【正文】 1 （一）判斷并說明理由題 (不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由 ) BS◆◆ 被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案：對(duì) 理由： 符合不相容職務(wù)分工的原則。 BS◆◆ 被審計(jì)單位 2021 年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。 答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露核算方法改變對(duì)會(huì)計(jì)信息的影響情況。 BS◆◆ 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。 答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn) BS◆◆ 被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。 答案：錯(cuò) 理由：被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)。 BS◆◆ 被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。 答案：錯(cuò) 理由：被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)主要由內(nèi)部審計(jì)人員等參與。 BS◆◆ 被審計(jì)單位當(dāng)年 12 月 31 日收到一張購(gòu)貨發(fā)票，并記入當(dāng)年 12 月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的 1 月 2 日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤(rùn)。 答案：對(duì) 理由：審計(jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法，如果購(gòu)貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤 點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤(rùn)虛減。 BS◆◆ 被審計(jì)單位購(gòu)貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會(huì)計(jì)期間入賬。 答案：對(duì) 理由：這樣可以保證購(gòu)貨交易及時(shí)入帳，實(shí)現(xiàn)截止性測(cè)試目的。 BS◆◆ 被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。 答案：對(duì) 理由：因?yàn)榘凑沼嘘P(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出在計(jì)算所得稅額時(shí)，一律不得從中扣除。 CF◆◆ 存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)且應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān) 。 答案：錯(cuò) 理由：與商品的安全性認(rèn)定有關(guān) CH◆◆ 存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 答案：錯(cuò) 理由：混淆了會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，因?yàn)榇尕浧谀┍P點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 CY◆◆ 出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入。 答案：對(duì) 理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營(yíng)業(yè)外收入是達(dá)到不正常的目的所采取的一種手段 CY◆◆ 出于某種不正常的目的和動(dòng)機(jī)或工作差錯(cuò)，被審計(jì)單位對(duì)報(bào)廢的固 定資產(chǎn)有可能存在按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出的情況。 答案：對(duì) 理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出違反了會(huì)計(jì)制度的要求。 CZ◆◆ 籌資與投資循環(huán)的總目標(biāo)是測(cè)試該循環(huán)各項(xiàng)余額是否公允表達(dá)。 答案：對(duì) 理由：這是籌資與投資循環(huán)審計(jì)德基本要求 CZ◆◆ 籌資與投資循環(huán)的特征之一就是審計(jì)年內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少，而每筆交易的金額通常較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以采用抽樣審計(jì)。 答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這一環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般采用詳細(xì)審計(jì)。 DF◆◆ 當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用 大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬戶余額與票面利率成積時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑應(yīng)付債券被低估。 答案：對(duì) 理由：因?yàn)椴徽搨钦蹆r(jià)發(fā)行、還是溢價(jià)發(fā)行，期未計(jì)算應(yīng)計(jì)的債券利息時(shí)，應(yīng)付債券賬戶余額都會(huì)大于債券利息費(fèi)用。 DG◆◆ 對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，按照常規(guī)審計(jì)程序，審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試。 答案：對(duì) 理由：通過對(duì)內(nèi)部控制的符合性測(cè)試結(jié)果來決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、方法。 DG◆◆ 對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。 答案：對(duì) 理由： 因?yàn)橥ㄟ^對(duì)公司損益類項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對(duì)可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯(cuò)記的情況。 DL◆◆ 對(duì)利息支出審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。 答案：錯(cuò) 理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核，用借款額與利率相乘計(jì)算出利息總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì)，判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。 DL◆◆ 對(duì)利息支出，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。 答案：對(duì) 理由： 符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。符合性測(cè)試程序可以確定將要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的 性質(zhì)、時(shí)間和范圍。如果審計(jì)人員如果不運(yùn)用符合性測(cè)試，就必須執(zhí)行全面的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，所以對(duì)利息支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。 DL◆◆ 對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。 答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤(rùn)分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。 DQ◆◆ 當(dāng)其它應(yīng)收款明細(xì)賬戶出現(xiàn)大額貨方余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，這與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定有關(guān)。答案：對(duì) 理由：因?yàn)樵谶@種下，需要分析調(diào)整，因此，與會(huì)計(jì)報(bào)表的表達(dá)與披露認(rèn)定 有關(guān) DQ◆◆ 短期借款相對(duì)于長(zhǎng)期借款來說，金額通常較小，期限較短，且通常無須抵押，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響也不如長(zhǎng)期借款，因此一般無須審查其抵押、擔(dān)保情況。 答案：錯(cuò) 理由：本題錯(cuò)在“短期借款通常無須抵押”，事實(shí)并非如此。 DT◆◆ 對(duì)投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，主要采用觀察法和計(jì)算法。 答案：錯(cuò) 理由：主要采用檢查法和計(jì)算法 DT◆◆ 當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。 答案：錯(cuò) 理由：企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本 DY◆◆ 對(duì)于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后，已沖銷 的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。 答案：對(duì) 理由： CPA 應(yīng)認(rèn)真核實(shí)作為壞賬處理的應(yīng)收賬款的是否真實(shí)、合理，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。 DY◆◆ 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 答案：錯(cuò) 理由：對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人可減少函證范圍或采用否定式函證，但不能不函證。 DY◆◆ 對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，一般采用否定式，并具體說明應(yīng)付金額。 