財務報表審計概述ppt課件-在線瀏覽
2025-02-25 15:58本頁面
【正文】 問題的思路和方法 ? B用以指導注冊會計師識別對獨立性的不利影響 ? C用以指導注冊會計師評價不利影響的嚴重程度 ? D遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師不應當承接鑒證業(yè)務 19 ? 1. ? 【 答案 】 ABC ? 【 解析 】 在遇到違反獨立性的情形時，注冊會計師可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? ? ? B必要時由其他的注冊會計師復核審計和非鑒證工作 ? ? ，或由其他會計師事務所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務，并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承擔責任 21 ? 2. ? 【 答案 】 ABD 22 ? ，同時甲會計師事務所連續(xù) 2年為 B公司提供相關(guān)服務， 2022年 3月份 A公司收購 B公司后，甲會計師事務所在滿足繼續(xù)為公司 A執(zhí)行審計業(yè)務的條件時，則應當采取的過渡性措施有 ( )。 24 ? A公司 2022年度財務報表審計業(yè)務，審計項目組成員李強的妻子在 A公司財務部擔任成本核算一職，針對可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響，項目組以下做法正確的有 ( )。 26 ? 、高級管理人員或特定員工，曾經(jīng)是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響有 ( )。 28 ? ，對 A上市公司 2022年財務報表進行審計，在審計工作中，客戶邀請項目組成員林英在審計工作結(jié)束后加入 A公司擔任財務總監(jiān)，雙方達成了協(xié)議，事務所接到林英的報告后，針對該事項應采取的應對措施有 ( )。 ? 響 ? 響 ? 響 ? 31 ? 【 答案 】 ABCD ? 【 解析 】 如果審計項目組成員最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 32 ? 全部費用占其收費總額的比重很大，因此對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將產(chǎn)生的不利影響因素有 ( )。 34 ? 三、簡答題 ? ，對甲公司 2022年度財務報表進行審計。 ? (2)U會計師事務所與甲公司同為 X公司的股東，目前 X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為 U事務所、甲公司、戊公司。 ? (4)U事務所接受委托后，項目組成員 D被甲公司聘為獨立董事。 ? 要求： ? 針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。當其他合伙人與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部時，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，所以 B項目合伙人的妻子持有甲公司債券會對獨立性產(chǎn)生不利影響。 U會計師事務所在某股東人數(shù)有限的實體中擁有經(jīng)濟利益，而甲公司也在該實體中擁有經(jīng)濟利益這種商業(yè)關(guān)系會對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員 D在被審計單位財務報表涵蓋的期間擔任成本會計，該職位會對財務報表產(chǎn)生重大影響，會計師事務所不得將此類人員分派到審計項目組。會計師事務所的員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健ｋp方于 2022年 5月續(xù)簽了 2022年至2022年度財務報表審計業(yè)務約定書。相關(guān)情況如下： ? (1)U事務所 2022年全年收入 5000萬元， 2022年收入 5500萬元，其中 2022年取得 X銀行的審計費用 400萬元，相關(guān)服務 351萬元 。 ? (2)審計項目組成員 B的妻子，通過繼承，獲得 X銀行股票 3000股，市值9000元。 ? (4)X銀行請審計項目組對其自行設(shè)計的計算機信息系統(tǒng)進行評價并提出建議。 ? 要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。 U會計師事務所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的審計客戶 X銀行收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過 15%，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過繼承從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧諣顩r、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。因為審計項目組僅是對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議，而沒有承擔管理層職責，所以不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的項目合伙人任職時間不得超過五年。 38 ? ，承辦甲公司 2022年度財務報表審計業(yè)務，并于 2022年底與甲公司簽訂了審計業(yè)務約定書。E將甲公司職工集資建房的指標轉(zhuǎn)讓給 A， A按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。 ? (3)審計項目組成員 C的表姐在甲公司擔任人力資源部經(jīng)理。 ? (5)審計項目組成員 F的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值 6000元。 39 ? 3. ? 【 答案 】 ? (1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。 ? (2)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。 ? (3)不對獨立性產(chǎn)生不利影響。 ? (4)對獨立性產(chǎn)生不利影響。 ? (5)對獨立性產(chǎn)生不利影響。 40 第三節(jié) 財務報表審計目標 ? 一、財務報表審計目標的變遷 ? （一）以查錯揭弊為主的審計目標 ? （二）以驗證財務報表真實公允為主的審計目標 ? （三）驗證財務報表真實公允與查錯揭弊并重的審計目標
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1