會計學(xué)——財務(wù)報告及分析(已修改)
2025-01-18 23:40 本頁面
【正文】 12 財務(wù)報告及分析 12 財務(wù)報告及分析 青 島 理 工 大 學(xué) 商 學(xué) 院 會計學(xué) Accounting 12 財務(wù)報告及分析 概述 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及報表附注 會計報表分析 12 財務(wù)報告及分析 第一節(jié) 概述 一、概念 財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè) 某一特定日期的財務(wù)狀況 和 某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等 會計信息的文件。 包括 會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料 三部分 。 12 財務(wù)報告及分析 二、會計報表的種類 （一）按照報表所反映的經(jīng)濟內(nèi)容分 反映財務(wù)狀況的 —— 資產(chǎn)負債表 反映利潤及分配 —— 利潤表 反映財務(wù)狀況變動的 —— 現(xiàn)金流量表 反映所有者權(quán)益變動的 —— 所有者權(quán)益變動表 12 財務(wù)報告及分析 （二）按照報表編制和報送的時間分 月度報表 季度報表 半年度報表 年度報表 （三）按照報表反映的時態(tài)分 靜態(tài)報表 動態(tài)報表 12 財務(wù)報告及分析 （四）按照報表報送的對象分 內(nèi)部報表 基層報表 匯總報表 （五）按照報表編報的主體分 個別報表 合并報表 12 財務(wù)報告及分析 三、會計報表的基本內(nèi)容 （一）表頭部分 （二）基本項目部分 （三）附注或補充資料部分 12 財務(wù)報告及分析 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 —— 是綜合反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末的財務(wù)狀況的會計報表。 財務(wù)狀況是指在編制報表日，企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔(dān)的債務(wù)以及所有者擁有的權(quán)益等方面的狀況。 12 財務(wù)報告及分析 一、資產(chǎn)負債表的作用 (資產(chǎn) )結(jié)構(gòu)和企業(yè)所負擔(dān)的債務(wù) (負債 )及企業(yè)的所有者權(quán)益。 風(fēng)險。 ；同時，可以通過對比，推測企業(yè)未來的財務(wù)趨勢。 12 財務(wù)報告及分析 資產(chǎn)負債表的局限性 首先， 大多數(shù)資產(chǎn)和負債按歷史成本報告。因此，資產(chǎn)負債表中的信息可靠性高，但也經(jīng)常被批評沒有報告更相關(guān)的公允價值。 其次，企業(yè)的資產(chǎn)負債表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)編制的，而權(quán)責(zé)發(fā)生制的最大缺陷是無法了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。 12 財務(wù)報告及分析 二、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容 (一 )資產(chǎn)負債表的格式 資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種。 按照我國會計制度規(guī)定，我國企業(yè)填報的資產(chǎn)負債表采用賬戶式。 12 財務(wù)報告及分析 （二）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容 １．左方資產(chǎn)項目按照資產(chǎn)的變現(xiàn)能力（流動性）從大到小排列 （ 1）流動資產(chǎn) 貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨等。 （ 2）非流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。 12 財務(wù)報告及分析 2．右方權(quán)益項目按照償還期從短到長排列，先列負債，后列所有者權(quán)益 （ 1）負債類項目 流動負債： 短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等。 非流動負債： 長期借款、應(yīng)付債券等。 （ 2）所有者權(quán)益類 實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。 12 財務(wù)報告及分析 三 .資產(chǎn)負債表的編制方法 （一） “ 年初數(shù) ” 的編制 依據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的 “ 期末余額 ” 欄所列數(shù)字填列。 12 財務(wù)報告及分析 根據(jù)總賬賬戶余額直接填列 “ 應(yīng)收票據(jù) ” “ 固定資產(chǎn)清理 ”“ 短期借款 ”“ “ 應(yīng)付票據(jù) ”“ 應(yīng)付職工薪酬 ”“ 應(yīng)交稅費 ”“ 應(yīng)付利息 ”“ 應(yīng)付股利 ”“ 其他應(yīng)付款 ” “ 實收資本（或股本） ”“ 資本公積 ”“ 盈余公積 ” 等 （二） “ 期末余額 ” 的編制 12 財務(wù)報告及分析 根據(jù)總賬賬戶余額計算填列 貨幣資金項目 未分配利潤 項目 存貨項目 庫存現(xiàn)金 銀行存款 本年利潤 利潤分配 根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”“生產(chǎn)成本”等科目期末余額的合計數(shù)填列。 其他貨幣資金 12 財務(wù)報告及分析 科目
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