【正文】 第二章 會計(jì)核算方法 第四節(jié) 填制與審核憑證 學(xué)習(xí)目標(biāo) 第一節(jié) 概述 第二節(jié) 設(shè)置會計(jì)科目與賬戶 第三節(jié) 復(fù)式記帳及應(yīng)用 第五節(jié) 登記賬簿 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 掌握財(cái)務(wù)會計(jì)核算的基本方法： ? 設(shè)置科目與賬戶 ? 復(fù)式記帳 ? 填制與審核憑證 ? 登記賬簿 第一節(jié) 概述 ? 會計(jì)核算的方法包括： 設(shè)置會計(jì)科目及賬戶 ； 復(fù)式記賬 ； 填制與審核憑證 ； 登記賬簿 ； 成本計(jì)算 ； 財(cái)產(chǎn)清查；編制財(cái)務(wù)報(bào)告等方法 。 （一）設(shè)置會計(jì)科目及賬戶。 是對會計(jì)對象具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的方法。它要求事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目，在賬簿中開設(shè)相應(yīng)的賬戶。 （二）復(fù)式記賬。 是對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。它能夠通過平衡關(guān)系了解、掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及相互關(guān)系，檢查會計(jì)記錄的正確性，乃至反映經(jīng)濟(jì)活動的全貌。 （三）填制和審核憑證。 是保證會計(jì)資料真實(shí)、正確的一致專門方法。原始憑證經(jīng)過會計(jì)部門和其他有關(guān)部門審核并認(rèn)為是正確無誤后才能作為填制記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證也要經(jīng)過形式和內(nèi)容的審核之后才能作為登記賬簿的依據(jù)。 （ 四）登記賬簿。 是將記賬憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入有關(guān)賬戶并在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。登記賬簿要以記賬憑證為依據(jù)，將記賬憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別記入有關(guān)賬戶。 （五）成本計(jì)算。 是將應(yīng)計(jì)入一定對象上的全部費(fèi)用進(jìn)行歸集、計(jì)算，并確定各該對象的總成本和單位成本的會計(jì)方法。通過成本計(jì)算可以對核算對象計(jì)價(jià)，考核各種費(fèi)用的耗費(fèi)程度，提供經(jīng)營盈虧的資料。 （六）財(cái)產(chǎn)清查。 是通過實(shí)物盤點(diǎn)、往來款項(xiàng)的核對來檢查財(cái)產(chǎn)和資金實(shí)有數(shù)額的方法。財(cái)產(chǎn)清查保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，保證會計(jì)核算資料真實(shí)、正確。 ? （七）編制 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告： –財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表。是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。 ? 利潤表。是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。 ? 現(xiàn)金流量表：反應(yīng)現(xiàn)金流入、流出。 ? 所有者權(quán)益變動表。是反映一定會計(jì)期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的會計(jì)報(bào)表。 ? 附注。是指對在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。 一、會計(jì)科目 會計(jì)科目 是對會計(jì)對象進(jìn)一步分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。設(shè)置會計(jì)科目，就是根據(jù)會計(jì)對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專門方法。 具體要求為 ：將會計(jì)對象中內(nèi)容相同的歸為一類，設(shè)立一個(gè)會計(jì)科目名稱，凡是具備這類信息特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在這個(gè)科目項(xiàng)下核算。 一般來說，我們按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容對會計(jì)要素進(jìn)行進(jìn)一步的劃分，就構(gòu)成了會計(jì)科目。 第二節(jié) 設(shè)置 會計(jì)科目與賬戶 設(shè)置會計(jì)科目的原則 （一）必須結(jié)合會計(jì)對象的特點(diǎn)； （二）必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求； （三）要將統(tǒng)一性和靈活性結(jié)合起來； （四）名稱要簡單、明確，字義相符，通俗易懂； （五）要保持相對的穩(wěn)定性。 按我國會計(jì)法規(guī)的要求，反映靜態(tài)會計(jì)資料的會計(jì)科目大概如下： 資 產(chǎn) 所有 者 權(quán)益 負(fù) 債 非 流 動 資 產(chǎn) 流 動 資 產(chǎn) 留存 收益 投入 資本 長期 負(fù)債 流動 負(fù)債 長期股權(quán)投 資 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無形資產(chǎn) 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 預(yù)付賬款 材料采購 原材料 庫存商品 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付股利 應(yīng)付職工薪 酬 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)付款 長期借款 應(yīng)付債券 實(shí)收資本 盈余公積 本年利潤 利潤分配 按我國會計(jì)法規(guī)的要求，反映動態(tài)會計(jì)資料的會計(jì)科目大概如下： 費(fèi)用 收入 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 營業(yè)外收入 所得稅費(fèi)用 二、會計(jì)賬戶 賬戶是按照規(guī)定的會計(jì)科目在賬簿中對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。 設(shè)置會計(jì)科目只是對會計(jì)要素進(jìn)行了分類，但是個(gè)會計(jì)科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設(shè)置會計(jì)賬戶。 會計(jì)賬戶與會計(jì)科目之間既有共同點(diǎn)，也有一定的區(qū)別。 二者的共同點(diǎn)為：都要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，都要說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 二者的不同點(diǎn)為：會計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；而賬戶卻可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。 年 憑證 號數(shù) 摘要 對方科目 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)帳支票 借方 貸方 借或 余額 月 日 號碼 號碼 貸 6 1 上月余額 100 0 6 2 收款 2 B 匯入投資款 實(shí)收資本 118000 借 11 9 000 …… . … …… . …………… . ……… . … . … …… .. …… .. …… . 6 30 付款 39 支付貨款 應(yīng)付賬款 12022 借 107000 銀行存款 我國手工記賬的賬戶格式（以銀行存款為例）如下表： 本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額 三、賬戶的格式 科目名稱 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 1000 118000 12022 銀行存款 107000 我們在具體解釋問題，進(jìn)行會計(jì)學(xué)習(xí)等時(shí)，經(jīng)常