【正文】 固定資產(chǎn)管理制度和流程匯編 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 1 固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn) 為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整，提高固定資產(chǎn)使用效率，在固定資產(chǎn)管理過程中應(yīng)當(dāng)注意以下 10 種風(fēng)險(xiǎn)，具體如圖 6— 1所示。 風(fēng)險(xiǎn) 1 未 經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失 風(fēng)險(xiǎn) 2 虛計(jì)固定資產(chǎn)運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)和重估價(jià)值，可能造成企業(yè)固定資產(chǎn)損失 風(fēng)險(xiǎn) 3 固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi) 風(fēng)險(xiǎn) 4 固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)喝過了不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失 風(fēng)險(xiǎn) 5 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、未及時(shí)處理或處理程序不恰當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)流失 風(fēng)險(xiǎn) 6 固定資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、未經(jīng)有效審批，可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或浪費(fèi) 風(fēng)險(xiǎn) 7 固定資產(chǎn)處置方案不合理、 未經(jīng)有效審批、收入沒有準(zhǔn)確入賬，可能資產(chǎn)損失 風(fēng)險(xiǎn) 8 固定資產(chǎn)租憑未經(jīng)有效審批、租憑費(fèi)用會計(jì)處理不當(dāng)，可能成本費(fèi)用失真 風(fēng)險(xiǎn) 9 固定資產(chǎn)會計(jì)處理不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失 風(fēng)險(xiǎn) 10 選擇了資質(zhì)不合格的評估機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致評估結(jié)果無效或不準(zhǔn)確，可能造成決策失誤 圖 6— 1 固定資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖 2 固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時(shí)，至少 應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化一下六個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，具體如圖6— 2所示。 圖 6— 2 固定資產(chǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn) 固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制 ,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé) ,權(quán)限 ,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離 ,制約和監(jiān)督 .具體的固定資產(chǎn)管理控制崗位 職責(zé)如下表 61所示 . 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 1 建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)制和嚴(yán)格的授權(quán)審批十足 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2 固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 3 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理工作，保證固定資產(chǎn)的安全與完整 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 4 明確谷底固定資產(chǎn)處置范圍、標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限，避免固定資產(chǎn)流失或浪費(fèi) 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 5 固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 6 固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)清晰、嚴(yán)密 表 61 固定資產(chǎn)管理控制崗位職責(zé)一覽表 固定資產(chǎn)管理控制崗位 主要職責(zé) 不相容職 責(zé) ◇審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇審批固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度 ◇審批固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇審批預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 ◇組織進(jìn)行重大固定資產(chǎn)購建項(xiàng)目的技術(shù)可行性 ,時(shí)?？尚行约柏?cái)務(wù)可行性分析 ◇審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng) ,盤點(diǎn) ,報(bào)廢 ,轉(zhuǎn)移 ,處理 ,投保計(jì)劃 ◇擬定固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)章制度 ◇編制鼓動(dòng)資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇編制固定資產(chǎn)報(bào)廢 ,維修保養(yǎng) ,轉(zhuǎn)移 ,處置等報(bào)告 ◇組織編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇審批授權(quán)范圍內(nèi)預(yù)算外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 ◇審批授權(quán)范 圍內(nèi)固定資產(chǎn)購置申請 ◇審批重大固定資產(chǎn)的維修 ,處置 ,轉(zhuǎn)移 ,投保申請 ◇審批固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng) ,盤點(diǎn) ,報(bào)廢 ,轉(zhuǎn)移 ,處置 ,投保計(jì)劃 ◇審批固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告 ◇審批預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目 ◇審批一般固定資產(chǎn)的維修 ,處置 ,轉(zhuǎn)移 ,投保申請 ◇編制固定資產(chǎn)的盤盈盤虧 ◇制定固定資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制度 ◇編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇編制固定資產(chǎn)維修 ,報(bào)廢和 ◇編制企業(yè)總體固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇審核固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告 ◇審核固定資產(chǎn)盤點(diǎn) ,維修 ,報(bào)廢和投保等計(jì)劃 ◇審批權(quán)限內(nèi)固定資產(chǎn)報(bào)廢 ,轉(zhuǎn)移 ,外借 ,維修等申請 ◇審核固定資產(chǎn)增加 ,轉(zhuǎn)移 ,報(bào)廢 ,調(diào)撥 ,外借等各類業(yè)務(wù)手續(xù) ◇組織固定資產(chǎn)報(bào)廢 ,報(bào)損的技術(shù)鑒定 ,提出處理建議 ◇參與固定資產(chǎn)的采購工作 投保等各項(xiàng)計(jì)劃 ◇辦理固定資產(chǎn)增加 ,轉(zhuǎn)移 ,調(diào)撥 ,外借等各類手續(xù) ◇匯總各部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇負(fù)責(zé)設(shè)置固定資產(chǎn)登記卡和臺賬 ◇定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn) ,編制盤盈盤虧報(bào)告 ◇定期檢查各類固定資產(chǎn)的使用損耗情況 ◇擬定固定資產(chǎn)的盤點(diǎn) ,更新 ,維修 ,報(bào)廢和投保計(jì)劃 ◇辦理固定資產(chǎn)增加 ,轉(zhuǎn)移 ,報(bào)廢 ,調(diào)撥 ,外借等各類手續(xù) ◇審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇審核固定資產(chǎn)更新 ,維修 ,報(bào)廢和投保計(jì)劃 ◇編制盤虧盤盈報(bào)告 ◇審核固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇審核固定資產(chǎn)的各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表 ◇審核支付賬款憑證 ◇匯總整理固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇編制固定資產(chǎn)各項(xiàng)會計(jì)報(bào)表 ◇審核固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告 ◇參與固定資產(chǎn)的投資決策 ,分析 ,評價(jià)各種投資方案 ◇負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)購建 ,出售 ,清理 ,報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等活動(dòng)引起價(jià)值增減變動(dòng)情況進(jìn)行控制和管理 ◇決定固定資產(chǎn)投資決策 ◇辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算 ◇編制固定資產(chǎn)盤虧盤盈等報(bào)告 ◇登記固定資產(chǎn)總分 類和明細(xì)分類賬簿 ◇審核固定資產(chǎn)增加 ,轉(zhuǎn)移 ,處理及對外出租出借等原始憑證 ◇開具固定資產(chǎn)支付賬款憑證 ◇參與固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作 ◇辦理固定資產(chǎn)的付款結(jié)算 ◇參與固定資產(chǎn)的投資決策 ◇審核固定資產(chǎn)的各類明細(xì)賬 ◇根據(jù)購置合同以及付款憑證支付固定資產(chǎn)相關(guān)款項(xiàng) ◇審核固定資產(chǎn)原始單據(jù)并入帳 ◇進(jìn)行設(shè)備等固定資產(chǎn)的驗(yàn)收管理 ◇負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的安裝調(diào)試 ◇負(fù)責(zé)設(shè)備等固定資產(chǎn)的維護(hù) ,大修和報(bào)廢處理 ◇設(shè)備等固定資產(chǎn)的日常保管 ◇審批設(shè)備等固定資產(chǎn)大修和報(bào)廢處置計(jì)劃 ◇組 織實(shí)施固定資產(chǎn)的詢價(jià)和采購 ◇提出固定資產(chǎn)投資預(yù)算申請 ◇編制本 固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇提出本部門固定資產(chǎn)購置 ,維修 ,轉(zhuǎn)移 ,處理等申請 ◇審批本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算 ◇負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的具體采購 ◇參與本部門所購固定資產(chǎn)的可行性論證 ,招標(biāo) ,采購等活動(dòng) ◇設(shè)置所使用固定資產(chǎn)的臺賬 ◇負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維護(hù)和管理 ◇組織相關(guān)人員參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收 ◇檢查 ,報(bào)告固定資產(chǎn)日常使用情況 ◇辦理固定資產(chǎn)內(nèi)部借用和調(diào)撥手續(xù) 事項(xiàng) ◇審批固定資產(chǎn)投保 ,大修 ,報(bào)廢 ,轉(zhuǎn)移等申請 崗位工作職責(zé) (1) 資產(chǎn)管理部經(jīng)理在固定資產(chǎn)管理方面的工作職責(zé) ,如表 62所示 表 62 資產(chǎn)管理部經(jīng)理固定資產(chǎn)管理工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 資產(chǎn)管理部經(jīng)理 部門名稱 /編號 直接上級 財(cái)務(wù)總監(jiān) 工作聯(lián)系 內(nèi)部 總裁 ,本部們員工 ,財(cái)務(wù)部 ,工程部及其他各固定資產(chǎn)使用部門 外部 固定資產(chǎn)的外部維修單位 ,固定資產(chǎn)出租 ,外借單位等 工作目標(biāo) 保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整 ,提高資產(chǎn)的利用效率 序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度 1 組織制定企業(yè)資產(chǎn)管理各項(xiàng)規(guī)章制度 ,報(bào)上級審批后監(jiān)督執(zhí)行 