路橋集團第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法(已修改)
2025-01-19 02:25 本頁面
【正文】 1 路橋集團第一公路工程局 建造合同管理與核算暫行辦法 第一章 總 則 第一條 為加強路橋（集團）總公司第一公路工程局（以下簡稱公路一局）執(zhí)行建造合同準則的管理，準確組織建造合同的會計核算，規(guī)范預(yù)計總成本和預(yù)計總收入的確認，根據(jù)《企業(yè)會計準則 建造合同》和《中國路橋集團總公司執(zhí)行建造合同核算辦法有關(guān)問題的規(guī)定（暫行）》，結(jié)合我局的實際情況，制定本辦法。 第二條 建造合同是指為建造一項資產(chǎn)或者在設(shè)計、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項資產(chǎn)而訂立的合同。建造合同中的資產(chǎn)是房屋、道路、橋梁等建筑物和飛機、船 舶、大型機械設(shè)備等資產(chǎn)。 第三條 本辦法適用于局及局屬公司（處）的工程項目。監(jiān)理、設(shè)計項目可參照本辦法執(zhí)行。 第四條 建造 合同簽訂后，應(yīng)交存公司及項目的經(jīng)營部門和財務(wù)部門各一份。 第五條 建造合同的合并與分立應(yīng)符合建造合同準則的合同合并與分立的條件。 第六條 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和費用。 2 合同完工百分比的確定方法有如下三種： 累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例； 已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計工作量的比例； 已完合同 工作的測量。 公路一局對合同完工百分比的確定選擇方法 1，即累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例。 第七條 如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為費用；合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用，不確認收入。 第八條 經(jīng)營部門負責(zé)測算、確定與調(diào)整建造合同預(yù)計總收入和預(yù)計總成本。 第九條 財務(wù)部門負責(zé)組織實際成本、費用的核算，按月確認合同收入、合同成本、合同毛利，準確反映項目盈虧情況。 第十條 為準確描述 建造合同核算過程中的預(yù)計總收入和預(yù)計總成本在不同階段的具體含義，將相應(yīng)的名稱統(tǒng)一規(guī)定如下： 不同階段 預(yù)計總收入名稱 預(yù)計總成本名稱 項目開工 初始預(yù)計總收入 初始預(yù)計總成本 施工過程中 (上期 )當(dāng)前預(yù)計總收入 (上期 )當(dāng)前預(yù)計總成本 項目竣工 最終預(yù)計總收入 最終預(yù)計總成本 第十一條 建造合同中合同收入由合同成本和合同毛利組 3 成，具體構(gòu)成見附件一。 第 十二 條 建造合同的管理與核算嚴格按照流程 A 和流程B 操作（流程 A和流程 B見附件二、附件三）。 第二章 預(yù)計總收入的確定及調(diào) 整原則 第十三條 初始預(yù)計總收入的確定及審批 項目經(jīng)營部門根據(jù)與業(yè)主簽訂的合同中最初商定的合同總金額扣除暫定金和計日工等后的有效合同收入作為初始預(yù)計總收入。 項目經(jīng)營部門在開工次月 15 日之前將《項目合同初始預(yù)計總收入和總成本確認表》（見附件四）及其他相關(guān)資料上報公司（處）經(jīng)營部門，公司（處）經(jīng)營部門審核后在開工次月 25 日之前批復(fù)各項目經(jīng)營部門。項目經(jīng)營部門將經(jīng)公司（處）經(jīng)營部門審批后的《項目合同初始預(yù)計總收入和總成本確認表》在開工次月 25 日之前交項目財務(wù)部門一份，作為財務(wù)部門帳務(wù)處理的依據(jù)。 第十四條 對于監(jiān)理費，如果業(yè)主通過我方支付，則應(yīng)納入合同的初始預(yù)計總收入，如果不通過我方支付，則應(yīng)從合同的預(yù)計總收入中扣除。 第十五條 當(dāng)合同索賠和獎勵等增加合同收入時，項目經(jīng)營部門應(yīng)在取得業(yè)主的正式批復(fù)當(dāng)季季末前 15 天調(diào)整合同預(yù)計總收入，并將預(yù)計總收入的詳細調(diào)整資料（包括《項目合同當(dāng)前預(yù) 4 計總收入和總成本確認表》和業(yè)主批復(fù)資料復(fù)印件）上報公司（處）經(jīng)營部門審批，公司（ 處）經(jīng)營部門審核后在季末前 5天批復(fù)各項目經(jīng)理部。 第十 六 條 當(dāng)合同變更增加合同收入時， 按照謹慎性原則和配比原則， 項目經(jīng)營部門在發(fā)生變更的當(dāng)季季末前 15天填報《變更工程預(yù)計成本確認表》（見附件五），并按以下公式確認預(yù)計總收入。待取得業(yè)主正式批復(fù)后，應(yīng)于當(dāng)季按批復(fù)調(diào)整預(yù)計總收入。申報審批程序與第十五條規(guī)定相同。 當(dāng)前預(yù)計總收入 =上期預(yù)計總收入 變更工程變更前預(yù)計總收入 +變更工程變更后預(yù)計總收入 變更工程變更后預(yù)計總收入 =預(yù)計可正常納入計量清單批復(fù)的變更工程預(yù)計收入 +不能按期計量的變更工程預(yù)計成本 *80% 第十七條 當(dāng)合同變更（如因清單內(nèi)容變化，減少了工作量）減少了合同收入時，按照謹慎性原則，無需取得業(yè)主的批復(fù)，在當(dāng)季季末前調(diào)減預(yù)計總收入，申報審批程序與 第十五條規(guī)定相同。 第十八條 如果本季預(yù)計總收入與上一季度相比沒有變動，項目經(jīng)營部門只須向公司（處）經(jīng)營部門報備《項目合同當(dāng)前預(yù)計總收入和總成本確認表》（見附件六），不需報批。 第十九條 局直管項目的預(yù)計總收入須報局施工管理處審批。 第二十條 每月 25 日前，項目經(jīng)營部門向財務(wù)部門提供《項 5 目合同當(dāng)前預(yù)計總收入和總成本確認表》，作為財務(wù)核算的依據(jù)。 第二十一條 項目經(jīng)理部以批復(fù)后的預(yù)計總收入作為按完工百分比確認合同收入的依據(jù)，沒有得到公司批復(fù)的預(yù)計總收入不能作為項目經(jīng)理部進行帳務(wù)處理的依據(jù)。 第三章 預(yù)計總成本的確定及調(diào)整原則 第二十二條 預(yù)計總成本是指從合同簽訂開始至合同完成止預(yù)計所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有
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