【正文】 中級財管第七章 稅務管理 ? 第一部分 本章框架 稅務管理 概 述 原則 合法總體目標成本效益事先籌劃 內容 信息、計劃、業(yè)務、實務、行政 籌資稅務 債務 借款、債券、企業(yè)之間、費用、租賃的籌劃 權益 股票、留存收益、吸收直接投資、籌劃 投資稅務 研發(fā) 費用加計扣除 50%、籌劃 直接 方向、地點、方式、組織、籌劃 間接 股票債券：國債利息免稅、籌劃 運營稅務 采購 對象運費代購結算時間專用發(fā)票、籌劃 生產 存貨、固定資產、人工、費用、籌劃 銷售 實現(xiàn)方式、促銷方式、特殊銷售、籌劃 收益分配 所得稅 應稅不征稅免稅扣除優(yōu)惠、籌劃 補虧 期限、籌劃 分配 現(xiàn)金股利、股票股利、籌劃 風險管理 環(huán)境與組織 風險識別、風險應對 案例 稅務管理概述 概念與意義 內涵 意義 是企業(yè)財務決策重要內容 事先財務管理目標的有效途徑 有助于提高財務管理水平 原 則 合法性原則 服從整體目標 成本效益原則 事先籌劃原則 內 容 稅務信息管理 稅務計劃管理 涉稅業(yè)務管理 納稅實務管理 稅務行政管理 法規(guī)、歷年納稅 籌劃、重大活動、方案優(yōu)選 經營投資營銷籌資研發(fā)合同 登記申報繳納發(fā)票減免延期 證照稽查復議訴訟索賠 依法納稅風險管理靈活動態(tài) 籌資稅務管理 債務籌資 銀行借款 原理：利息抵稅應納稅最小 還本本付息方式時間數(shù)額 發(fā)行債券 定期還本付息 分期付息 企業(yè)之間 財務公司或財務中心 發(fā)揮整體籌資優(yōu)勢 借款費用 費用化利息 資本化利息 租賃管理 經營租賃 融資租賃 稅負不同 稅負不同 稅負不同 籌劃案例 權益籌資 發(fā)行股票 資金成本不能稅前扣除 評估、審計、發(fā)行、公證費 留存收益 避免分配時雙重納稅 直接籌資 形成權益稅后付息 資本成本 權益與債務籌資的成本 籌劃案例 投資稅務管理 研發(fā)稅務管理 內容 稅前加計扣除 50% 形成虧損可以抵稅 籌劃案例 直接投資管理 方向 國家重點扶持高新技術企業(yè) 地點 西部鼓勵的內資企業(yè) 15% 方式 貨幣、實物、無形資產 組織 具有法人資格的分支機構 不具有法人資格的分支機構 籌劃案例 間接投資管理 證券 股票、債券 國債利息免稅 上市股票不足 2個月繳稅 籌劃案例 運營稅務管理 采購 對象 一般納稅人與小規(guī)模納稅人 運費 免稅產品運費不抵扣、雜費不抵扣 代購 支付手續(xù)費和正常結算 結算 賒購、現(xiàn)金、預付 時間 提前購貨推遲納稅、失去時間價值 發(fā)票 專用發(fā)票、認證時間 籌劃案例 生產 存貨 減稅期先進先出加大材料費推遲納稅 固定 加速折舊延遲納稅 人工 不影響企業(yè)所得稅，影響個人所得稅 費用 不同分攤方法影響納稅 籌劃案例 銷售 方式 現(xiàn)銷賒銷委托代銷分期收款 促銷 打折、增實物、贈現(xiàn)金 特殊 兼營與混合銷售 籌劃案例 收益分配 所得稅 應稅收入 適時入賬不預先入賬 不征與免征 積極利用 稅前扣除 充分列支招待費廣告費 籌劃案例 虧損彌補 稅前 5年 可能超過 5年時后期降費用 案例 利潤分配 現(xiàn)金股利 股票股利 是否分，何種支付方式 案例 稅務風險管理 概 念 防止、避免偷稅漏稅的對策和措施 目 標 合理的商業(yè)目的，符合稅法規(guī)定 決策和日?；顒涌紤]稅收，符合稅法 登記、賬證、檔案、申報符合稅法 體 系 管理環(huán)境 管理層、風險管理制度 管理組織 職責分工制衡資質操守守法 風險識別 部門協(xié)同、中介機構協(xié)助動態(tài) 應對內控 關鍵控制環(huán)節(jié) 體制溝通、監(jiān)督改進 案例 第二部分 詳細課件 第七章 稅務管理 第一節(jié) 稅務管理概述 一、企業(yè)稅務管理的意義 企業(yè)稅務管理 ：是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所 實施的 研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝 通、預測和報告 的全過程管理行為。 