【正文】 （ 6）某物品銷售時；未作銷售記錄；未包括在期末存貨內(nèi) ? 解答：各項錯誤對會計報表的影響： （ 1）年終存貨實際盤點時不應將其他單位寄存代銷的計入其中 ， 因為寄 存代銷的物品其所有權(quán)并不是企業(yè)所有 ， 計入企業(yè)存貨 ， 使得資產(chǎn)負債表中的存貨項目高估 （ 2）實際有 1000個單位 ， 年終盤點時計 100個單位 ， 那么會影響到資產(chǎn)負債表和損益表 ； 資產(chǎn)負債表中存貨低 估 ， 損益表中的利潤低估 （ 3）由于收到貨物并未估價記入負債；最終影響到應付賬款項目的低估 (4）由于僅根據(jù)發(fā)票入賬并未收到貨物；最終影響到存貨項目的低估； （ 5）由于未及時作為收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本并將所有權(quán)已轉(zhuǎn)移的貨物計入期末存貨；最終影響到應收賬款項目低估 、 存貨項目高估；銷售收入和本年利潤虛減； （ 6）由于假如僅 結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本而未記錄銷售收入；最終影響到應收賬款項目低估；銷售收入和本年利潤虛減 ? 2．某會計師事務助理審計人員王某 ， 在得知同學李某是某電站集團（上市公司）財務部的工作人員之后 ， 找到李 某 請 求其幫忙爭攬單位年度會計報表的審計業(yè)務 。 當李某指出 ， 王某所在的事務所 ， 在規(guī)模和資格等方面不存在 承辦此類業(yè)務的條件時 ， 王某講： “ 沒有資格好辦 ， 人手少也好辦 ， 我在 xx 會計師事務所實習時 ， 結(jié)識了許多朋 友 ， 我出面雇傭幾個有這方面資格的高手 ， 跟著一起審 。 另外 ， 請你和財務主管說明 ， 在收費上我們所一定低于 其他會計師事務所 ， 包你們 滿意， 不 滿意 不收費 。 ” 要求：請指出助理審計人員王某的哪些言行違背了注冊會計師《職業(yè)道德準則》中的什么條款？ 解答：（ 1）王某違背了 “ 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范 ” 這一條款 。 因為王某所在的事務所沒有審計上市公司報表的 資格 ， 所以不能承辦不勝任的業(yè)務 。 （ 2）王某打算雇傭執(zhí)業(yè)資格的高手來幫忙這一行為違背了 “ 不得雇用正在其他會計事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師 ” 這一條款 。 （ 3）王某許諾審計結(jié)論包電站集團公司 滿意， 違背了 “ 不得對未來事項的可實現(xiàn)程度作出保證 ” 的條款 。 （ 4）王某還以降低收費和以 “ 或有收費 ” 的形式等不正當手 段 與 同行爭攬業(yè)務 ， 違背了 “ 對客戶的責任 ” 和 “ 對同行的責任 ” 的條款 。 作業(yè) 2 一、單項選擇題 1．審計人員在審計過程中，如果遇到低層次的規(guī)定與高層次的規(guī)定相抵觸時，則應以（ A ）的規(guī)定為準，做出判斷和評價。 A 高層次 B 低層次 C 審計制度 D 會計制度 2．國家出臺審計準則的主要原因是增強（ B ）的可信性。 A 會計檔案 B 會計報表 C 會計賬簿 D 會計憑證 3．總體審計計劃包括的內(nèi)容有（ A ） A 審計目的 B 審計程序 C 審計時間 D 審計領域 4．收集審計 證據(jù)的階段是（ B ） A 準備階段 B 實施階段 C 終結(jié)階段 D 后續(xù)審計階段 ) 5．審計通知書應由（ B ）下達。 A 會計師事務所 B 國家審計機關(guān) C 內(nèi)部審計機構(gòu) D 審計小組 6．不屬于審計準備階段的內(nèi)容是（ C ） A 明確審計任務 B 確定審計重點 C 正確處理斯后事項 D 編制審計計劃 7．