【正文】 2021/11/10 1 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù) 和復(fù)式記賬 第一節(jié) 資金平衡原理 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù) 第四節(jié) 復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)學(xué)原理第二章 2021/11/10 2 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)科目的意義 ? 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ? 會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 會(huì)計(jì)學(xué)原理第二章 2021/11/10 3 一、會(huì)計(jì)科目的意義 會(huì)計(jì)科目是對(duì) 會(huì)計(jì)要素 進(jìn)行分類(lèi)核算的標(biāo)志或項(xiàng)目。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類(lèi)核算的項(xiàng)目或標(biāo)志的一種專(zhuān)門(mén)方法。 意義： 對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類(lèi)； 為會(huì)計(jì)信息的使用者提供科學(xué)、詳細(xì)的分類(lèi)指標(biāo)體系； 決定著賬戶(hù)開(kāi)設(shè)和報(bào)表結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。 2021/11/10 4 二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 既要符合對(duì)外報(bào)告的要求 ， 又要滿(mǎn)足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要 既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 ， 又要保持相對(duì)穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 會(huì)計(jì)科目要簡(jiǎn)明 、 適用 2021/11/10 5 三、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 ? 總分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目亦稱(chēng)一級(jí)科目或總賬科目。它是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)行總分類(lèi)核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。 ? 明細(xì)分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目，是對(duì)總分類(lèi)科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類(lèi)的會(huì)計(jì)科目。它所提供的是更加詳細(xì)具體的指標(biāo)。 總分類(lèi)科目 ? 資產(chǎn)類(lèi) ? 負(fù)債類(lèi) ? 所有者權(quán)益類(lèi) ? 成本類(lèi) ? 損益類(lèi) 2021/11/10 7 明細(xì)分類(lèi)科目 總分類(lèi)科目 明細(xì)分類(lèi)科目 (一級(jí)科目 ) 二級(jí)科目 (子目 ) 明細(xì)科目 (細(xì)目、三級(jí)科目 ) 原材料 原料及主要材料 圓 鋼 生 鐵 輔助材料 潤(rùn)滑油 防銹劑 燃 料 汽 油 柴 油 生產(chǎn)成本 第一車(chē)間 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 第二車(chē)間 丙產(chǎn)品 丁產(chǎn)品 2021/11/10 8 第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù) ? 賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目 ? 賬戶(hù)的格式 ? 賬戶(hù)的分類(lèi) ? 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的登記 會(huì)計(jì)學(xué)原理第二章 2021/11/10 9 一、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目 ? 賬戶(hù)是指具有一定格式，用來(lái)分類(lèi)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素 增減變動(dòng)及其結(jié)果 的一種工具。 ? 賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶(hù)的 名稱(chēng) 就是會(huì)計(jì)科目。 2021/11/10 10 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的主要區(qū)別是：會(huì)計(jì)科目只表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶(hù)不僅表明相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而且還具有一定的結(jié)構(gòu)格式，并通過(guò)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。 會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的共同點(diǎn)：都是分門(mén)別類(lèi)地反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即兩者所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。 會(huì)計(jì)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目 的聯(lián)系與區(qū)別 2021/11/10 11 一個(gè)完整的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)應(yīng)包括： ? 賬戶(hù)名稱(chēng)即會(huì)計(jì)科目； ? 會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期； ? 摘要即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明； ? 憑證號(hào)數(shù)即表明賬戶(hù)記錄的依據(jù)； ? 金額即增加額、減少額和余額。 通常用一條水平線(xiàn)及其一條平分的垂直線(xiàn)來(lái)表示賬戶(hù)，稱(chēng)為 T形賬戶(hù) 。 二、賬戶(hù)的格式 2021/11/10 12 T形賬戶(hù) 左方 賬戶(hù)名稱(chēng) (會(huì)計(jì)科目 ) 右方 期初余額 10000 本期增加 8000 期末余額 7000 本期發(fā)生額 8000 本期發(fā)生額 11000 本期減少 11000 帳戶(hù)期末余額 =帳戶(hù)期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 2021/11/10 13 課堂練習(xí) 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 余 額 現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn) 材料 應(yīng)付賬款 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 實(shí)收資本 3000 100000 15000 (D) 6000 5000 0 0 (I) 11500 (B) 18000 50000 (E) 5000 (G) 0 17000 (A) 39500 7000 0 0 10000 0 (H) 202100 700 300500 (C) 130000 8500 (F) 13800 128000 401000 根據(jù)各類(lèi)賬戶(hù)的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)，作 T形賬戶(hù)，計(jì)算上表中 AI的數(shù)據(jù)。 13800 2400002600080000250010000138000128000 218000 2021/11/10 14 三、賬戶(hù)的分類(lèi) 各會(huì)計(jì)主體所需賬戶(hù)，通常是根據(jù)財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置的。而會(huì)計(jì)科目則是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行的分類(lèi)，它由會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容、特點(diǎn)和管理上的要求所決定。 按會(huì)計(jì)要素設(shè)置賬戶(hù) 按賬戶(hù)提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi) 按列入會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi) 按會(huì)計(jì)主體分類(lèi) 按有無(wú)期末余額分類(lèi) 2021/11/10 15 按列入會(huì)計(jì)報(bào)表分類(lèi) ? 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶(hù) 賬戶(hù)所提供的資料是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。 ? 利潤(rùn)表賬戶(hù) 賬戶(hù)所提供的資料是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。包括收益類(lèi)和費(fèi)用類(lèi)。 2021/11/10 16 按會(huì)計(jì)主體分類(lèi) ? 表內(nèi)賬戶(hù) 指用來(lái)核算一個(gè)會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的賬戶(hù)。 ? 表外賬戶(hù) 指用來(lái)核算不屬于本會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)的賬戶(hù)。 2021/11/10 17 按有無(wú)期末余額分類(lèi) 實(shí)賬戶(hù) 虛賬戶(hù) 借方余額賬戶(hù) 貸方余額賬戶(hù) 期末無(wú)余額賬戶(hù) 資產(chǎn)類(lèi) 負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi) 收益類(lèi)、費(fèi)用類(lèi) 2021/11/10 18 四、總分類(lèi)賬 和明細(xì)分類(lèi)賬的登記 同時(shí)間登記 同方向登記 同金額登記 例： P56 2021/11/10 19 第四節(jié) 復(fù)式記賬原理 ? 記賬方法概述 ? 理論基礎(chǔ) ? 記賬符號(hào) ? 賬戶(hù)結(jié)構(gòu) ? 記賬規(guī)則 ? 賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 ? 試算平衡 2021/11/10 20 一、記賬方法概述 ? 單式記賬法 單式記賬法是對(duì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之后所產(chǎn)生會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)一般只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的方法。 ? 復(fù)式記賬法 所謂復(fù)式記賬法，