【正文】 知識(shí)就是力量 經(jīng)濟(jì)與工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 張德紅 AC 會(huì)計(jì) 學(xué) A c c o u n t I n g AC 會(huì)計(jì) 學(xué) A c c o u n t i n g 責(zé)任教師 : 張德紅 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 第四章 資產(chǎn)的核算 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn) 。 流動(dòng)資產(chǎn) 各種貨幣資金 銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù) 發(fā)生的應(yīng)收賬款 各種存貨 采購(gòu)材料預(yù)付的款項(xiàng) 對(duì)外短期投資 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 流動(dòng)資產(chǎn) 各種貨幣資金 對(duì)外短期投資 應(yīng)收賬款及預(yù)付款項(xiàng) 各種存貨 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 第一節(jié) 貨幣資金 182。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中 ，以貨幣形態(tài)存在的那部分資金 。 182。包括 庫(kù)存現(xiàn)金 、 銀行存款 和 其他貨幣資金 。 182。由于貨幣資金極強(qiáng)的流行性 ， 國(guó)家必須從宏觀上控制流通量 ， 制定現(xiàn)金管理方法和銀行結(jié)算紀(jì)律 。 企業(yè)要派專人負(fù)責(zé)現(xiàn)金工作 。 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 一、現(xiàn)金的管理 ?現(xiàn)金是指存放在財(cái)務(wù)部門由出納人員經(jīng)管 ， 作為零星業(yè)務(wù)開支的現(xiàn)款 。 ?（ 一 ） 現(xiàn)金的使用范圍 ? 職工工資 、 津貼 ? 個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬 ? 給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金 ? 各種勞保福利費(fèi) 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 一、現(xiàn)金的管理 ?（ 一 ） 現(xiàn)金的使用范圍 ? 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品 ? 1000元以下零星開支 ? 中國(guó)人民銀行確定的支付項(xiàng)目 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 一、現(xiàn)金的管理 ?（ 二 ） 現(xiàn)金管理的具體內(nèi)容 ? 庫(kù)存現(xiàn)金的限額管理 ? 根據(jù)企業(yè)規(guī)模、現(xiàn)金收支情況、距離銀行遠(yuǎn)近，由企業(yè)和銀行共同商定。一般不超過 3~5天的零星開支，最高不許超過 15天 ?收支的管理 ? 超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金必須當(dāng)日送存開戶銀行，不能坐支現(xiàn)金。超過現(xiàn)金使用范圍的結(jié)算業(yè)務(wù)一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 從本單位現(xiàn)金收入中直接支取現(xiàn)金 。 坐支現(xiàn)金： 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 二、現(xiàn)金收支的核算 （一）出納工作的組織和現(xiàn)金日記賬的登記 ?內(nèi)部控制制度 ?實(shí)行 錢賬分管 的原則 ?專職出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬之外的其他賬目。 ?出納人員必須根據(jù) 會(huì)計(jì)審核 無(wú)誤的、合法的原始憑證、辦理現(xiàn)金的收付。 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 現(xiàn)金日記賬 ?依據(jù)： 記賬憑證 ?由出納人員 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序登記 ?核對(duì)： 每日 ?格式 ：三欄式 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 貸 借 現(xiàn)金 二、現(xiàn)金收支的核算 （二）現(xiàn)金的總分類核算 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 行政部門購(gòu)買辦公用品支出 800元 企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金 1200元 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 貸 借 銀行存款 10000 貸 借 現(xiàn)金 企業(yè)從銀行支取現(xiàn)金 10000元準(zhǔn)備發(fā)放工資 10000 10000 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 貸 借 現(xiàn)金 800 貸 借 管理費(fèi)用 行政部門購(gòu)買辦公用品支出 800元 800 800 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 貸 借 商品銷售收入 貸 借 現(xiàn)金 企業(yè)銷售商品收到現(xiàn)金 1200元 1200 1200 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) ?備用金是財(cái)會(huì)部門為了滿足本單位各部門和職工個(gè)人的零星支出 ， 而預(yù)付給各個(gè)部門和職工個(gè)人的備用現(xiàn)金 。 采用先領(lǐng)后用 、 用后報(bào)銷的做法 。 核算方法有 定額制 和 非定額制 三、備用基金的核算 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 定額制 行政部門預(yù)借備用金 800元 本月使用 680元 三、備用基金的核算 貸 借 現(xiàn)金 管理費(fèi)用 800 貸 借 680 貸 借 其他應(yīng)收款 800 680 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 非定額制 行政部門預(yù)借備用金 800元 本月使用 680元 三、備用基金的核算 貸 借 現(xiàn)金 管理費(fèi)用 800 貸 借 680 貸 借 其他應(yīng)收款 800 120 800 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 四、 銀行存款的核算 銀行存款是企業(yè)存放在 企業(yè)所在地 開戶 銀行中 ， 可以隨時(shí)支用的那部分貨幣資金 接受銀行的檢查和監(jiān)督 不能對(duì)外借用不能進(jìn)行非法活動(dòng) 銀行支票要專人簽發(fā) ， 不能簽發(fā)空頭支票 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) （一）銀行存款日記賬 年借方 貸方 余額月 日憑證編號(hào)內(nèi)容摘要知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) （二）銀行存款總分類核算 企業(yè)收到銀行通知，已經(jīng)收到銷售貨款 70萬(wàn)元 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，支付采購(gòu)材料款 18萬(wàn)元 貸 借 商品銷售收入 原材料 貸 借 180000 貸 借 銀行存款 700000 700000 180000 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) （二）銀行存款的清查 ?基本方法是核對(duì)賬目： ?銀行存款日記賬 同 銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，每月一次。 ?如果雙方余額不一致，可能是未達(dá)款項(xiàng)引起或者是記賬錯(cuò)誤。 未達(dá)款項(xiàng) 是指一方已經(jīng)入賬，而另一方由于 尚未收到憑證而沒有入賬的款項(xiàng)。 知識(shí)就是力量 CompetenceConfidentialityIntegrityObjectivity AC 會(huì)計(jì)學(xué) A c c o u n t i n g 背景資料 案例 習(xí)題 課堂討論 讀書工程 雙語(yǔ)教學(xué) 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況 （ l）企業(yè)收入入賬，銀行未入賬； （ 2）企業(yè)付出入賬， 而銀行未入賬； （ 3）企業(yè)存款增加，銀行入賬，企業(yè)未入； （ 4）企業(yè)付出，銀行入賬