【正文】 醫(yī)院預(yù)算管理程序和方法 中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院腫瘤醫(yī)院 徐元元 “新醫(yī)改方案”提出： ?完善公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和總會(huì)計(jì)師委派制度 。 嚴(yán)格醫(yī)院預(yù)算管理 ， 規(guī)范收支管理 ， 加強(qiáng)成本核算與控制 ， 嚴(yán)格資金收支管理 ， 有條件的地區(qū) ， 可進(jìn)行總會(huì)計(jì)師委派試點(diǎn)工作 加強(qiáng)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理 關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見 （財(cái)預(yù)[2021]11號(hào)） ： ?進(jìn)一步完善預(yù)算編制 ?及時(shí)批復(fù)和下達(dá)預(yù)算 ?規(guī)范追加預(yù)算管理 ?加強(qiáng)預(yù)算資金支付管理 ?切實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作 關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見 （財(cái)預(yù)[2021]11號(hào)） — 進(jìn)一步完善預(yù)算編制 ?財(cái)政部門、主管部門、其他部門： 積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，嚴(yán)格控制代編預(yù)算規(guī)模，提高預(yù)算到位率，切實(shí)把預(yù)算細(xì)化到部門，細(xì)化到基層單位，細(xì)化到具體項(xiàng)目 ?各單位 ： 科學(xué)合理編制本單位預(yù)算，基本支出預(yù)算應(yīng)嚴(yán)格按照定額管理要求編制，項(xiàng)目支出預(yù)算要提高精細(xì)化水平，做好項(xiàng)目評(píng)估和可行性論證，確保列入年度預(yù)算的項(xiàng)目切實(shí)可行，對(duì)跨年度項(xiàng)目要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度分年安排，推動(dòng)項(xiàng)目的滾動(dòng)管理。 關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見 （財(cái)預(yù)[2021]11號(hào)） — 及時(shí)批復(fù)和下達(dá)預(yù)算 ?各級(jí)財(cái)政部門： 自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起 30日內(nèi)批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算； ?本級(jí)各部門： 應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起 15日內(nèi)批復(fù)所屬各單位預(yù)算。 ?對(duì)年初代編預(yù)算，各級(jí)財(cái)政部門、有預(yù)算分配權(quán)的主管部門、其他有關(guān)部門要及時(shí)做好資金分配方案的細(xì)化和指標(biāo)下達(dá)工作。 關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見 （財(cái)預(yù)[2021]11號(hào)） — 規(guī)范追加預(yù)算管理 ?對(duì)預(yù)備費(fèi)、當(dāng)年預(yù)計(jì)要安排的超收收入，各級(jí)財(cái)政部門要結(jié)合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展情況，提前做好支出安排預(yù)案，并嚴(yán)格依照程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)落實(shí)到具體單位和項(xiàng)目。 ?各地區(qū)、各部門申請(qǐng)追加預(yù)算，除特殊事項(xiàng)外，應(yīng)在 8月 31日前將追加預(yù)算的申請(qǐng)報(bào)財(cái)政部門；財(cái)政部門要在 9月 30日前辦理完畢，超過上述時(shí)限，財(cái)政部門不再辦理。 關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見 （財(cái)預(yù)[2021]11號(hào)） — 加強(qiáng)預(yù)算資金支付管理 ?各部門、各單位要根據(jù)工作和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，認(rèn)真做好項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)前期準(zhǔn)備。要根據(jù)年度預(yù)算安排和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等認(rèn)真編制分月用款計(jì)劃，及時(shí)提出支付申請(qǐng)。各級(jí)財(cái)政部門要及時(shí)審核、下達(dá)用款額度或支付。 ?各級(jí)財(cái)政部門要根據(jù)部門和單位用款計(jì)劃，結(jié)合全年收入入庫(kù)情況，加強(qiáng)庫(kù)款管理和資金調(diào)度，完善預(yù)算周轉(zhuǎn)金管理，切實(shí)保障基層財(cái)政部門資金周轉(zhuǎn)和用款單位支出需要。 關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算執(zhí)行工作的指導(dǎo)意見 （財(cái)預(yù)[2021]11號(hào)） — 切實(shí)做好預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)工作 ?建立健全預(yù)算支出責(zé)任制度 ，明確考核指標(biāo) ，并與工作業(yè)績(jī)考核掛鉤，完善內(nèi)部約束和激勵(lì)機(jī)制 ?加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)，做好督促檢查工作 ?充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理的重要意義，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo) ，健全財(cái)政管理體制機(jī)制 目 錄 醫(yī)院預(yù)算管理概述 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng) 醫(yī)院預(yù)算編制原則 2 醫(yī)院全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ) 4 醫(yī)院預(yù)算的概念、內(nèi)容和作用 3 1 醫(yī)院預(yù)算管理體系 3 醫(yī)院預(yù)算管理概述 醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題 3 5 中國(guó)有句俗語(yǔ)：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。 