金融工具確認計量金融資產轉移(已修改)
2025-01-19 00:28 本頁面
【正文】 1 2022/2/4 2 企業(yè)會計準則第 22號 金融工具確認和計量 2022/2/4 3 主要內容： ? 本準則涉及的主要概念 ? 本 準則的范圍 ? 金融資產和金融負債分類和計量 ? 金融資產減值 2022/2/4 4 ? 本準則涉及的主要概念 ? 金融工具 ? 金融資產 ? 金融負債 ? 權益工具 ? 衍生工具 2022/2/4 5 金融工具： 是指形成一個企業(yè)的金融資產，并形成其他單位的金融負債或權益工具的 合同 。 甲公司： 乙公司： 發(fā)行公司債券 債券投資 （金融負債） （金融資產） 發(fā)行公司普通股 股權投資 （權益工具） （金融資產） 企業(yè)用于投資、融資、風險管理的工具等 2022/2/4 6 基本金融工具 金融工具 衍生 (金融 )工具 現(xiàn)金 應收款項 應付款項 債券投資 股權投資等 金融期貨 金融期權 金融互換 金融遠期 凈額結算的商 品期貨等 價值衍生 /凈投資很少或零 /未來交割 2022/2/4 7 衍生工具運用 (實例 ): [例 1]國內某上市公司運用衍生工具 日本海協(xié)基金會 交叉貨幣互換 國內某銀行 國內上市公司 互換 :公司 “ 愿意 ” 承擔美元負債 ,將日元負債轉為美元負債 。期間以 “ 固定 — 固定 ” 利率互換，期末進行本金交換 。 固定利率借款 2022/2/4 8 [例 2] 中國人民銀行 — 商業(yè)銀行 :貨幣互換 中國人民銀行 國內十家商業(yè)銀行 05年 11月 25日 , 人行以 1美元 =民幣 ,出售美元 60億 ,并承諾在 1年后以 1美元 =該批美元 . 2022/2/4 9 [例 3] 某公司收到國外進口商支付的貨款 1000萬美元 ,需要將貨款結匯成人民幣用于國內支出 ,同時該公司需要采購國外生產設備 ,并將于 6個月后支付 1000萬美元貨款 .為規(guī)避美元貶值風險 ,該公司可與銀行辦理一筆即期對 6個月遠期的人民幣與美元互換業(yè)務 : 即期賣出 1000萬美元 ,取得人民幣 。 簽訂 6個月遠期合同，按照 約定 匯率以人民幣買入 1000萬美元 . 2022/2/4 10 ? 本準則的范圍 — 不涉及的內容或業(yè)務 ? 長期股權投資準則規(guī)定的股權投資 ? 股份支付 ? 債務重組 ? 金融資產轉移 ? 套期保值 ? 權益工具 ? 保險合同，租賃合同，等等 。 2022/2/4 11 ? 金融資產和金融負債的分類 其他金融負債 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債 持有至到期投資 貸款和應收款項 可供出售金融資產 金融資產和金融負債 2022/2/4 12 ? 以公允價值計量且其變動 計入當期損益的金融資產 交易性金融資產 直接指定為以公允價值計量且其 變動計入當期損益的金融資產 ? 為賺取價差為目的所購的有活躍市場報價的股票 /債券投資 /基金投資等 ? 有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等 ? 解決 “ 會計不匹配 ” : 比如，金融資產劃分為可供出售 ,而相關負債卻以攤余成本計量 ,指定后通常能提供更相關的信息 。 又如 , 為了避免涉及復雜的套期有效性測試等 2022/2/4 13 ? 持有至到期投資 到期日固定 回收金額固定或可確定
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