國外也稱 稅收籌劃 ：根據(jù)所處稅務環(huán)境，在守法前提 下，以 規(guī)避涉稅風險、控制或減輕稅負 ，從而有利于實現(xiàn) 企業(yè)財務目標的謀劃、對策和經營活動安排。 意義 是財務決策重要內容 是實現(xiàn)財務目標有效途徑 有助于提高財務管理水平 二、稅務管理原則 合法性原則：首要原則 服從財務管理總體目標原則 成本效益原則 事先籌劃原則： 由經營管理活動決定 三、稅務管理內容 涉稅活動管理 納稅實務管理 （一）稅務信息管理：稅收法規(guī)、歷年納稅情況 （二）稅務計劃管理 稅收籌劃 重要經營活動 重大項目的稅負測算 納稅方案選擇與優(yōu)化 年度納稅計劃的確定 稅負成本分析與控制 三、稅務管理內容 （三）涉稅業(yè)務的稅務管理 經營稅務管理 投資稅務管理 營銷稅務管理 籌資稅務管理 技術開發(fā)稅務管理 商務合同稅務管理 稅務會計管理 薪酬福利稅務管理 三、稅務管理內容 （四）納稅實務管理 稅務登記 稅務申報 稅款繳納 發(fā)票管理 減免申報 出口退稅 稅收抵免 延期納稅申報 （五）稅務行政管理 證照保管 稽查應對 行政復議申請與跟蹤 行政訴訟 行政賠償申請與辦理 三、稅務管理內容 在稅務管理中，企業(yè)應做到： 在依法納稅前提下，設置專門機構和崗位，提高 稅務管理水平。 加強稅務風險管理，實現(xiàn)靈活性動態(tài)管理。 第二節(jié) 籌資稅務管理 稅收是影響企業(yè)資金成本重要因素 一、債務籌資的稅務管理 向銀行借款 向其他企業(yè)借款 發(fā)行債券 租賃 銀行借款的稅務管理 利息稅前扣除 比較不同還本付息方式 不同付息方式現(xiàn)金流出時間數(shù)額 發(fā)行債券稅務管理 利息稅前扣除 定期還本付息 優(yōu)于分期付息 企業(yè)間資金稅務管理 靈活 利用集團優(yōu)勢 借款費用稅務管理：區(qū)別費用化支出與資本化支出 租賃的稅務管理：經營租賃與融資租賃不同 （一）主要內容： 實際是“到期” 一、債務籌資的稅務管理 （二）債務籌資的稅務籌劃 例 7— 1：某企業(yè)總投資 2020萬，當年息稅前利潤 300 萬，稅率 25%?？偼顿Y有兩種方式： （ 1）全部投資者投 入；（ 2）投資者投入 1200，借款投入 800，利率 10%。 問：站在稅務角度，哪種方式較好？ 方案 1：無利息，息稅前利潤就是應納稅所得額。 應繳所得稅 =300 25%=75 權益資本稅前收益率 =300247。 2020=15% 權益資本稅后收益率 =（ 30075） 247。 2020=% 方案 2：應納稅所得額 =300800 10%=220 應繳所得稅 =220 25%=55 權益資本稅前收益率 =220247。 1200=% 權益資本稅后收益率 =（ 22055） 247。 1200=% 杠桿效應和風險 例 7— 2：某項目投資 1000萬，壽命 5年，預期第一年 息稅前利潤 180萬，以后每年增加 60萬，稅率 25%。都通 過銀行借款取得，利率 10%。有 4種計息方式可以選擇： 方案 1：復利計息，到期一次還本付息； 方案 2：復利年金法，每年等額償還本息 方案 3：每年等額還本 200，每年支付剩余借款利息 方案 4：每年付息，到期還本 分析如下： 方案 1：復利計息，到期一次還本付息 見下頁 例 7— 2：某項目投資 1000萬，壽命 5年，預期第一年息稅前利潤 180萬，以后每年增加 60萬，稅率 25%。都通過銀行借款取得，利 率 10%。有 4種計息方式可以選擇： 方案 1：復利計息，到期一次還本付息； 第一年：利息 100，稅前利潤 80，當年繳所得稅 20 第二年：利息 =（ 1000+100） 10%=110 稅前利潤 240110=130，應交所得稅 第三年：利息 =（ 1100+110） 10%=121 稅前利潤 300121=179，應繳所得稅 = 第四年：利息 =（ 1210+121） 10%= 稅前利潤 ==，交所得稅