審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略(1)(已修改)
2025-05-31 01:53 本頁面
【正文】 第七章 審計(jì)計(jì)劃與初步審計(jì)策略 (重要） 主要內(nèi)容： ? 1． 制定審計(jì)計(jì)劃的步驟 。 ? 2． 掌握審計(jì)重要性含義及其運(yùn)用 。 ? 3． 正確理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素 、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 、 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 。 一、審計(jì)計(jì)劃 ? （一）審計(jì)計(jì)劃是指注冊會(huì)計(jì)師為了完成審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前所編制的工作計(jì)劃。 ? （二）制定審計(jì)計(jì)劃的步驟： 了解被審計(jì)單位情況； 執(zhí)行分析性程序； 初步確定重要性水平； 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 制定初步審計(jì)策略； 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。 二、審計(jì)重要性 （ 一 ） 重要性的概念 ? —— 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。 ? ? （ 1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表 金額 的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表 披露 的錯(cuò)報(bào)。 ? （ 2）重要性包括對 數(shù)量和性質(zhì) 兩個(gè)方面的考慮。所謂數(shù)量方面，是指錯(cuò)報(bào)的金額大小，性質(zhì)方面則是指錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)。 ? （ 3）重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的。 （ 4） 重要性的確定離不開具體環(huán)境 。 例如 ， 錯(cuò)報(bào) ． 10萬元對一個(gè)小公司來說可能是重要的 ， 而對另一個(gè)大公司來說則可能不重要 。 （ 5） 對重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷 。 二、審計(jì)重要性 （ 二 ） 重要性的確定 （ 1） 對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 （ 2） 財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 （ 3） 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 重要性的數(shù)量即重要性水平，是針對錯(cuò)報(bào)的金額大小而言。重要性水平是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)值，注冊會(huì)計(jì)師只能通過職業(yè)判斷確定重要性水平。 二、審計(jì)重要性 （ 1） 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的確定 ——基準(zhǔn)指標(biāo)和計(jì)算方法 ?
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