銷售與收款循環(huán)審計(jì)-文庫吧
2025-12-05 00:15 本頁面
【正文】 均已向顧客開出發(fā)票。 4．從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的會計(jì)記錄，并與有關(guān)的記賬憑證、銷貨發(fā)票相核對，以確定是否存在收入高估或低估的情況。 2022/1/4 15 5．抽取一定數(shù)量的銷售調(diào)整業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證，檢查銷售退回、銷售折扣與折讓的核準(zhǔn)與會計(jì)核算。主要包括： （ 1）確定銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離。 （ 2）確定現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離。 （ 3）檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。 （ 4）檢查退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單），并將驗(yàn)收報(bào)告的數(shù)量、金額與貸項(xiàng)通知單等進(jìn)行核對。 （ 5）確定銷售退回、銷售折扣與折讓的會計(jì)記錄是否正確。 2022/1/4 16 6．抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬，作如下檢查： （ 1）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取一定的記錄， 并與相應(yīng)的記賬憑證進(jìn)行核對，比較兩者記賬的時(shí)間、金額是否一致。 （ 2）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽查一定數(shù)量的壞賬注銷業(yè)務(wù)，并與相應(yīng)的記賬憑證、原始憑證進(jìn)行核對，確定壞賬的注銷是否合乎有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)主管人員是否核準(zhǔn)等。 （ 3）檢查被審計(jì)單位是否定期與顧客對賬，在可能的情況下，將被審計(jì)單位一定期間的對賬單與相應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額進(jìn)行核對，如有差異，則應(yīng)進(jìn)行追查。 2022/1/4 17 7．觀察職工獲得或接觸資產(chǎn)、憑證和記錄（包括存貨、銷售通知單、出庫單、銷售發(fā)票、賬簿、現(xiàn)金及支票）的途徑，并觀察職工在執(zhí)行授權(quán)、發(fā)貨、開票等職責(zé)時(shí)的表現(xiàn)，確定被審計(jì)單位是否存在必要的職務(wù)分離，內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中是否存在弊端。 8．評價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性和控制風(fēng)險(xiǎn)。 2022/1/4 18 【 例 】 7—1 注冊會計(jì)師張某和李某于 2022年 12月 1日至 7日對甲公司銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)工作底稿中記錄了了解和測試的事項(xiàng)，摘錄如下： 1．甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的銷售單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)、第四聯(lián)交會計(jì)部門會計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 2．會計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價(jià)目表，然后填寫銷售發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)和金額。 要求：根據(jù)上述摘錄，請代注冊會計(jì)師張某和李某指出甲公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷，提出改進(jìn)建議。 例 題 2022/1/4 19 解 答 甲公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有： 1．會計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬與明細(xì)賬，屬于不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議甲公司由不同的會計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 2．會計(jì)人員戊開出銷售發(fā)票不能只依據(jù)發(fā)貨單和商品價(jià)目表，因?yàn)閷?shí)際銷售的數(shù)量和結(jié)算價(jià)格可能會與發(fā)貨單數(shù)量和價(jià)目表上的價(jià)格不一致。應(yīng)建議甲公司會計(jì)人員戊首先將裝運(yùn)憑證與相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單進(jìn)行核對，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)格填寫銷售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量，再根據(jù)數(shù)量和價(jià)格計(jì)算出金額。 2022/1/4 20 第三節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì) 一、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo) 二、主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測試 2022/1/4 21 一、 主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo) 1．確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整； 2．確定銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)、是否恰當(dāng)，并及時(shí)入賬； 3．確定主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額及其會計(jì)處理是否正確； 4．確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。 返回 2022/1/4 22 二 、 主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測試 （一）將主營業(yè)務(wù)收入的
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