【正文】 中國(guó)某某學(xué)校學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題 目： 企業(yè)貨幣資金管理中存在 的問題及對(duì)策分析 姓 名 ： 班級(jí)、學(xué)號(hào) ： 系 (部) ： 經(jīng)濟(jì)管理系 專 業(yè) ： 會(huì)計(jì)電算化 指導(dǎo)教師 ： 開題時(shí)間： 200864 完成時(shí)間： 20091031 2009 年 10 月 31 日課 題 論企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題及對(duì)策分析 一、 課題(論文)提綱“多頭開戶”，影響了資金的優(yōu)先使用企業(yè)“多頭開戶”，賬務(wù)不實(shí)，資金混亂、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理 ，制度相對(duì)匱乏，人員有限。，加速貨幣周轉(zhuǎn) 二、內(nèi)容摘要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的“血液”，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。本文介紹了貨幣資金在企業(yè)管理中存在的問題，分析了其問題存在的原因，并提出了相應(yīng)的建議及解決策略。三、 參考文獻(xiàn)[1]王世定.《貨幣資金控制實(shí)務(wù)與案例分析》...[2]喬彥軍.《現(xiàn)代企業(yè)制度與現(xiàn)代會(huì)計(jì)》.經(jīng)濟(jì)管理出版社，1999年.[3]..北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001年[4]谷棋. :東北對(duì)經(jīng)大學(xué)出版社，2000年.[5]何有紅《會(huì)計(jì)之友》.企業(yè)貨幣資金管理中存在的問題及對(duì)策分析中文摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的“血液”，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金的管理，對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。本文介紹了貨幣資金在企業(yè)管理中存在的問題，分析了其問題存在的原因，并提出了相應(yīng)的建議及解決策略。關(guān)鍵詞：貨幣資金管理。管理制度。財(cái)務(wù)。營(yíng)運(yùn)資金。存貨資本。應(yīng)收賬款。應(yīng)付賬款貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收人，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)多頭開戶損失嚴(yán)重 據(jù)2007年國(guó)家有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，有41家國(guó)有企業(yè)與14家集體企業(yè)，在銀行開立基本存款賬戶與一般存款賬戶多達(dá)669戶，有9家開戶在20戶以上，其中，有個(gè)工廠在銀行開戶4戶，一個(gè)公司在銀行開戶51戶。數(shù)額之大讓人吃驚。這些企業(yè)多頭開戶，給會(huì)計(jì)核算、資金管理等諸多方面帶來不利影響。 “多頭開戶“，影響了資金的有效使用近年來，隨著我國(guó)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)”，“自負(fù)盈虧”。有些人不能正確理解“自主經(jīng)營(yíng)”的含義，認(rèn)為企業(yè)從此便成為他的“天下”，明知國(guó)家禁止多頭開設(shè)賬戶，但是，問了方便私用、躲避還貸和各種檢查，仍在多個(gè)銀行甚至一個(gè)銀行多頭開戶。加之專業(yè)銀行向商業(yè)銀行過渡，銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。金融部門受利益驅(qū)動(dòng)，也放松了對(duì)企業(yè)貨幣資金的監(jiān)管。各專業(yè)銀行為了拉儲(chǔ)戶，搶存款，違反金融法規(guī)，盡量為客戶提供“方便”，致使企業(yè)“多頭開戶”，資金分散，不利于企業(yè)及時(shí)使用，還增加結(jié)算手續(xù)。，資金浪費(fèi)及差錯(cuò)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生 企業(yè)在多頭開戶的情況下，不按自然戶設(shè)置，二十多戶同設(shè)一本日記賬，無專人收集、整理和清查核對(duì)銀行對(duì)賬單，無法使本單位的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，致使企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單長(zhǎng)期不符，出現(xiàn)差額。也有的企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理手續(xù)不健全，缺少單據(jù)不從自身查找，而找銀行對(duì)賬單做為本企業(yè)記賬依據(jù)，起不到兩賬相互勾稽、相互對(duì)證的作用。，金額大，且長(zhǎng)期不清理，不僅造成呆壞賬，而且成為違紀(jì)的隱蔽所 有些地方評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)只要是根據(jù)其在任職十七所創(chuàng)利潤(rùn)的高低，致使有些企業(yè)為了本年度利潤(rùn)達(dá)標(biāo)，利用未達(dá)賬項(xiàng)隱瞞應(yīng)攤銷的期間費(fèi)用，使未達(dá)賬項(xiàng)成為虛增利潤(rùn)、虛減虧損的“防空洞”。還有的企業(yè)為了調(diào)節(jié)當(dāng)年收入，利用未達(dá)賬項(xiàng)來虛減利潤(rùn)，銀行早就已收到款項(xiàng)，而企業(yè)擱置到下個(gè)期間內(nèi)才吃吃入賬，致使部分單據(jù)丟失。 ，賬務(wù)不實(shí)，資金混亂 小金庫的顯著特點(diǎn)是化大公為小公，化公為私，給本單位或個(gè)人和小集體的利益，私設(shè)小金庫。 ．1企業(yè)通過變通往來賬戶來挪用公款，設(shè)立小金庫 某些企業(yè)通過用企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)人名來設(shè)立往來帳，將收入現(xiàn)金不入賬，只記入此往來帳中，待時(shí)機(jī)成熟后，利用各種費(fèi)用來核銷此往來帳的余額，套取現(xiàn)金存入小金庫。