答案：錯(cuò) 理由：對(duì)于應(yīng)付賬款一般情況下不予函證，只有在較大風(fēng)險(xiǎn)的條件下才進(jìn)行，因此，以肯定式效果較好。 DY◆◆ 對(duì)于客戶委托金融機(jī)構(gòu)代管的投資債券，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如無法進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，則須向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證。 答案：對(duì) 理由：代管的投資債券屬于函證的范圍 DY◆◆ 對(duì)于企業(yè)所擁有的長(zhǎng)期投資由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)。 答案：錯(cuò) 理由：按盤點(diǎn)制度規(guī)定，應(yīng)由內(nèi)審人員或不參與投資的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)，以檢查是否確為企業(yè)所有。 GD◆◆ 固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。 答案：錯(cuò) 理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控 制制度。 GJ◆◆ 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。 答案：錯(cuò) 理由：有必要對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，因?yàn)閷?duì)所有者權(quán)益不僅要驗(yàn)證總額正確，還有審計(jì)其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。 JC◆◆ 檢查長(zhǎng)期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長(zhǎng)期借款使用的安全性與盈利性。 答案：錯(cuò) 理由：長(zhǎng)期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點(diǎn)是審查其使用的合理性。 JG◆◆ 盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì) 單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。 答案：錯(cuò) 理由：由于審計(jì)此時(shí)受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將所有錯(cuò)誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能作到合理確信的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯(cuò)誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。 JL◆◆ 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。 答案：錯(cuò)理由：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請(qǐng)顧客 將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。 JL◆◆ 將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。 答案：對(duì) 理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然虛減，本年利潤(rùn)將會(huì)虛增 JS◆◆ 計(jì)算短期股票投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長(zhǎng)期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生認(rèn)定有關(guān)。 答案：錯(cuò) 理由：與投資的表達(dá)與披露有關(guān)認(rèn)定有關(guān) JT◆◆ 將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì)，能夠確認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 答案：對(duì) 理由：以上票、單與相關(guān)分錄核對(duì)能反映銷售的主要過程。 JX◆◆ 進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的真實(shí)性。 答案：錯(cuò) 理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動(dòng)的合法性與正確性。 JZ◆◆ 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) B 公司長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長(zhǎng)期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是 B 公司的主要股東。 答案：錯(cuò) 理由：函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是長(zhǎng)期借款 2 的債權(quán)人 KJ◆◆ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語文 繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。 答案：對(duì) 理由：審計(jì)計(jì)劃是必要的審計(jì)程序，是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要環(huán)節(jié)。 KJ◆◆ 會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。 答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)通知其董事會(huì)并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步采取通知程序，讓那些信任會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者知道，會(huì)計(jì)報(bào)表不再值得信賴。 LR◆◆ 利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。 答案：錯(cuò) 理由： 是通過 對(duì)利潤(rùn)分配順序、內(nèi)容和計(jì)算的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。 PD◆◆ 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。 答案：錯(cuò) 理由：必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和出納員參加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督。 QD◆◆ 確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。 答案：對(duì) 理由：內(nèi)部控制是否健全、有效直接決定壞帳準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性審計(jì) RB◆◆ 若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過其凈資產(chǎn)的 50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。 答案：錯(cuò) 理由： 若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過其凈資產(chǎn)的 50%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表的注釋中對(duì)此作了披露。 RG◆◆ 如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不必對(duì)存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。 答案：錯(cuò) 理由：不能忽略對(duì)存貨計(jì)價(jià)的審計(jì) RG◆◆ 如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。 答案：錯(cuò) 理由： 仔細(xì)審計(jì)自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊帳戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。 RG◆◆ 如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì) 本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。答案：錯(cuò) 理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額負(fù)一定審計(jì)責(zé)任，應(yīng)該考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響 RG◆◆ 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單和所有已付支票清單，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。 答案：錯(cuò) 理由：該注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需再向該銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。 RG◆◆ 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。 答案：錯(cuò) 理由：注 冊(cè)會(huì)計(jì)師并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 RQ◆◆ 如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類 型意見的審 計(jì)報(bào)告。答案：錯(cuò) 理由：應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告 SC◆◆ 審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可不考慮的事項(xiàng)是長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。 答案：錯(cuò) 理由： 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 投資》第 24 條規(guī)定：擬處置的長(zhǎng)期投資不調(diào)整至短期投資。 SC◆◆ 審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn) 時(shí)，應(yīng)注意上審查不得扣除項(xiàng)目的列支是