系統(tǒng)。在實踐上同國際接軌：更加注重為本企業(yè)服務的實效。三個話題：一、 風險基礎審計理論與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制二、中國石油內(nèi)審現(xiàn)狀及發(fā)展思路三、審計領導干部的素質(zhì)賬項基礎審計制度基礎審計風險基礎審計 一、 風險基礎審計理論與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制一、 風險基礎審計理論與內(nèi)部審計的質(zhì)量控制什么是風險基礎審計？風險基礎審計是以風險為導向，以降低審計主體風險為目的的一種審計模式。 審計風險 =固有風險 *控制風險 *檢查風險審計風險始終貫穿于審計的過程，審計風險始終貫穿于審計的過程，有什么樣的審計活動，就會有與此有什么樣的審計活動，就會有與此相適應的審計風險。因而審計組織相適應的審計風險。因而審計組織和審計人員最終承擔的審計風險是和審計人員最終承擔的審計風險是所有風險的集合所有風險的集合 。 內(nèi)審引入風險基礎審計的意義：內(nèi)審引入風險基礎審計的意義：審計風險降到可以接受的水平審計風險降到可以接受的水平 。作為內(nèi)部審計，作為內(nèi)部審計， 什么樣的風險是我們可以接受的？什么樣的風險是我們可以接受的？ 在我在我們的審計過程中，們的審計過程中， “可接受的審計風險可接受的審計風險 ”，就是我們內(nèi)部，就是我們內(nèi)部審計用來衡量我們審計工作質(zhì)量的一個鐵定的標桿審計用來衡量我們審計工作質(zhì)量的一個鐵定的標桿 。審計風險也可以理解為審計主體損失的審計風險也可以理解為審計主體損失的可能性，是審計與風險概念的組合?？赡苄裕菍徲嬇c風險概念的組合。 不論何種風險，都是潛在的風險，不論何種風險，都是潛在的風險，是否被發(fā)現(xiàn)只是個概率問題。我們要是否被發(fā)現(xiàn)只是個概率問題。我們要做的不是消除風險，而是通過適當?shù)淖龅牟皇窍L險，而是通過適當?shù)目刂剖侄伟褜徲嬶L險降低到我們自己控制手段把審計風險降低到我們自己可以接受的水平，以確保我們的工作可以接受的水平，以確保我們的工作質(zhì)量。這就是引入風險基礎審計理念質(zhì)量。這就是引入風險基礎審計理念于內(nèi)部審計工作當中的核心內(nèi)涵。于內(nèi)部審計工作當中的核心內(nèi)涵?？山邮艿娘L險認同可接受的風險認同 : “可接受可接受 ”的風險，是的風險，是一種科學、合理分析一種科學、合理分析基礎上的主觀判斷。基礎上的主觀判斷。這種判斷本身也有一這種判斷本身也有一個風險因素在里面，個風險因素在里面，就是既定的判斷標準就是既定的判斷標準是否正確是否正確 關于審計誤差與漏審的關系“誤差 ”?顧名思義，和目標不一致，或者與目標產(chǎn)生的距離都可以說是誤差，做差距講。檢查風險也有兩種：一種是誤受風險，一種是誤拒風險。這兩種風險都是和審計人員的主觀因素有直接的關系?！奥?”就是檢查風險的直接結果。我們一般允許審計誤差不得高于 5% ，高于此，產(chǎn)生的審計風險就是不可接受的，就應視為漏審，就要追究相關審計人員的失職責任。 怎樣有效的控制審計風險怎樣有效的控制審計風險 ? 要要 有效的控制審計風險，首有效的控制審計風險，首先要解決的是怎樣識別風險，其先要解決的是怎樣識別風險，其次要解決的是風險判斷，再次要次要解決的是風險判斷，再次要解決的是風險對策。解決的是風險對策。 風險識別，一個關鍵的措施就是建立起一套行之有效的風險識別標志和識別程序。風險判斷，最重要的是采取什么樣的判斷方式和方法。風險對策，關注的是風險控制的主要措施。合理確定開展審計實質(zhì)性測試的樣本量，是控制審計風險的必要途徑。風險導向，西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計，尤其是大的財團或公司的內(nèi)部審計，目前開展審計項目都是以風險為導向的。從制定審計項目計劃開始，就建立了一整套較為科學完善的風險評估機制提高審計質(zhì)量提高審計質(zhì)量 的技術途徑的技術途徑 就是通過科學的，就是通過科學的，可重復、可計算、可檢可重復、可計算、可檢驗的數(shù)學方法，確保審驗的數(shù)學方法，確保審計風險控制在可接受的計風險控制在可接受的水平之內(nèi)，從而達到提水平之內(nèi)，從而達到提高審計質(zhì)量的目的。高審計質(zhì)量的目的。美國注冊會計師協(xié)會推出的變量抽樣樣本量公式：美國注冊會計師協(xié)會推出的變量抽樣樣本量公式： ㏒（㏒（ 1173。s）） N：樣本量：樣本量N=————————173。173。173。173。173。173。173。 S：檢查風險：檢查風險 ㏒（㏒（ 1173。p））
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