【正文】 ? A. 注冊會計師獲得了管理層聲明，沒有對重要應(yīng)收賬款進行函證便得出應(yīng)收賬款余額存在的結(jié)論 ? 業(yè)懷疑 ? 情形保持警覺 ? 、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求 54 ? 2. ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 選項 A注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)脑O(shè)計證據(jù)，所以仍然要對重要應(yīng)收賬款余額進行函證。 69 ? ，注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是 ( )。 83 ? 中，正確的有 ( )。同時計劃審計工作不是一個孤立階段，是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿整個審計過程。 ? 程序 (4)：應(yīng)付職工薪酬，存在。 ? ? ? ? 94 ? 8. ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 審計過程大致可分為接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、實施風(fēng)險評估程序、實施控制測試和實質(zhì)性程序、完成審計工作和編制審計報告幾個階段。 79 ? 二、多項選擇題 ? 法律法規(guī)，還可能包括下列 ( )文件。 65 ? ，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認為主要違反了 ( )認定。 49 ? 四、實施控制測試和實質(zhì)性測試 ? 控制測試是針對被審計單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進行的測試 ? 實質(zhì)性測試程序是審計人員為驗證財務(wù)報表中各項目一般審計目標(biāo)是否實現(xiàn)而實施的審計程序 50 ? 五、完成審計工作并出具審計報告 ? 這一過程是一個非常主觀的過程，高度依賴審計人員的專業(yè)判斷，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高。 ? (3)審計項目組成員 C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。 ? 要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，所以 B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產(chǎn)生不利影響。 26 ? 、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響有 ( )。1 2 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ? ? ? 3 目錄 CONTENTS 第一節(jié)：財務(wù)報表審計的起源與發(fā)展 第二節(jié)：財務(wù)報表審計的概念 第三節(jié)：財務(wù)報表審計目標(biāo) 1 2 3 5 第四節(jié)：財務(wù)報表審計的過程 4 4 第一節(jié) 財務(wù)報表審計的起源與發(fā)展 ? 一、財務(wù)報表審計的起源 ? 意大利，合伙企業(yè) 5 ? 二、早期英國民間審計 ? 1720年發(fā)生英國的南海公司破產(chǎn)案 ? 經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離 ? 詳細審計 6 ? 三、美國的民間審計 ? 財務(wù)報表審計 ? 形成 20世紀(jì) “ 八大 ” 會計師事務(wù)所的產(chǎn)生 7 ? 四、我國注冊會計師審計的開展 ? 1981年 1月 1日，上海會計師事務(wù)所成立 ? 1988年成立了注冊會計師協(xié)會 ? 1993年頒布了 《 注冊會計師法 》 8 第二節(jié) 財務(wù)報表審計的概念 ? 一、定義 ? 財務(wù)報表審計，是由勝任的獨立審計人員依據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn)，為確定和報告被審計單位特定期間的會計報表及相關(guān)財務(wù)信息與既定會計標(biāo)準(zhǔn)間的符合程度，而收集并評價審計證據(jù)的過程。 ? ? ? ? 27 ? 【 答案 】 AD ? 【 解析 】 如果審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務(wù)所的合伙人，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。 ? (2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。 37 ? 【 答案 】 ? (1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。 ? (4)審計項目組成員 D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長，負責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。 51 課堂練習(xí) ? 一、單項選擇題 ? ，不正確的是 ( )。 ? ? ? ? 66 ? 8. ? 【 答案 】 A ? 【 解析 】 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露，如果沒有披露會影響到完整性認定。 ? 、司法判決和職業(yè)道德要求 ? 解釋 ? 的具有不同權(quán)威性的意見 ? 業(yè)慣例 80 ? 1. ? 【 答案 】 BCD ? 【 解析 】 選項 A應(yīng)該是與企業(yè)會計事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求，不是與經(jīng)營事項相關(guān)的法律法規(guī)、司法判決和職業(yè)道德要求。 95 ? ，正確的有 ( )。 99 ? 。主要包括在本期業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略、制定具體審計計劃。 ? ? 詢問答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息 ? ? 他審計程序的情形 82 ? 2. ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 選項 ABCD均正確。 ? ? ? ? 68 ? 9. ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 將本年的營業(yè)收入記入下年的營業(yè)收入中，導(dǎo)致本年交易的時間記錄不正確，違反了 “ 截止 ” 認定。 5