路橋集團(tuán)第一公路工程局建造合同管理與核算暫行辦法(已修改)
2025-01-19 02:25 本頁面
【正文】 1 路橋集團(tuán)第一公路工程局 建造合同管理與核算暫行辦法 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)路橋（集團(tuán)）總公司第一公路工程局（以下簡稱公路一局）執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的管理，準(zhǔn)確組織建造合同的會(huì)計(jì)核算，規(guī)范預(yù)計(jì)總成本和預(yù)計(jì)總收入的確認(rèn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 建造合同》和《中國路橋集團(tuán)總公司執(zhí)行建造合同核算辦法有關(guān)問題的規(guī)定（暫行）》，結(jié)合我局的實(shí)際情況，制定本辦法。 第二條 建造合同是指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。建造合同中的資產(chǎn)是房屋、道路、橋梁等建筑物和飛機(jī)、船 舶、大型機(jī)械設(shè)備等資產(chǎn)。 第三條 本辦法適用于局及局屬公司（處）的工程項(xiàng)目。監(jiān)理、設(shè)計(jì)項(xiàng)目可參照本辦法執(zhí)行。 第四條 建造 合同簽訂后，應(yīng)交存公司及項(xiàng)目的經(jīng)營部門和財(cái)務(wù)部門各一份。 第五條 建造合同的合并與分立應(yīng)符合建造合同準(zhǔn)則的合同合并與分立的條件。 第六條 如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。 2 合同完工百分比的確定方法有如下三種： 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例； 已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)工作量的比例； 已完合同 工作的測量。 公路一局對(duì)合同完工百分比的確定選擇方法 1，即累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例。 第七條 如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用；合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。 第八條 經(jīng)營部門負(fù)責(zé)測算、確定與調(diào)整建造合同預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本。 第九條 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)際成本、費(fèi)用的核算，按月確認(rèn)合同收入、合同成本、合同毛利，準(zhǔn)確反映項(xiàng)目盈虧情況。 第十條 為準(zhǔn)確描述 建造合同核算過程中的預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本在不同階段的具體含義，將相應(yīng)的名稱統(tǒng)一規(guī)定如下： 不同階段 預(yù)計(jì)總收入名稱 預(yù)計(jì)總成本名稱 項(xiàng)目開工 初始預(yù)計(jì)總收入 初始預(yù)計(jì)總成本 施工過程中 (上期 )當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入 (上期 )當(dāng)前預(yù)計(jì)總成本 項(xiàng)目竣工 最終預(yù)計(jì)總收入 最終預(yù)計(jì)總成本 第十一條 建造合同中合同收入由合同成本和合同毛利組 3 成，具體構(gòu)成見附件一。 第 十二 條 建造合同的管理與核算嚴(yán)格按照流程 A 和流程B 操作（流程 A和流程 B見附件二、附件三）。 第二章 預(yù)計(jì)總收入的確定及調(diào) 整原則 第十三條 初始預(yù)計(jì)總收入的確定及審批 項(xiàng)目經(jīng)營部門根據(jù)與業(yè)主簽訂的合同中最初商定的合同總金額扣除暫定金和計(jì)日工等后的有效合同收入作為初始預(yù)計(jì)總收入。 項(xiàng)目經(jīng)營部門在開工次月 15 日之前將《項(xiàng)目合同初始預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》（見附件四）及其他相關(guān)資料上報(bào)公司（處）經(jīng)營部門，公司（處）經(jīng)營部門審核后在開工次月 25 日之前批復(fù)各項(xiàng)目經(jīng)營部門。項(xiàng)目經(jīng)營部門將經(jīng)公司（處）經(jīng)營部門審批后的《項(xiàng)目合同初始預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》在開工次月 25 日之前交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門一份，作為財(cái)務(wù)部門帳務(wù)處理的依據(jù)。 第十四條 對(duì)于監(jiān)理費(fèi)，如果業(yè)主通過我方支付，則應(yīng)納入合同的初始預(yù)計(jì)總收入，如果不通過我方支付，則應(yīng)從合同的預(yù)計(jì)總收入中扣除。 第十五條 當(dāng)合同索賠和獎(jiǎng)勵(lì)等增加合同收入時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)營部門應(yīng)在取得業(yè)主的正式批復(fù)當(dāng)季季末前 15 天調(diào)整合同預(yù)計(jì)總收入，并將預(yù)計(jì)總收入的詳細(xì)調(diào)整資料（包括《項(xiàng)目合同當(dāng)前預(yù) 4 計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》和業(yè)主批復(fù)資料復(fù)印件）上報(bào)公司（處）經(jīng)營部門審批，公司（ 處）經(jīng)營部門審核后在季末前 5天批復(fù)各項(xiàng)目經(jīng)理部。 第十 六 條 當(dāng)合同變更增加合同收入時(shí)， 按照謹(jǐn)慎性原則和配比原則， 項(xiàng)目經(jīng)營部門在發(fā)生變更的當(dāng)季季末前 15天填報(bào)《變更工程預(yù)計(jì)成本確認(rèn)表》（見附件五），并按以下公式確認(rèn)預(yù)計(jì)總收入。待取得業(yè)主正式批復(fù)后，應(yīng)于當(dāng)季按批復(fù)調(diào)整預(yù)計(jì)總收入。申報(bào)審批程序與第十五條規(guī)定相同。 當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入 =上期預(yù)計(jì)總收入 變更工程變更前預(yù)計(jì)總收入 +變更工程變更后預(yù)計(jì)總收入 變更工程變更后預(yù)計(jì)總收入 =預(yù)計(jì)可正常納入計(jì)量清單批復(fù)的變更工程預(yù)計(jì)收入 +不能按期計(jì)量的變更工程預(yù)計(jì)成本 *80% 第十七條 當(dāng)合同變更（如因清單內(nèi)容變化，減少了工作量）減少了合同收入時(shí)，按照謹(jǐn)慎性原則，無需取得業(yè)主的批復(fù)，在當(dāng)季季末前調(diào)減預(yù)計(jì)總收入，申報(bào)審批程序與 第十五條規(guī)定相同。 第十八條 如果本季預(yù)計(jì)總收入與上一季度相比沒有變動(dòng)，項(xiàng)目經(jīng)營部門只須向公司（處）經(jīng)營部門報(bào)備《項(xiàng)目合同當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》（見附件六），不需報(bào)批。 第十九條 局直管項(xiàng)目的預(yù)計(jì)總收入須報(bào)局施工管理處審批。 第二十條 每月 25 日前，項(xiàng)目經(jīng)營部門向財(cái)務(wù)部門提供《項(xiàng) 5 目合同當(dāng)前預(yù)計(jì)總收入和總成本確認(rèn)表》，作為財(cái)務(wù)核算的依據(jù)。 第二十一條 項(xiàng)目經(jīng)理部以批復(fù)后的預(yù)計(jì)總收入作為按完工百分比確認(rèn)合同收入的依據(jù)，沒有得到公司批復(fù)的預(yù)計(jì)總收入不能作為項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行帳務(wù)處理的依據(jù)。 第三章 預(yù)計(jì)總成本的確定及調(diào)整原則 第二十二條 預(yù)計(jì)總成本是指從合同簽訂開始至合同完成止預(yù)計(jì)所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有
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