【正文】 上海宏途注冊公司 復(fù)式記賬 第三章 ? 復(fù)式記賬 是一種科學(xué)的記賬方法，運用復(fù)式記賬法可以對單位發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時在兩個或兩個以上的對應(yīng)賬戶中進(jìn)行記錄，以全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 借貸記賬法 是目前世界通用的復(fù)式記賬方法，也是我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定各單位統(tǒng)一使用的記賬方法。本章首先介紹了借貸記賬法的基本原理，包括記賬符號、賬戶設(shè)置及其結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡等；其次，介紹了 總賬與明細(xì)賬之間的平行登記 ，并以四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型為主線，通過工業(yè)企業(yè)的基本業(yè)務(wù)為例，進(jìn)一步闡明了 借貸記賬法的具體運用 。 本章內(nèi)容提示 上海宏途注冊公司 復(fù)式記賬的概念 第一節(jié) 復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ) 復(fù)式記賬的種類 復(fù)式記賬的作用 上海宏途注冊公司 復(fù)式記賬的概念 復(fù)式記賬，是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以 相等的金額，在相互聯(lián)系的 兩個或兩個以上賬戶 中 同時 進(jìn)行登記。 A企業(yè)用 銀行存款 50000元 購入原材 料 原材料 銀行存款 50000 50000 上海宏途注冊公司 復(fù)式記賬理論基礎(chǔ) 復(fù)式記賬是以 會計等式 所揭示的有關(guān)資金運動的內(nèi)在規(guī)律性為理論依據(jù)的。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起 兩個或兩個以上會計要素 （或同一會計要素的兩個項目）發(fā)生增減變動，或等式兩邊同增，或等式兩邊同減，或等式左（右）邊此增彼減，且變動的金額相等。要如實地、全面地反映這一客觀存在的規(guī)律性的現(xiàn)象，在會計記賬時，就要將變動的兩個方面以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，這就是復(fù)式記賬。因此， 會計等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，復(fù)式記賬是會計等式不斷實現(xiàn)新平衡的保證。 上海宏途注冊公司 復(fù)式記賬能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會計信息。 復(fù)式記賬能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，便于對業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 復(fù)式記賬能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。 復(fù)式記賬的作用 上海宏途注冊公司 復(fù)式記賬法的種類 復(fù)式記賬法在其發(fā)展過程中，曾有 借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法 等幾種復(fù)式記賬方法。其中，借貸記賬法是世界各國通用的一種復(fù)式記賬方法。在我國，事業(yè)單位曾采用資金收付記賬法，金融業(yè)曾采用現(xiàn)金收付記賬法，商業(yè)企業(yè)曾采用增減記賬法。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的成熟與發(fā)展，統(tǒng)一記賬方法成為規(guī)范會計工作和及時準(zhǔn)確的反映會計信息的實務(wù)之需，為此，我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定“ 會計記賬采用借貸記賬法 ”，從而使借貸記賬法成為我國各行各業(yè)統(tǒng)一采用的復(fù)式記賬方法。 第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法的產(chǎn)生 借貸記賬法的內(nèi)容 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄 上海宏途注冊公司 借貸記賬法的產(chǎn)生 借貸記賬法產(chǎn)生于十二世紀(jì)資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展較早的意大利，它是適應(yīng)十二、三世紀(jì)商業(yè)資本和借貸資本經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的。 借貸記賬法最初為單式記賬，主要應(yīng)用于銀行金融業(yè)，借、貸兩字的最初含義是從借貸資本家的角度來解釋的。“ 借 ” 表示 “ 欠 ” ， “ 貸 ” 表示 “ 有 ” （含有取得之意）。隨著商品經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容日益復(fù)雜，借貸記賬法也被推廣應(yīng)用到其他行業(yè)中去，并由單式記賬法發(fā)展為復(fù)式記賬法 。 借貸記賬法在其近兩百年的逐漸發(fā)展成熟的過程中，經(jīng)歷了佛羅倫薩階段、熱那亞階段和威尼斯階段。 上海宏途注冊公司 記賬符號 賬戶設(shè)置與賬戶結(jié)構(gòu) 記賬規(guī)則 試算平衡 借貸記賬法的內(nèi)容 上海宏途注冊公司 借貸記賬法以 “借” 、 “貸” 作為記賬符號，用以指明應(yīng)記入賬戶的方向。 其含義是： “借、貸”將每一個賬戶都固定的分為兩個相互對立的部分，賬戶左方為借方，右方為貸方； “借”和“貸”作為純粹的記賬符號，既不單純的代表增加，也不單純的代表減少，對于一個賬戶而言，借方和貸方究竟哪方記增加，哪方記減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)及其核算內(nèi)容來決定。 記賬符號 賬戶名稱 借 貸 上海宏途注冊公司 賬戶的設(shè)置與結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下應(yīng)設(shè)置的賬戶種類有： 負(fù)債類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 上海宏途注冊公司 賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn) +費用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 確立賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù)是會計等式。賬戶結(jié)構(gòu)的確立是以其在會計等式中的位置來決定的。根據(jù)會計等式“資產(chǎn)＋費用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入”，賬戶可分為等式左邊的賬戶和等式右邊的賬戶，處于等式左邊的資產(chǎn)和費用賬戶，用賬戶的“左方”即借方記增加，右方即“貸方”記減少，余額一般在借方；處于等式右邊的負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶，用賬戶的“右方”即貸方記增加，用“左方”即借方記減少，余額一般在貸方。 增加 余額 減少 余額 借 貸 借 貸 減少 增加 上海宏途注冊公司 資產(chǎn) 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期增加額 本期減少額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類會計科目 期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 期末余額反映期末時資產(chǎn)的實有數(shù)額。 上海宏途注冊公司 資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例 例 企業(yè)用銀行存款 40000元購買機(jī)器設(shè)備一臺。 固定資產(chǎn) 借 貸 40000 銀行存款 借 貸 40000 期初余額 100000 期末余額 60000 上海宏途注冊公司 負(fù)債 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 負(fù)債類會計科目 期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 期末余額反映期末時負(fù)債的實有數(shù)額 上海宏途注冊公司 負(fù)債 類賬戶應(yīng)用舉例 例 從銀行借入短期借款 60000元，存入銀行。 銀行存款 借 貸 60000 短期借款 借 貸 60000 期初余額 100000 期末余額 160000 期初余額 90000 期末余額 150000 上海宏途注冊公司 所有者權(quán)益 類賬戶結(jié)構(gòu) 期初余額 本期減少額 本期增加額 借 貸 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 所有者權(quán)益類會計科目 期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 期末余額反映所有者權(quán)益的實有數(shù)額 上海宏途注冊公司 所有者權(quán)益 類賬戶應(yīng)用舉例 例 將資本公積 10000元轉(zhuǎn)作實收資本。 10000 資本公積 借 貸 實收資本 借 貸 10000 期初余額 90000 期末余額