供應(yīng)過程會計核算ppt課件(已修改)
2025-01-19 13:57 本頁面
【正文】 第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 一、固定資產(chǎn) (設(shè)備 )購置業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 （一）固定資產(chǎn)的含義 固定資產(chǎn)是指同時具備以下兩個特征的有形資產(chǎn)： 、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有； 年度。 固定資產(chǎn)的確認(rèn)還要同時考慮以下兩個因素：（ 1）該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（ 2）該資產(chǎn)包含的成本能夠可靠計量。 （二）企業(yè)取得固定資產(chǎn)入賬價值的確定 對建造固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)（不管是否辦理竣工決算），即可按估計價值入賬。包括人工、材料、機械等成本。 對購入設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按發(fā)生的實際支出確定入賬價值。包括買價、運輸費、包裝費和安裝成本等， 但是不包括增值稅進項稅。 ? ※ 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明 ? ? 增值稅： 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，以及購買貨物時 “ 就其實現(xiàn)的 增值額 ” 征收 的稅款。 ? ? 增值稅稅率： 一般為 17%。 ? ? 銷項稅額： 銷售額 稅率。 ? ? 進項稅額： 購貨款等 稅率。 ? ? 增值稅的抵扣 ：按規(guī)定 （已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù) 。 ? 即：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =銷項稅額－進項稅額 何為增值稅？ ? 你公司向 a公司購原材料價值 10 000時，用銀行存款支付，分錄： ? 借：原材料 10 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700 ? 貸：銀行存款 11 700 ? 你公司向 b公司銷售產(chǎn)品時，商品含增值稅價值 17 550，并且收到貨款存入銀行，分錄： ? 借：銀行存款 17 550 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 ? 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 550 ? 真正應(yīng)繳稅額： ? 銷項稅額 進項稅額 = 2550 1700 = 850 元 （三）固定資產(chǎn)的換算 ? 固定資產(chǎn) /在建工程 ? 賬戶性質(zhì)： 資產(chǎn)類。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方記增加，貸方記減少，余額在借方 ? 兩者的區(qū)別：正在安裝、調(diào)試、建造的固定資產(chǎn)就通過在建工程核算 ? 應(yīng)付職工薪酬 ? 賬戶性質(zhì)： 負(fù)債類。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借方記減少，貸方記增加，余額在貸方 ： 見教材 — 81 【 例 513】 購入不需要安裝設(shè)備價值 127 000，增值稅率 17%，貨款已付。 借：固定資產(chǎn) 127 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅進項稅 21 590 貸：銀行存款 148 590 ※ 繳納的增值稅不構(gòu)成不需要安裝設(shè)備實際成本。 【 例 514】 購入需要安裝設(shè)備買價 485 000，增值稅率 17% ，貨款已付。 借：在建工程 485 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅進項稅 81 600 貸：銀行存款 566 600 ※ 發(fā)生的安裝費均構(gòu)成需要安裝設(shè)備實際成本。 【 例 515】 自行安裝設(shè)備過程中領(lǐng)用材料 12 000，產(chǎn)生人工費 22 800。 借：在建工程 34 800 貸：原材料 12 000 應(yīng)付職工薪酬 22 800 【 例 516】 需要安裝設(shè)備安裝完畢，已交付使用。 ※ 該工程總成本為： 485 000 ＋ 34 800 ＝ 519 800 借：固定資產(chǎn) 519 800 貸：在建工程 519 800 【 例 517】 購入設(shè)備價格 1 200 000，增值稅率 17%，貨款未付。 借：固定資產(chǎn) 1 200 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅進項稅 20 400 貸：應(yīng)付賬款 1 404 000 固定資產(chǎn) (設(shè)備 )購置業(yè)務(wù)的核算總結(jié) 一、購入不需要安裝設(shè)備 ? A貨款支付 ? B貨款暫未支付 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅進項稅 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅進項稅 貸：應(yīng)付賬款 ? 二、購入需要安裝設(shè)備 ? A、購入時 借：在建工程 （ A） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅進項稅 A*R 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） （ A+A*R） ? B、 安裝過程中領(lǐng)用材料 借：在建工程 （ B） 貸：原材料 （ B） ? C、 安裝過程中支付
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