強(qiáng)調(diào)凡事要想做好，事前都需要有一個(gè)謀劃、預(yù)算的過程，要對(duì)可能出現(xiàn)的各種情況及不同的結(jié)果狀態(tài)有一個(gè)充分的預(yù)計(jì)，進(jìn)而做出不同對(duì)策，安排相關(guān)人、財(cái)、物等資源的配給，并協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，以促成目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 醫(yī)院預(yù)算管理概述 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 概念 根據(jù) 《 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 》 給出的定義，醫(yī)院預(yù)算是指醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。是對(duì)計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和資金渠道所作的預(yù)計(jì)，是計(jì)劃年度內(nèi)醫(yī)院各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)。 醫(yī)院預(yù)算管理是作為醫(yī)院管理經(jīng)濟(jì)的重要手段。 預(yù)算 是未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配醫(yī)院的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。醫(yī)院可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制收支，并預(yù)測(cè)未來的現(xiàn)金流量。 資源 活動(dòng) 預(yù)算管理 外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo) 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 意義 加強(qiáng)預(yù)算管理和控制對(duì)醫(yī)院了解家底，有效調(diào)配衛(wèi)生資源、把握發(fā)展機(jī)遇，在新醫(yī)改形勢(shì)下爭(zhēng)取主動(dòng)等方面具具有十分重要的意義。 現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念也需要打破傳統(tǒng)的事后算賬的管理模式，切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格以財(cái)務(wù)預(yù)算控制醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，從而發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在醫(yī)院管理中的“核心”作用。 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 意義 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 在經(jīng)濟(jì)管理中的地位 醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理包括：財(cái)務(wù)管理、物資管理、藥品管理、設(shè)備管理、 預(yù)算管理 、成本管理、價(jià)格管理、專項(xiàng)資金管理等。 在諸多經(jīng)濟(jì)管理項(xiàng)目中，預(yù)算管理是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的主線，為達(dá)到醫(yī)院一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最重要的是對(duì)目標(biāo)執(zhí)行過程中的控制，而預(yù)算管理體現(xiàn)了這一控制的全過程。 預(yù)算不同于 預(yù)測(cè) 預(yù)測(cè)是對(duì)未來不確定的主觀判斷 預(yù)測(cè)是預(yù)算的前提 預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性關(guān)系到預(yù)算的正確性 預(yù)算不等于 財(cái)務(wù)計(jì)劃 從內(nèi)容上 從形式上 從組織者 及執(zhí)行過程控制的范圍 正確理解 預(yù)算內(nèi)涵 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 內(nèi)涵 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 內(nèi)容 醫(yī)院全面預(yù)算以醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算為起點(diǎn)，擴(kuò)展到材料采購(gòu)、醫(yī)療成本、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用、資金等各方面的預(yù)算，從而形成一個(gè)完整體系，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。 醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算包括醫(yī)療服務(wù)收入預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)量預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金流預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)收支總表等。 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 作用 ?明確目標(biāo)，控制業(yè)務(wù) ?強(qiáng)化計(jì)劃管理 ?協(xié)調(diào)各部門的工作 ?作為控制的依據(jù)（ 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的作用 ） ?評(píng)定業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn) ?激勵(lì)員工創(chuàng)造業(yè)績(jī) 規(guī)劃未來 分析環(huán)境、確定目標(biāo)、資源分配 內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝通 控制現(xiàn)在 作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段 激勵(lì)機(jī)制 以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作為激勵(lì)依據(jù) 考評(píng)業(yè)績(jī) 考核部門或個(gè)人業(yè)績(jī) 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 作用 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 編制原則 ? 預(yù)算的編制明確反映醫(yī)院整體目標(biāo) ? 預(yù)算的編制要目標(biāo)數(shù)量化和具體化 ? 預(yù)算的編制要全面完整 ? 預(yù)算的編制要切合實(shí)際，科學(xué)合理，留有余地 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理體系 按照 “ 預(yù)算歸口管理 、 限額下達(dá)控制 、三級(jí)目標(biāo)統(tǒng)一 ” 的原則 ， 由 一級(jí) 醫(yī)院總預(yù)算 、二級(jí) 歸口職能部門預(yù)算和 三級(jí) 臨床 、 醫(yī)技等基層單位預(yù)算組成 ， 實(shí)行以財(cái)務(wù)預(yù)算為主 ，把全院所有處 、 科室收支都納入醫(yī)院預(yù)算管理體系的全面預(yù)算 。 