【正文】 財(cái)務(wù)預(yù)算、控制與分析 20xx年 2月 12日，中國(guó)上市公司咨詢網(wǎng)刊登了 ABC股份有限公司的投資價(jià)值分析報(bào)告，該報(bào)告通過運(yùn)用常用的反映公司盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行分析，指出公司業(yè)績(jī)優(yōu)良，成長(zhǎng)性好，償債能力有保障，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)穩(wěn)健。公司公司的財(cái)務(wù)副總經(jīng)理通過總結(jié)分析認(rèn)為，公司 20xx年經(jīng)營(yíng)情況良好，是因?yàn)?20xx年年底所做的預(yù)算工作好；主管生產(chǎn)的副總經(jīng)理卻認(rèn)為主要是由于在 20xx年年的生產(chǎn)過程中生產(chǎn)控制和成本控制工作出色。你覺得該如何看待以上分析，如此分析可靠嗎？?jī)晌桓笨偟挠^點(diǎn)是否有道理？其依據(jù)你認(rèn)為可能有哪些呢？本案例涉及了財(cái)務(wù)管理中的哪些主要方面？其作用如何？ 引 導(dǎo) 案 例 第五篇 財(cái)務(wù)預(yù)算、控制與分析 第十一章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 第十一章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)的編制方法 第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 一 、 全面預(yù)算管理體系 以貨幣為計(jì)量單位 ， 反映預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一整套相互關(guān)聯(lián)的計(jì)劃 。 ?????日常業(yè)務(wù)預(yù)算——與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的預(yù)算全面預(yù)算體系 資本支出預(yù)算——長(zhǎng)期投資預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算——總預(yù)算，從價(jià)值方面反映業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果 財(cái)務(wù)預(yù)算 —— 以價(jià)值量表現(xiàn)的 、 專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支 、 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一系列預(yù)算的總稱 。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 二 、 財(cái)務(wù)預(yù)算在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中的地位 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 財(cái)務(wù)決策 財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)預(yù)算 是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 、 財(cái)務(wù)決策結(jié)果的具體化 、 系統(tǒng)化 、 數(shù)量化的表達(dá)方式 。 是財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析的先導(dǎo)和重要依據(jù) 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 一 、 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （ 一 ） 固定預(yù)算 （ 靜態(tài)預(yù)算 ） 根據(jù)一種業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算 。 缺點(diǎn)： 當(dāng)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量水平相差甚遠(yuǎn)時(shí)，預(yù)算無意義。 適用范圍： 業(yè)務(wù)量比較穩(wěn)定的企業(yè)。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （ 二 ） 彈性預(yù)算 （ 變動(dòng)預(yù)算 ） 1． 彈性預(yù)算的概念 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上 ， 按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算 。 優(yōu)點(diǎn)： 適應(yīng)面寬 ， 機(jī)動(dòng)性強(qiáng) ， 具有彈性 。 ???理論上——全面預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算實(shí)用上——編制彈性成本費(fèi)用預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算適應(yīng)范圍 業(yè)務(wù)量的選擇： 產(chǎn)量、人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 2． 彈性預(yù)算的編制 彈性成本費(fèi)用預(yù)算＝固定成本費(fèi)用預(yù)算 十單位變動(dòng)成本費(fèi)用率 業(yè)務(wù)量水平 ???優(yōu)點(diǎn)——在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)的影響缺點(diǎn)——分解成本比較麻煩，不能直接查出一定業(yè)務(wù)量下的總預(yù)算額（ 2） 列表法 ???優(yōu)點(diǎn)——能直接查出一定業(yè)務(wù)量下的總預(yù)算額缺點(diǎn)——工作量大（ 1）公式法 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 二 、 增量預(yù)算與零基預(yù)算 （ 一 ） 增量預(yù)算 指以基期實(shí)際成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ) ， 結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施 ， 通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法 。 缺點(diǎn)： 有可能使不必要的開支合理化。 優(yōu)點(diǎn)： 工作量少，簡(jiǎn)便易行。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （ 二 ） 零基預(yù)算 l． 零基預(yù)算的概念 指以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn) ， 一切從實(shí)際需要與可能出發(fā) ， 逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理 。在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 2． 零基預(yù)算的程序 （ 1） 提出費(fèi)用計(jì)劃方案 。 （ 2） 分析每項(xiàng)費(fèi)用及其相應(yīng)的效益 ， 評(píng)價(jià)開支計(jì)劃的重要程度 。 （ 3） 按輕重緩急 ， 分級(jí)安排預(yù)算項(xiàng)目 。 ???不可避免項(xiàng)目可避免項(xiàng)目第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 3． 零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn)： 對(duì)一切費(fèi)用一視同仁 ， 能精打細(xì)算 ， 量力而行 ， 合理使用資金 ， 壓縮開支 ， 提高效益 。 缺點(diǎn)： 工作量繁重 ， 編制時(shí)間長(zhǎng) 。 零基預(yù)算與增量預(yù)算結(jié)合使用 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 三 、 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 （ 一 ） 定期預(yù)算 指以一個(gè)會(huì)計(jì)年度為單位定期編制的預(yù)算方法 。 優(yōu)點(diǎn)： 預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 滯后性 ——預(yù)算的靈活性差。 缺點(diǎn) 盲目性 ——預(yù)算的遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差。 間斷性 —— 預(yù)算的連續(xù)性差。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （ 二 ） 滾動(dòng)預(yù)算 （ 連續(xù)預(yù)算 、 永續(xù)預(yù)算 ） 1． 滾動(dòng)預(yù)算的概念 指預(yù)算期不與會(huì)計(jì)年度脫掛鉤 ， 始終保持為 12個(gè)月的預(yù)算編制方法 。 2．滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) 具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性。 優(yōu)點(diǎn) 及時(shí)性強(qiáng)。 透明度高。 缺點(diǎn)： 預(yù)算工作量較大。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 3． 滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征 （ 1） 逐月滾動(dòng)方式 指在預(yù)算編制過程中 ， 以月份為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位 ， 每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法 。 特點(diǎn)：預(yù)算比較精確 ， 但工作量太大 。 （ 2）逐季滾動(dòng)方式 指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動(dòng)單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 特點(diǎn)：預(yù)算比逐月滾動(dòng)的工作量小，但預(yù)算精度較差。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法 （ 3） 混合滾動(dòng)方式 指在預(yù)算編制過程中 ， 對(duì)第一個(gè)季度按月份編制預(yù)算 ， 后面三個(gè)季度按季編制預(yù)算 ， 并以季度滾動(dòng)的方法 。 它是滾動(dòng)預(yù)算的一種變通方式 。 特點(diǎn)：對(duì)近期預(yù)算提出較高的精度要求 ， 使預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)詳細(xì)；對(duì)遠(yuǎn)期預(yù)算提出較低的精度要求 ， 使預(yù)算的內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單 。 以此減少預(yù)算工作量 。 第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 一 、 現(xiàn)金預(yù)算的編制 （ 一 ） 現(xiàn)金預(yù)算編制概述 現(xiàn)金預(yù)算是對(duì)企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流量所作的預(yù)計(jì)和規(guī)劃 。編制現(xiàn)金預(yù)算 ， 可預(yù)測(cè)每一期間的現(xiàn)金剩余與不足情況 ， 規(guī)劃未來的現(xiàn)金流入量與流出量 。 編制基礎(chǔ) —— 收付實(shí)現(xiàn)制 。 編制依據(jù) —— 日常業(yè)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算 第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 （ 二 ） 現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容： 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金多余或不足 現(xiàn)金籌措和使用 現(xiàn)金預(yù)算的實(shí)例分析 第三節(jié) 現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 二 、 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 （ 一 ） 預(yù)計(jì)損益表的編制 （ 二 ） 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 第五篇 財(cái)務(wù)預(yù)算、控制與分析 第十二章 財(cái)務(wù)控制與業(yè)績(jī)考核 第十二章 財(cái)務(wù)控制與業(yè)績(jī)考核 第一節(jié) 財(cái)務(wù)控制概述 第二節(jié) 責(zé)任中心及其分類 第三節(jié) 責(zé)任中心的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 第四節(jié) 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格 第一節(jié) 財(cái)務(wù)控制概述 一 、 財(cái)務(wù)控制的意義 控制 —— 對(duì)一個(gè)組織的活動(dòng)進(jìn)行約束和調(diào)節(jié) ， 使之按設(shè)定的目標(biāo)和軌跡運(yùn)行的過程 。 財(cái)務(wù)控制 —— 利用財(cái)務(wù)反饋信息 ， 按照一定的程序和方式 ，影響與調(diào)節(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng) ， 使之按預(yù)定目標(biāo)運(yùn)行的過程 。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)控制概述 財(cái)務(wù)控制的主要特征： 財(cái)務(wù)控制是一種價(jià)值控制 —— 手段 財(cái)務(wù)控制是一種綜合控制 —— 對(duì)象 日常財(cái)務(wù)控制以現(xiàn)金流量控制作為重點(diǎn) —— 目的