全責(zé) 2 組織編制待處 置資產(chǎn)的工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃 ,報(bào)上級審批 全責(zé) 3 組織和領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)待處置資產(chǎn)進(jìn)行處置與清理工作 全責(zé) 4 指導(dǎo)企業(yè)各部門及子公司的資產(chǎn)管理工作 全責(zé) 5 審核企業(yè)各類資產(chǎn)使用和處置計(jì)劃 全責(zé) 6 參與新投資項(xiàng)目論證 ,對投資企業(yè)的資產(chǎn)配置提出結(jié)構(gòu)優(yōu)化意見 部分 7 參與企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理的實(shí)施 ,對經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題提供建議 部分 8 審查待處置資產(chǎn)清理工作并及時(shí)向總裁和董事會提交審查意見 全責(zé) 9 參加企業(yè)董事會會議 ,落實(shí)相關(guān)待處置資產(chǎn)清理工作 部分 10 負(fù)責(zé)部門業(yè)務(wù)的日常管理 ,提出 業(yè)績考核指標(biāo)和評價(jià)意見 全責(zé) 確認(rèn) 我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期： 生效日期 批準(zhǔn)日期 (2)固定資產(chǎn)管理員崗位工作職責(zé) ,如表 63所示 . 表 63 固定資產(chǎn)管理員崗位工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 固定資產(chǎn)管理員 部門名稱 /編號 直接上級 資產(chǎn)管理部經(jīng)理 工作聯(lián)系 內(nèi)部 總裁 , 資產(chǎn)管理部經(jīng)理 ,財(cái)務(wù)部 ,工程部及其他各固定資產(chǎn)使用部門 外部 固定資產(chǎn)的外部維修單位 ,固定資產(chǎn)出租 ,外借單位等 工作目標(biāo) 確保企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的安全和完整 ,防止固定資產(chǎn)流失或資源浪費(fèi) 序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度 1 擬定固定資產(chǎn)盤點(diǎn) ,維修 ,投保 ,報(bào)廢等計(jì)劃 ,報(bào)上級審批 全責(zé) 2 匯總整理企業(yè)各部門提交的固定資產(chǎn)投資預(yù)算 全責(zé) 3 負(fù)責(zé)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理 ,建立固定資產(chǎn)分類臺賬 全責(zé) 4 負(fù)責(zé)定期對企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn) 全責(zé) 5 負(fù)責(zé)檢查企業(yè)各部門固定資產(chǎn)的日常管 理情況 全責(zé) 6 負(fù)責(zé)辦理購置設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的各項(xiàng)手續(xù) 全責(zé) 7 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)變更工作 ,掌握各部門固定資產(chǎn)變更情況 ,及時(shí)完成各部門固定資產(chǎn)的變更 全責(zé) 8 參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作 部分 確認(rèn) 我已經(jīng)準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾權(quán)力履行以上職責(zé)！ 確 認(rèn) 人： 確認(rèn)日期： 生效日期 批準(zhǔn)日期 固定資產(chǎn)授 權(quán)批準(zhǔn)制度 制度名稱 固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度 受控狀態(tài) 文件編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1條 目的。 1．明確固定資產(chǎn)授權(quán)審批方式、程序和相關(guān)措施，規(guī)定審批人權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。 2．確保固定資產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)的利用效率。 第 2條 責(zé)權(quán)單位。 1．資產(chǎn)管理部為固定資產(chǎn)的管理部門。 2．固定資產(chǎn)使用部門為固定資產(chǎn)的日常維護(hù)和保養(yǎng)部門。 3．財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)各類賬務(wù)的處理部門。 第 3 條 本制度所指的固定資產(chǎn)包括使用年限超過一年， 單位價(jià)值較高的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、儀器儀表、電子設(shè)備、辦公設(shè)施等。 第 2 章 固定資產(chǎn)投資預(yù)算審核審批 第 4條 固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)實(shí)際使用情況，編制本部門固定資產(chǎn)投資預(yù)算。 第 5 條 資產(chǎn)管理部固定資產(chǎn)管理員根據(jù)各部門提交的固定資產(chǎn)投資預(yù)算，匯總整理成企業(yè)固定資產(chǎn)總投資預(yù)算，經(jīng)資產(chǎn)管理經(jīng)理審核確認(rèn)后，交財(cái)務(wù)部審核。 第 6 條 財(cái)務(wù)部對固定資產(chǎn)投資預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預(yù)算的意見進(jìn)行復(fù)核，財(cái)務(wù)部經(jīng)理提供審核意見，交總裁審核后，提交董事會批準(zhǔn)。 第 7條 各部門嚴(yán)格按照固定資產(chǎn)投資預(yù)算 購置固定資產(chǎn)，并將固定資產(chǎn)投資嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)。 第 3 章 固定資產(chǎn)購置申請審批 第 8條 固定資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)采購申請單。 第 9條 采購申請單的批準(zhǔn) 。 1．資產(chǎn)管理部審核采購申請單，審查是否在采購預(yù)算范圍之內(nèi)，如果在采購預(yù)算范圍之內(nèi)，資產(chǎn)管理部經(jīng)理審批即可。 2．采購預(yù)算外金額在萬人民幣元以下固定資產(chǎn)采購申請，企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核批準(zhǔn)即可。 3．投資預(yù)算外金額在萬人民幣元以上（含萬）的固定資產(chǎn)購置應(yīng)報(bào)總裁審批。 第 10 條 經(jīng)審批