這樣便逃脫了金融系統(tǒng)的監(jiān)督，給違法亂紀(jì)行為創(chuàng)造了溫床。 ．2 企業(yè)通達(dá)兩套賬或是不記賬，打亮坐支現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，為本單位人員發(fā)放福利 某些企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外兩套賬，對(duì)外隱瞞收入，多計(jì)費(fèi)用，以此來偷漏國(guó)家各項(xiàng)稅收；對(duì)內(nèi)另計(jì)一本實(shí)賬或干脆打亮收入不記賬，多給職工發(fā)獎(jiǎng)金福利，逃避了有關(guān)部門的檢查。據(jù)資料反映，某三星級(jí)賓館的賬務(wù)中，從未見有酒瓶等收入項(xiàng)目。據(jù)調(diào)查，從開業(yè)以來，賓館便將各種酒瓶、飲料瓶返銷給廠家和個(gè)體戶，換得的酒水和現(xiàn)金約60萬元，分別成了該賓館餐飲部和娛樂部的“小金庫”，做了獎(jiǎng)金福利之用。 企業(yè)多用各種單據(jù)、白條和借據(jù)抵頂庫存現(xiàn)金，現(xiàn)金余額長(zhǎng)期保留較大數(shù)額不加清理．1 打亮公款私人借用長(zhǎng)期占用 有的企業(yè)用借條充抵庫存現(xiàn)金，不入賬，不清理，賬簿記錄中現(xiàn)金金額長(zhǎng)期保持高數(shù)額。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，其中305長(zhǎng)為個(gè)人借款最多一個(gè)人借款高達(dá)5萬元，時(shí)間最長(zhǎng)的一張借據(jù)已達(dá)7年之久，其中一些借款早已成為呆壞賬，借款人也已轉(zhuǎn)調(diào)其他省市，根本無法將借款收回。 ．2 庫存現(xiàn)金中存在五花八門的票據(jù)且種類多、范圍大、金額大、時(shí)間久 某企業(yè)庫存現(xiàn)金中票據(jù)具體有：大米款，豆油款，純潔職工宴會(huì)款，買雞款，買狗款，給外但又有關(guān)人員及子女報(bào)的醫(yī)藥費(fèi)、差旅費(fèi)、送禮的眼睛款等。，無人審批，竟是以現(xiàn)金從個(gè)人手中購車用款。據(jù)單位財(cái)務(wù)人員講，這些基本上都是等待“改裝”的款項(xiàng)。這些做法造成企業(yè)賬務(wù)混亂，貨幣資金清理不清，給貨幣資金的管理造成了很大的漏洞和障礙。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)沒有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制制度框架性的較多，課操作性不強(qiáng)；加上控制環(huán)境薄弱，沒有建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的組織機(jī)構(gòu)。 有的單位雖然建立了相對(duì)完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，但實(shí)際操作中執(zhí)行能力不強(qiáng)，貨幣資金內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行，給舞弊者留下了可乘之機(jī)。舞弊者為達(dá)到其目的，挖空心思采取涂改原始憑證，不開收據(jù)、不記賬、私自轉(zhuǎn)賬套取現(xiàn)金等多種手段鉆內(nèi)部控制的漏洞，進(jìn)行舞弊。仔細(xì)分析舞弊者的舞弊行為可以發(fā)現(xiàn)，在貨幣資金內(nèi)部控制方面還存在授權(quán)與審批不嚴(yán)格，崗位設(shè)置不合理，財(cái)務(wù)印簽管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)審核不認(rèn)真，票據(jù)管理不嚴(yán)格等問題。針對(duì)貨幣資金管理工作中存在的漏洞，必須加強(qiáng)實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制。 管理水平不高管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過民主集中制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。 組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，制度相對(duì)匱乏，人員有限在內(nèi)部控制每個(gè)環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導(dǎo)致某項(xiàng)控制失效，比如，空白支票、印章應(yīng)分別由不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不高，出門不關(guān)抽屜，將使保管空白支票的出納有機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。 就是持有貨幣資金而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本與短缺成本之和最小時(shí)的貨幣資金持有量。其中的機(jī)會(huì)成本是指因持有貨幣資金而喪失的再投資收益。短缺成本是指在貨幣資金持有量不足而又無法及時(shí)通過有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充而給企業(yè)造成的損失。貨幣資金持有量與機(jī)會(huì)成本成正比例關(guān)系，即貨幣資金持有盤越大，即貨幣資金持有金越多發(fā)生短缺成本的可能性越小。 ，加速貨幣周轉(zhuǎn)。必須加強(qiáng)貨幣資金回收管理，主要包括對(duì)商品銷售收人，應(yīng)收賬款回收，存款利息收人，租金收人，對(duì)外投資收益的管理。其中，最重要是對(duì)應(yīng)收賬款回收加強(qiáng)管理。企業(yè)可以在各主要城市用郵政信箱并開立分行存款。授權(quán)當(dāng)?shù)劂y行每日開啟信箱，在取得客戶票據(jù)后立即予以結(jié)算，并通過電匯再將貨款撥給企業(yè)所在地銀行，這樣不僅縮短了票據(jù)郵寄時(shí)間，還免除了公司辦理收賬、貨款存人銀行等手續(xù)，因而縮短了票據(jù)郵寄以及在企業(yè)的停留時(shí)間，加速資金回收。 采 用銀行業(yè)務(wù)集中法。即通過建立多個(gè)收款中心來加速貨幣資金流轉(zhuǎn)的方法。具體做法是企業(yè)以總部所在地開戶行為集中銀行，并在收款額較集中的地區(qū)開立若干個(gè)收款中心，客戶收到賬單后直接將款項(xiàng)匯給當(dāng)?shù)厥湛钪行模行氖湛詈罅⒓创嫒水?dāng)?shù)劂y行，當(dāng)?shù)匦辛⒓崔D(zhuǎn)給企業(yè)總部所在地銀行，這樣就縮短了貨幣資金從客戶到企業(yè)的中