財務(wù)報表審計概述ppt課件(已修改)
2025-01-20 15:58 本頁面
【正文】 1 2 學習目標 ? ? ? ? 3 目錄 CONTENTS 第一節(jié)：財務(wù)報表審計的起源與發(fā)展 第二節(jié)：財務(wù)報表審計的概念 第三節(jié)：財務(wù)報表審計目標 1 2 3 5 第四節(jié)：財務(wù)報表審計的過程 4 4 第一節(jié) 財務(wù)報表審計的起源與發(fā)展 ? 一、財務(wù)報表審計的起源 ? 意大利，合伙企業(yè) 5 ? 二、早期英國民間審計 ? 1720年發(fā)生英國的南海公司破產(chǎn)案 ? 經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離 ? 詳細審計 6 ? 三、美國的民間審計 ? 財務(wù)報表審計 ? 形成 20世紀 “ 八大 ” 會計師事務(wù)所的產(chǎn)生 7 ? 四、我國注冊會計師審計的開展 ? 1981年 1月 1日，上海會計師事務(wù)所成立 ? 1988年成立了注冊會計師協(xié)會 ? 1993年頒布了 《 注冊會計師法 》 8 第二節(jié) 財務(wù)報表審計的概念 ? 一、定義 ? 財務(wù)報表審計，是由勝任的獨立審計人員依據(jù)審計標準，為確定和報告被審計單位特定期間的會計報表及相關(guān)財務(wù)信息與既定會計標準間的符合程度，而收集并評價審計證據(jù)的過程。 9 ? ? ? 3. 特定期間的會計報表及相關(guān)財務(wù)信息 ? ? ? 10 ? 二、財務(wù)報表審計的對象 ? ? ? 11 ? 三、財務(wù)報表審計與其他鑒證業(yè)務(wù) ? 鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財務(wù)信息審計業(yè)務(wù)（又稱財務(wù)報表審計）、歷史財務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)（又稱財務(wù)報表審閱）和其他鑒證業(yè)務(wù)等三大類 ? 其他鑒證業(yè)務(wù)主要包括企業(yè)內(nèi)部控制審計服務(wù)、預測性財務(wù)信息的審核等 12 練習 ? 一、單選 ? 重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，以下做法正確的是 ( )。 ? ，以使該項經(jīng)濟利益不再重大 ? 重大決策 ? 成員已執(zhí)行的工作 ? 13 ? 1. ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃健? 14 ? ，將因自身利益產(chǎn)生非常不利的影響，導致注冊會計師沒有防范措施將風險降低至可接受的水平，不能承接審計業(yè)務(wù)的情形是 ( )。 ? ，從銀行或者類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款 ? ，從銀行或者類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款 ? 、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保 ? 、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶，按照正常程序開立存款或交易賬戶 15 ? 2. ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 16 ? ， 2022年 2月在完成審計工作后，審計項目合伙人林夕擬加入該客戶擔任財務(wù)負責人，以下情形不會損害獨立性的是 ( )。 ? ，甲公司發(fā)布了 2022年 3月份的月報 ? ，甲公司發(fā)布了 2022年第二季度的季報 ? ，甲公司發(fā)布了 2022年上半年的年報 ? ，甲公司發(fā)布了 2022年年報 17 ? 3. ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該合伙人不再擔任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。 18 ? 二、多項選擇題 ? ( )。 ? A獨立性概念框架是指解決獨立性問題的思路和方法 ? B用以指導注冊會計師識別對獨立性的不利影響 ? C用以指導注冊會計師評價不利影響的嚴重程度 ? D遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師不應當承接鑒證業(yè)務(wù) 19 ? 1. ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 在遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 20 ? ，在審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之前，會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┝朔氰b證服務(wù)，并且該非鑒證服務(wù)在審計期間不允許提供，為了消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑詴嫀熕扇〉姆婪洞胧┲饕?( )。 ? ? B必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作 ? ? ，或由其他會計師事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任 21 ? 2. ? 【 答案 】 ABD 22 ? ，同時甲會計師事務(wù)所連續(xù) 2年為 B公司提供相關(guān)服務(wù)， 2022年 3月份 A公司收購 B公司后，甲會計師事務(wù)所在滿足繼續(xù)為公司 A執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的條件時，則應當采取的過渡性措施有 ( )。 ? B公司的業(yè)務(wù) ? B公司的相關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核 ? ? ，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任 23 ? 3. ? 【 答案 】 ACD ? 【 解析 】
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