銷售與收款循環(huán)審計(已修改)
2025-01-15 00:15 本頁面
【正文】 銷售與收款循環(huán)審計 2022/1/4 2 第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務循環(huán)的性質(zhì) 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試 第三節(jié) 主營業(yè)務收入審計 第四節(jié) 應收賬款審計 第五節(jié) 其他相關賬戶的審計 主要內(nèi)容 2022/1/4 3 第一節(jié) 銷售與收款業(yè)務循環(huán)的性質(zhì) ― 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動 ― 銷售與收款循環(huán)的主要憑證和會計記錄 2022/1/4 4 一、銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務活動 1． 制定銷售計劃 2．處理訂單 3．批準賒銷 4．供貨 5. 裝運貨物 6．開具銷售發(fā)票 7．記錄銷售業(yè)務 8．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 9．辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 10．注銷壞賬和提取壞賬準備 2022/1/4 5 二、銷售與收款循環(huán)的主要憑證和會計記錄 1．顧客訂貨單 、日記賬 2．銷售單 3．發(fā)運憑證 4．銷售發(fā)票 5．商品價目表 6．貸項通知單 7．匯款通知書 8．壞賬審批表 2022/1/4 6 ? 1．制定銷售計劃 銷售計劃書 ? 2．處理訂單 顧客訂單，銷售單 ? 3．批準賒銷 銷售單 ? 4．供貨 銷售單 ? 5. 裝運貨物 銷售單、發(fā)運憑證 ? 6．開具銷售發(fā)票 –銷售單、裝運憑證、商品價目表、銷售發(fā)票 2022/1/4 7 ? 7．記錄銷售業(yè)務 —銷售發(fā)票及副本、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金銀行存款收款憑證、應收賬款明細賬、銷售收入明細賬、現(xiàn)金銀行存款日記賬、顧客月末對賬單 ? 8．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 匯款通知 書、收款憑證、日記賬 ? 9．辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 貸項通知單 ? 10．注銷壞賬和提取壞賬準備 壞賬審批表； 逾期應收賬款余額表 2022/1/4 8 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及其測試 ?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 ?銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試 2022/1/4 9 一 、 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 1．職責分工控制 2．授權審批控制 3．銷貨款的催收和定期核對控制 4．憑證和記錄控制 5． 內(nèi)部核查程序控制 返回 2022/1/4 10 不相容職務分離 ? 要分離 ? 托運工作 ? ? ? 查工作 ? 2022/1/4 11 授權審批控制 ? 主要是對折扣和折讓 的檢查 ? ，并詳細記錄 ? 扣折讓明細表進行核對，并依據(jù)高管人員的審批意見進行賬務處理 2022/1/4 12 2022/1/4 13 二 、 銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試 1．抽取一定數(shù)量的銷售發(fā)票，作如下檢查： （ 1）檢查銷售發(fā)票本上所有的發(fā)票存根聯(lián)是否連續(xù)編號，開票人員是否按照順序開具發(fā)票，作廢的發(fā)票是否加蓋“ 作廢 ” 戳記并與存根聯(lián)一并保存。 （ 2）檢查銷售發(fā)票上的單價是否按批準的價目表執(zhí)行，并將銷售發(fā)票與相關的銷售通知單、銷售訂單、出庫單（提貨單）所載明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格進行核對。銷貨通知單上應有負責信用核準人員的簽字。 （ 3）檢查銷售發(fā)票中所列的數(shù)量、單價和金額是否正確。 （ 4）從銷售發(fā)票追查至有關的記賬憑證、應收賬款明細賬及主營業(yè)務收入明細賬，確定被審計單位是否及時、正確地登記有關憑證、賬簿。 返回 2022/1/4 14 2．觀察被審計單位是否按月寄發(fā)對賬單，并檢查顧客回函檔案。 3．抽取一定數(shù)量的出庫單或提貨單，與相關的發(fā)票相核對，檢查已發(fā)出的商品是否
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