確定重要性水平是在審計（ A ）進行的。 A 準備階段 B 實施階段 C 終結(jié)階段 D 后續(xù)階段 8．審計計劃由（ B ）編制。 A 部門經(jīng)理 B 項目負責人 C 助理人員 D 主任會計師 9．審計準則最早產(chǎn)生于（ C ） A 中國 B 英國 C 美國 D 法國 10．審計程序的內(nèi)容有（ A ） A 準備階段 B 檢查階段 C 調(diào)查階段 D 分析階段 11．《一般公認審計準則》適用于民間審計實施的（ D ） A 經(jīng)濟效益審計 B 財政審計 C 離任審計 D 財務報表審計 12．評價審計審計的階段是審計的（ D ） A 準備階段 B 終結(jié)階段 C 實施階段 D 后續(xù)審計階段 13．審 計業(yè)務約定書一般由（ C ）起草。 A 被審計單位 B 審計人員 C 委托人 D 會計師事務所與被審計單位共同 14．審計法律是由（ D ）制定和頒布。 A 國家執(zhí)法機關(guān) B 國家立法機關(guān) C 國家司法機關(guān) D 國務院 15．工作準則亦被為審計的（ D ）準則。 A 行為 B 運用 C 內(nèi)勤 D 外勤 16．被審計單位的會計核算工作本身發(fā)生重大差錯的風險是（ A ） A 固有風險 B 控制風險 C 抽查風險 D 經(jīng)營風險 17．上級審計機構(gòu)對被審計單位因 不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為（ B ）。 A 事中審計 B 復審 C 再度審計 D 連續(xù)審計 18．國家審計、民間審計和內(nèi)部審計三者的審計程序（ C ） A 完全相同 B 完全不同 C 基本相同，但各有特點 D 基本不同，但個別一致 19．選用審計依據(jù)，不能只考慮眼前利益，還要考慮（ D ） A 國家利益 B 企業(yè)利益 C 長遠利益 D 社會效益 20．我國獨立審計準則的制定依據(jù)是（ C ） A 審計法 B 會計法 C 注冊會計師 法 D 企業(yè)會計準則 二、多項選擇題 1．一般公認審計準則由（ ABD ）等構(gòu)成。 A 一般準則 B 工作準則 C 報表準則 D 報告準則 2．一般準則包括（ ABD ） A 獨立性 B 訓練與能力 C 制定審計計劃 D 職業(yè)道德 3．我國獨立審計基本準則包括（ BCD ） A 獨立審計準則 B 獨立審計具體準則 C 獨立審計實務公告 D 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 4．審計人員對被審事項合法性、合規(guī)性評價有（ ABC ）等依據(jù)。 A 法律 B 法規(guī) C 制度 D 法理 5．審計人員選用審計依據(jù)，必須遵循的原則為（ ABCD ） A 準確性 B 針對性 C 辯證性 D 有效性 6．審計依據(jù)的特點為（ ACDE ） A 層次性 B 可比性 C 相關(guān)性 D 時效性 E 地域性 7．審計程序一般包括（ ACD ）每個階段又包括若干具體工作內(nèi)容。 A 準備階段 B 計劃階段 C 實施階段 D 終結(jié)階段 E 報告階段 8．技術(shù)經(jīng)濟標準是指（ ABC ）來表明相關(guān)經(jīng)濟部門、各企業(yè)對生產(chǎn)水平、管理水平和經(jīng)濟效率的指標。 A 相對數(shù) B 絕對數(shù) C 平均數(shù) D 有效數(shù) E 參數(shù) 9．審計業(yè)務約定書的內(nèi)容有（ AB ） A 審計范圍 B 審計目的 C 審計計劃 D 審計事項 10．（ ACDE ）為審計終結(jié)階段工作的內(nèi)容。 A 復核審計工作底稿 B 簽署審計業(yè)務約定書 C 正確處理期后事項 D 關(guān)注或有負債 E 撰寫審計報告 11．