注冊會計師職業(yè)道德(1)(已修改)
2025-01-28 04:50 本頁面
【正文】 注冊會計師職業(yè) 道德準則：獨立性 暨南大學管理學院 會計學系吳戰(zhàn)篪 第二節(jié) 獨立性的制度安排 內容提要 第一節(jié) 獨立性的理論分析 目錄 第三節(jié) 獨立性的未來展望 第一節(jié)：獨立性的理論分析 ? 首先回顧了 獨立性概念 的發(fā)展歷程，即從形形色色的獨立性概念到獨立性概念框架。 ? 其次對 獨立性的性質 進行界定，指出獨立性在性質上是 行為約束與核心價值 的統(tǒng)一，倘若將行為約束視為他律，那么核心價值就是自律，在此基礎上構建了一個描述獨立性風險產生的前因與后果的分析性框架。 ? 最后借鑒 程序公平學說 對獨立性進行解讀，認為獨立性是審計活動實現(xiàn)程序公平的關鍵因素，獨立性對公眾利益的保護在于他保障了程序公平的實現(xiàn)。 一、獨立性之概念：從抽象概念到概念框架 ? （一）形形色色的獨立性概念 ? 中外學者在論及獨立性時，一般是指注冊會計師的獨立性。 ? 獨立性的內容，不同的學者有不同的看法，形式上的獨立和實質上的獨立。 獨立性之概念：從抽象概念到概念框架 ? ISB于 2022年 11月發(fā)布了 《 注冊會計師獨立性概念框架 》 ，并指明獨立性概念的框架的目標和內容。 獨立性定義 獨立性目標 獨立性相關概念 獨立性基本原則 獨立性威脅 獨立性防護 獨立性風險 威脅程度與防護效力 獨立性風險水平 確定風險的可接受水平 考慮成本收益 考慮各利益方觀點 圖 161，獨立性概念框架 ? 獨立性是指注冊會計師不受那些危及、或按理性預期會危及其作出無偏見審計決策能力的壓力及其他因素的影響。 ? 削弱或按理性預期會削弱注冊會計師客觀性的壓力或因素是多方面的，比如各種活動、關系、情形以及注冊會計師自身的品性。 ? ISB認為，作為高質量審計組成部分的注冊會計師獨立性，其目標就是支撐信息使用者對財務報告過程的信賴以及提升資本市場效率。 2 獨立性相關概念 ? （ 1）獨立性威脅 ? 是指導致潛在偏見的因素，這些因素可能危及或按理性預期會危及注冊會計師作出無偏決策的能力。 ? IASB區(qū)分了以下五種類型的獨立性威脅： ? （ a）自我利益威脅（ selfinterests threats ） 。 ? （ b）自我復核威脅（ selfreview threats） ? （ c）擁護 /倡導威脅（ advocacy threats ） ? （ d）熟悉 /信賴威脅（ familiarity/trust threats
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1