【正文】 該診所會計(jì)工作由鐵算盤會計(jì)咨詢服務(wù)公司派員辦理 ,所訂會計(jì)循環(huán)步驟為 : ? 一 分析日常業(yè)務(wù) ,編制會計(jì)分錄 ? 二 過賬 ? 三 期末賬項(xiàng)調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn) ? 四 結(jié)賬 28 ? 五 試算平衡 ? 六 編制會計(jì)報(bào)表 ? 為民診所發(fā)生的會計(jì)事項(xiàng)及處理如下 上海宏途注冊公司 會計(jì)循環(huán)實(shí)例 :一分析業(yè)務(wù) ,編制會計(jì)分錄 ① ⑥ 、 ⑦ ⑨ 、 ⑩ 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 引起 變化的要素項(xiàng)目 會 計(jì) 分 錄 現(xiàn) 金 銀 行 存 款 庫 存 物 料 實(shí) 收 資 本 應(yīng) 付 票 據(jù) 應(yīng) 付 賬 款 預(yù) 收 賬 款 應(yīng) 付 工 資 營 業(yè) 費(fèi) 用 本 年 利 潤 營 業(yè) 收 入 盈 余 公 積 ① 現(xiàn)金 500元存入銀行 . 資產(chǎn) \現(xiàn)金 –500 資產(chǎn) \存款 +500 借 :銀行存款 500 貸 :現(xiàn) 金 500 ① 500 ① 500 ② 開出匯票 300元償還 欠某藥廠貨款 . 負(fù)債 \應(yīng)付貨款 –300 負(fù)債 \應(yīng)付票據(jù) +300 借 :應(yīng)付賬款 300 貸 :應(yīng)付票據(jù) 300 初 700 初 2500 初 600 初 1600 初 800 初 400 初 1000 ② 300 ② 300 ③ 購進(jìn)藥品 400元 ,付款期為 20天 . 資產(chǎn) \庫存物品 +400 負(fù)債 \應(yīng)付貨款 +400 借 :庫存物料 400 貸 :應(yīng)付賬款 400 ③ 400 ③ 400 ④ 開出支票 200元 ,償還 上項(xiàng)部分貨款資產(chǎn) \存款 –200 負(fù)債 應(yīng)付貨款 － 200 借 :應(yīng)付賬款 200 貸 :銀行存款 200 ④ 200 ④ 200 ⑤ 業(yè)主增加投入資本現(xiàn) 金 1000元 權(quán)益 /實(shí)收資本 +1000資產(chǎn) /現(xiàn)金 +1000 借 :現(xiàn) 金 1000 貸 實(shí)收資本 1000 ⑤ 1000 ⑤ 1000 ⑥ 門診收入現(xiàn)金 600元 . 收入 \銷售收入 +600 資產(chǎn) \現(xiàn)金 +600 借 :現(xiàn) 金 600 貸 :營業(yè)收入 600 ⑥ 600 ⑥ 600 ⑦ 本月社區(qū)居民保健費(fèi) 400元 ,以原預(yù)收款抵付 負(fù)債 預(yù)收款 400 收入 \銷售收入 +400 借 : 預(yù)收賬款 400 貸 營業(yè)收入⑦ 400 ⑦ 400 ⑧ 應(yīng)付護(hù)士小姐本月工 薪 100元 ,下月 10日支付 費(fèi)用 \營業(yè)費(fèi)用 +10 負(fù)債 \應(yīng)付工資 +100借 :營業(yè)費(fèi)用 100 貸 :應(yīng)付工資 100⑧ 100 ⑧ 100 ⑨ 月末盤點(diǎn)庫存藥品 ,本月耗用 350元 資產(chǎn) \庫存物品 –350 費(fèi)用 \營業(yè)成本 +350 借 營業(yè)費(fèi)用 350 貸 :庫存物料 350 ⑨ 350 ⑨ 350 ⑩ 結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、費(fèi) 用，并將本月凈收益 全部轉(zhuǎn)作盈余公積 。 期末，將本期發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入 202200元結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 本月銷售 A產(chǎn)品 600件，單位成本為 12元，銷售 B產(chǎn)品 400件，單位成本 10元。 如果期末無在產(chǎn)品 完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 +本期的生產(chǎn)費(fèi)用 上海宏途注冊公司 完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算舉例 本月投入生產(chǎn)的 A產(chǎn)品 1200件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為 14000元，其中完工 1000件，完工產(chǎn)品單位成本 12元，投入生產(chǎn) B產(chǎn)品 900件，生產(chǎn)費(fèi)用總計(jì)為 8600元，其中完工 800件，完工產(chǎn)品單位成本 10元。增值稅專用發(fā)票列示貨款 30000元，增值稅 5100元，款項(xiàng)已按照購貨合同規(guī)定于 10天前匯入立達(dá)公司的賬戶。 借：利潤分配 —— 應(yīng)付利潤 20220 貸：應(yīng)付利潤 20220 上海宏途注冊公司 等式兩邊同減業(yè)務(wù)的核算 資產(chǎn)與負(fù)債同時減少 資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時減少 費(fèi)用和所有者權(quán)益同時減少 上海宏途注冊公司 等式兩邊同減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司用銀行存款 202200元?dú)w還前欠太原礦山機(jī)器廠的設(shè)備款。 例 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 35000 —— B產(chǎn)品 20220 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 10000 貸：原材料 —— 甲材料 40000 —— 乙材料 30000 上海宏途注冊公司 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)的核算 負(fù)債項(xiàng)目與所有者權(quán)益項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 負(fù)債項(xiàng)目與收入項(xiàng)目發(fā)生此增彼減 收入項(xiàng)目減少所有者權(quán)益項(xiàng)目增加 上海宏途注冊公司 等式右邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 例 某公司向銀行取得短期借款 80000元，歸還前欠上海大華工廠的購貨款。 例 借：原材料 —— 甲材料 100000 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 上海宏途注冊公司 等式左邊此增彼減業(yè)務(wù)核算舉例 某公司職工李強(qiáng)出差預(yù)借差旅費(fèi) 1000元，以現(xiàn)金支付。 借：銀行存款 10000 貸：短期借款 10000 例 某公司收到投資人投入的銀行存款 20220元，作為企業(yè)的注冊資本存入銀行。 例 總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記舉例 原材料 — B材料 20220 100000 原材料 —— A材料 登記依據(jù)相同，同為該采購業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證 登記方向相同，同記入總賬和明細(xì)賬的借方。 區(qū)別：總賬提供的是總括指標(biāo) ，對所屬明細(xì)賬起 統(tǒng)馭 作用，明細(xì)賬提供詳細(xì)指標(biāo) ，對總賬起 輔助補(bǔ)充 的作用。 簡單會計(jì)分錄 是指在一個會計(jì)分錄中，只有一個借方賬戶和一個貸方賬戶，即一借一貸的會計(jì)分錄。 上海宏途注冊公司 編制會計(jì)分錄的方法與步驟 明確記賬金額 確定應(yīng)記賬戶 分析增減變化 確定記賬方向 正確書寫分錄 分析涉及要素 例 企業(yè)向銀行借入短期借款 50000元。 賬戶的對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記， 復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系， 就稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，互為對應(yīng)賬戶。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 某銀行將其借給企業(yè)的長期借款 100000元轉(zhuǎn)作對企業(yè)的投資。在實(shí)務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進(jìn)行的。 上海宏途注冊公司 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶本期 = 全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 “有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則 由于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計(jì)期間內(nèi)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后，所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必