下列（ ACD ）等項目是《審計業(yè)務約定書》在簽約之前審計人員必須了解被審計單位的基本情況。 A 經(jīng)營規(guī)模 B 管理者管理經(jīng)驗 C 經(jīng)營風險 D 財務 會計工作組織 12．我國獨立審計（基本）準則包括（ ABCD）。（本題出題好象有問題，把基本二字除掉才有答案 ABCD） A 獨立審計準則 B 獨立審計具體準則 C 獨立審計實務公告 D 執(zhí)業(yè)規(guī)范指南 13．審計人員依據(jù)不同的要求和方法，從審計對象總體中選取若干（ C ）就構(gòu)成了不同的（ D ）。 A 抽樣風險 B 可容忍誤差 C 抽樣單位 D 樣本 14．審計風險 =（ A ） （ C ） （ D ） A 固有風險 B 抽樣風險 C 控制風險 D 檢查風險 15．民間審計組 織在就地審計方式下進行財務審計，在準備階段應做的主要工作包括（ ABCEFG ）。 A 了解被審計單位的基本情況 B 簽定審計業(yè)務約定書 C 初步了解和評價被審計單位的內(nèi)部控制制度 D 收集審計證據(jù) E 分析 審計風險 F 初步界定審計重要性 G 編制審計計劃 三、判斷題 1．獨立審計基本準則不具有強制性、注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強制性。 2．審計依據(jù)包含審計準則。 √ 3．審計報告使用人是促進建立審計準則的主要因素。 4．收款員與記賬員不能為同一人屬于實物控制范疇。 5．注冊會計師在 進行審計之前，要由其所在的會計師事務所下達審計通知書。 6．固有風險與檢查風險成反向關(guān)系。 √ 7．審計程序是審計人員在審計實施階段所必須遵循的審計工作步驟。 8．期后事項的審核應在整個審計工作即將結(jié)束前完成。 √ 9．審計業(yè)務約定書是注冊會計師與委托人共同簽署的。 √ 10 確定重要性水平是在審計實施階段中進行。 四、 問答題： 1．什么是獨立審計準則？我國獨立審計準則體系由哪三個層次組成？ 答：獨立審計準則是由中國注冊會計師協(xié)會制定 ， 由中華人民共和國行政部頒布的 ， 指導注冊會計師執(zhí)業(yè)時應遵 守的行為規(guī) 范 。 獨立審計準則體系由 (1)獨立審計基本準則 (2)獨立審計詳細準則 與 獨立審計實務公告 (3)執(zhí)業(yè)規(guī) 范指南 ， 這三個層次組成 2．什么是審計業(yè)務約定書？其包括哪些詳細內(nèi)容？ 答：審計業(yè)務約定書指民間審計組織 與 委托人共同簽署的 ， 以確定審計業(yè)務的委托 與 受托關(guān)系明確委托目的審計 范圍及雙方應負責任等事項的書面文件 。 審計業(yè)務約定書應具備以下基本內(nèi)容：（ 1）簽約雙方名稱（ 2）審計目的（ 3）審計范圍（ 4）雙方的責任和義務 （ 5）出具審計報告的時間要求（ 6）審計收費（ 7）審計報告的使用責任（ 8）審計業(yè)務約定書的有效期間 （ 9）違 約責任（ 10）簽約時間（ 11）其他有關(guān)事項 3．什么是審計風險？其詳細內(nèi)容有哪些？ 答：審計風險指會計報表存在重大錯誤或漏報而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性 。 審計風險包括 固有風險 、控制風險和檢查風險 。 三者之間的關(guān)系為 :審計風險＝固 有風險 控制風險 檢查風險 五、實務題 審計人員于 2021年 2月 5日下午 5時對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行審查，當天的現(xiàn)金日記賬已登記完畢，結(jié)出現(xiàn) 金余額為 6832元，經(jīng)盤點現(xiàn)金，取得以下資料： （ 1）現(xiàn)金盤點實有數(shù) 5232元。 （ 2）下列憑證已付款，尚 未制證入賬： ① 職工朱敏 1