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理體系 科室預(yù)算 歸口預(yù)算 醫(yī)院總預(yù)算 醫(yī)院三級(jí)預(yù)算體系 臨床科室 醫(yī)技藥品科室 行政后勤（職能）科室 人事部門 器械處 基建處 （涉及公共開支） 匯總而編制醫(yī)院總預(yù)算 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理體系 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ) ? 實(shí)施全面預(yù)算管理的前提條件 ? 實(shí)施全面預(yù)算管理需加強(qiáng)的基礎(chǔ)工作 ? 全面預(yù)算管理的制度體系 醫(yī)院預(yù)算管理概述 —實(shí)施預(yù)算管理的前提條件 ? 樹立正確的醫(yī)院管理理念 ? 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持 ? 全員的積極參與和配合 ? 扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作 ? 完善的制度體系保證 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作 ? 原始記錄 ? 定額工作 ? 計(jì)量工作 ? 標(biāo)準(zhǔn)化工作 ? 信息工作 ? 價(jià)格工作 ? 技能培訓(xùn) 醫(yī)院預(yù)算管理概述 —全面預(yù)算管理的制度體系 預(yù)算管理制度 基本制度 責(zé)任制度 工作制度 全面預(yù)算管理制度 全面預(yù)算管理組織制度 全面預(yù)算編制制度 全面預(yù)算執(zhí)行制度 全面預(yù)算分析制度 全面預(yù)算核算制度 全面預(yù)算報(bào)告制度 全面預(yù)算控制與調(diào)整制度 全面預(yù)算審計(jì)制度 全面預(yù)算考評(píng)制度 全面預(yù)算例外管理制度 部門責(zé)任范圍和工作標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理存在的問題 ? 對(duì)預(yù)算管理的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠 ? 預(yù)算管理內(nèi)容不全面 ? 預(yù)算編制不科學(xué) ? 預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不完善 ? 預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善 現(xiàn) 狀 只關(guān)心業(yè)務(wù)收入、費(fèi)用支出的最終結(jié)果 目 標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)算管理事前、事中、事后的全過程管理 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理存在的問題 對(duì)預(yù)算管理的地位和作用認(rèn)識(shí)不足、重視程度不夠 現(xiàn) 狀 僅編制業(yè)務(wù)預(yù)算，無法合理規(guī)劃藥品、衛(wèi)生材料等重要物資的采購(gòu)；不能反映固定資產(chǎn)構(gòu)建、改建的情況；不能預(yù)測(cè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)費(fèi)的充足情況。 目 標(biāo) 編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，全面反映醫(yī)院未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理存在的問題 預(yù)算管理內(nèi)容不全面 現(xiàn) 狀 預(yù)算編制部門及程序不科學(xué)，編制部門僅為財(cái)務(wù)部門。 預(yù)算編制依據(jù)及方法不科學(xué)，沿用 “ 基數(shù)法 ” 。 目 標(biāo) 實(shí)行醫(yī)院三級(jí)預(yù)算管理體系，醫(yī)院全員參與預(yù)算編制。 采用多種預(yù)算方法，考慮醫(yī)院自身的發(fā)展規(guī)劃及外部環(huán)境的變化。 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理存在的問題 預(yù)算編制不科學(xué) 現(xiàn) 狀 部分醫(yī)院沒有建立預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制 部分醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制缺少剛性約束，流于形式 部分醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制缺乏靈活性。 目 標(biāo) 建立完善的預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制，有較強(qiáng)的約束力及靈活性。 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理存在的問題 預(yù)算執(zhí)行與控制機(jī)制不完善 現(xiàn) 狀 部分醫(yī)院沒有建立預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制 部分醫(yī)院的預(yù)算與考核機(jī)制未以預(yù)算為主導(dǎo)，淡化了預(yù)算管理的目標(biāo) 部分醫(yī)院的預(yù)算與考核機(jī)制內(nèi)容不完全，僅對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行考核，忽略了資本性支出的考核 目 標(biāo) 進(jìn)行全面預(yù)算管理，建立完善的預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制 醫(yī)院預(yù)算管理概述 — 預(yù)算管理存在的問題 預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制不完善 目 錄 醫(yī)院預(yù)算管理概述 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 醫(yī)院預(yù)算編制程序和方法 醫(yī)院預(yù)算控制和考評(píng) 醫(yī)院預(yù)算管理組織 1 醫(yī)院預(yù)算的分類 3 2醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 醫(yī)院預(yù)算管理體系構(gòu)建 — 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 預(yù)算 組織 機(jī)構(gòu) 1 預(yù)算管理委員會(huì) 2 預(yù)算管理辦公室 3 歸口管理部門 4 基層預(yù)算科室 5 預(yù)算員 預(yù)算 管理 委員 會(huì) 委員組成 主要職責(zé) 院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、其他職能部門負(fù)責(zé)人和責(zé)任中心負(fù)責(zé)人組成 ? 審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度 ? 組織有關(guān)部門或聘請(qǐng)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) ? 審議通過預(yù)算目標(biāo)、編制方法和程序