【正文】 一、流動資產(chǎn) （一）貨幣資金 收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本） 資本公積 收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 收到應(yīng)收款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收內(nèi)部單位款 因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 收到 出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金） 管理費用（按應(yīng)報銷的金額） 貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金） 每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（ 個人） 庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑? 借：其他應(yīng)收款 —應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用 —現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 —應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ 個人或單位） 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —資產(chǎn)盤盈利得 收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款 收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金 —外埠存款 貸：銀行存款 將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡 借：其他貨幣資金 —銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款 1向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金 —信用證保證金 貸： 銀行存款 1向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金 —存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金 —存出投資款 1將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 —外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票 1交納稅費 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 1支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 其他貨幣資金 B、采用實際成本核算 支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費用 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收 入庫 借：在途物資 銷售費用 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 1支付供應(yīng)單位各種款項 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 1支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等 1支付外購動力費 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 1支 付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 2購入工程用物資 借：原材料（專用材料、專用設(shè)備） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購置大型設(shè)備而預付款 借：預付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補付設(shè)備價款： 借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本 ） 貸：預付賬款（預付的價款） 銀行存款（補付的價款） 2支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款 借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費 2撥付備用金 借：其他應(yīng)收款（備用金） 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 2支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 2支付各項成本、費用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 2發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金 2按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在 實際發(fā)還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款 （二）交易性金融資產(chǎn) 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時 借：交易性金融資產(chǎn) —成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 投資收益（發(fā)生的交易費用）（ ※ ） 應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額） 持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債 表日按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額 借：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益 貸：交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按 實際收到的金額， 借：銀行存款（實際收到的金額） 投資收益（處置損失） 交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額） 貸：交易性金融資產(chǎn) —成本 交易性金融資產(chǎn) —公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額） 投資收益（處置收益） 同時，按原記入 “公允價值變動 ”科目的金額（ ※ ） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額） 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余 額的差額） （三）存貨 購入物資 （ 1）購入物資在支付價款和運雜費時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用 “在途物資 ”） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 （ 2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時 借：材料采購（采用實際成本法，可使用 “在途物資 ”） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不 作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后 借：材料采購（采用實際成本法使用 “原材料 ”、 “庫存商品 ”） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 預付物資貨款 借：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 收到已經(jīng)預付貨款的物資后 借：材料采購（采用實際成本法使用 “原材料 ”“庫存商品 ”） 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負擔的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等 向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)付賬款 （或其它應(yīng)收款） 貸：材料采購 購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按 照材料科目并分別情況進行匯總 （ 1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購 實際成本大于計劃成本的差額（超支差） 借：材料成本差異 貸：材料采購 實際成本小于計劃成本的差額（節(jié)約差） 借：材料采購 貸：材料成本差異 采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資 （ 2）對于尚未收到發(fā)票賬單的 收料憑證，應(yīng)當分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回） 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：應(yīng)付賬款 —暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) （ 3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時，