【正文】 工程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 [推薦閱讀 ] 第一篇：工程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案 工程審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案一、審計(jì)的目標(biāo) 通過項(xiàng)目審計(jì) ,促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位切實(shí)履行職責(zé)，同步監(jiān)督建設(shè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)以及建設(shè)資金的使用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的管理不規(guī)范問題 ,減少損失浪費(fèi) ,幫助建設(shè)單位加強(qiáng)管理 ,全面、真實(shí)地掌握投資和建設(shè)過程。通過對(duì)問題分析歸納，從體制機(jī)制和管理上提出加強(qiáng)管理提高效益的意見和建議。 二、結(jié)算審計(jì)依據(jù) 《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)實(shí)施條例》、《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》及其他相關(guān)的法律法規(guī)和部門規(guī)章。 三、審計(jì)的方法 審計(jì)的方法 :（ 1）、全面審核法，就是逐項(xiàng)審查法。 （ 2）、重點(diǎn)審核法，對(duì)影響造價(jià)大的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。 （ 3）、對(duì)比審核法 ,是基于公司已建立的各種指標(biāo)，實(shí)行對(duì)比評(píng)審的方法 （ 4）、常見病評(píng)審法：是針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行中出現(xiàn)的通病或者職業(yè)各階段出現(xiàn)職業(yè)病范疇的存在采用一種方法。 （ 5）、分組計(jì)算評(píng)審法：分組計(jì)算評(píng)審法即相關(guān)項(xiàng)目、相關(guān)數(shù)據(jù)評(píng)審法。比如在工作或工藝程序、或理論上有數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)或邏輯相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較評(píng)審的方法。另外，還有標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審查法，篩選審查法，利用手冊審查法，小型零星預(yù)算審查法等。總之，要根據(jù)具體問題具體分析，選用適當(dāng)?shù)膶彶榉椒?，更好地做好工程評(píng)審工作。 四、審計(jì)前準(zhǔn)備工作 （ 1）、評(píng)審的準(zhǔn)備工作，審核準(zhǔn)備工作與編制時(shí)的基本上一樣，即對(duì)施工圖預(yù)算（招標(biāo)控制價(jià)）進(jìn)行清點(diǎn)、歸類、整理，根據(jù)圖紙說明準(zhǔn)備有關(guān)圖集和施工圖冊，熟悉并核對(duì)相關(guān)圖紙，參加技術(shù)交 底，熟悉施工組織設(shè)計(jì)，必要時(shí)到施工現(xiàn)場進(jìn)行勘測。 （ 2）、了解施工圖預(yù)算（招標(biāo)控制價(jià)）所采用的定額根據(jù)施工圖編制說明，了解編制。本預(yù)算所采用的定額是否符合施工合同規(guī)定或工程性質(zhì)。如果該工程 預(yù)算沒有填寫編制說明，則應(yīng)從預(yù)算內(nèi)容中了解本預(yù)算所采用的定額。 （ 3）、了解預(yù)算（招標(biāo)控制價(jià)）包括的內(nèi)容范圍，應(yīng)該根據(jù)編制說明或內(nèi)容，了解本預(yù)算所包括的范圍。因?yàn)檫@部分工程的施工圖，有時(shí)出自不同的設(shè)計(jì)單位，或者不是隨同主體工程設(shè)計(jì)一起送交建設(shè)單位，可能單獨(dú)編制工程預(yù)算；同時(shí)，有的設(shè)計(jì)變更，送至施工 企業(yè)時(shí)，施工企業(yè)正好按原圖已編制出預(yù)算，不愿再重編（計(jì)劃以后再調(diào)整） ,但在編制說明中又沒有介紹清楚。建設(shè)單位在接到這部分設(shè)計(jì)變更后，往往和原來的施工圖裝訂在一起，因而，引起雙方在計(jì)算范圍上的不一致，造成不必要的誤會(huì)，有類似情況時(shí)，評(píng)審時(shí)最好寫進(jìn)編制說明，以便取得一致的計(jì)算依據(jù)。 （ 4）、熟悉有關(guān)規(guī)定：評(píng)審人員應(yīng)熟悉國家和地區(qū)制定的有關(guān)定額、工程量計(jì)算規(guī)則、材料信息價(jià)格以及各種費(fèi)用提取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，既要審核重復(fù)列項(xiàng)或多算了的工程量，也應(yīng)審核漏項(xiàng)或少算了工程量，還應(yīng)注意工程量計(jì)算單位是否和定額一致。 五、審計(jì)程序 （ 1）收集和整理必要的審計(jì)依據(jù)。 （ 2）根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況配置審計(jì)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員，配置相應(yīng)的審計(jì)人員。 （ 3）查閱并熟悉有關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)依據(jù)，審查項(xiàng)目建設(shè)單位所提供資料的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；（ 4）現(xiàn)場踏勘；（ 5）核查、取證、計(jì)量、分析、匯總；（ 6）在審計(jì)過程中應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行溝通，重要依據(jù)應(yīng)進(jìn)行書面取證；（ 7）按照規(guī)定的格式和內(nèi)容形成初審意見；（ 8）對(duì)初審意見進(jìn)行復(fù)核并進(jìn)行審計(jì)結(jié)論；（ 9）與項(xiàng)目建設(shè)單位在審計(jì)結(jié)論書上簽署意見，若項(xiàng)目建設(shè)單位不簽署 意見或在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未能簽署意見的，審計(jì)機(jī)構(gòu)在上報(bào)評(píng)審報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位未簽署意見的原因作出詳細(xì)說明。 六、審計(jì)的內(nèi)容 （ 1）、投資估算審計(jì)，出具可行性研究報(bào)告的單位資質(zhì) ,投資估算是否依據(jù)充分。估算值是否依據(jù)當(dāng)時(shí)的市場狀況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。同類項(xiàng)目的資料對(duì)比情況。 （ 2）可研報(bào)告的基礎(chǔ)資料，當(dāng)?shù)氐乃疁亍⒔煌?，地址以及?dāng)?shù)氐淖匀毁Y源，人口 ,經(jīng)濟(jì) ,文化等資料。 （ 3）檢查往來資料和會(huì)議紀(jì)要。 （ 4）投資估算值有無單位工程漏項(xiàng)情況。 （ 5）各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表：固定資產(chǎn)估算、流動(dòng)資金估算、投資使用計(jì)劃表、生產(chǎn)成本和銷售收入估算、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，償還能力表 （ 6）國民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、不確定性分析、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益分析、結(jié)論、附件、附圖等。 七、設(shè)計(jì)概算審計(jì) （ 1）設(shè)計(jì)資料是否符合可行性研究報(bào)告的內(nèi)容；設(shè)計(jì)概算是否在投資估算誤差之內(nèi)；設(shè)計(jì)文件是否合法、合規(guī)。 （ 2）設(shè)計(jì)概算采用的計(jì)價(jià)依據(jù)資料。 （ 3）檢查往來資料和會(huì)議紀(jì)要，確認(rèn)甲方對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目有無具體要求。 八、工程預(yù)算審計(jì)建筑安裝工程預(yù)算審計(jì) 包括工程量計(jì)算、預(yù)算定額選用、取費(fèi)及材料價(jià)格等進(jìn)行審計(jì) a、工程量計(jì)算的審計(jì)包括： ； 算是否存在重復(fù)計(jì)算現(xiàn)象； ； 施工圖設(shè)計(jì)中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。 b、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審查工程結(jié)算書中的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與其工程類別相符，對(duì)因政府政策調(diào)整而引起的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變化。 c、材料價(jià)格的審計(jì)。在工程預(yù)算中材料費(fèi)用占相當(dāng)大的比重，對(duì)工程造價(jià)影響很大。在審計(jì)時(shí)，一是要嚴(yán)格執(zhí)行省市政府建設(shè)主管部門頒發(fā)的工程預(yù)算定額中的材料價(jià)格；二是要按照工程建設(shè)期間當(dāng)?shù)夭牧系膶?shí)際價(jià)格，依據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)差價(jià)進(jìn)行調(diào)整；三是要審查材料數(shù)量是否與定額含量和實(shí)際用量一致。 。依據(jù)本項(xiàng)目預(yù)算報(bào)價(jià)和設(shè)計(jì)圖紙、可行性研究報(bào)告、投標(biāo)報(bào)價(jià)等前期技術(shù)資料，對(duì)預(yù)算報(bào)價(jià)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性分析，審核預(yù)算報(bào)價(jià)中的內(nèi)容是否完整，計(jì)算是否正確，各項(xiàng)費(fèi)用是否合理。 ，對(duì)工程成本進(jìn)行測算 ，跟蹤項(xiàng)目工程進(jìn)展及合同簽署落實(shí)情況，及時(shí)評(píng)審總投資預(yù)算，并與原來的總投資預(yù)算比較分析，提出控制工程造價(jià)意見。 九、工程結(jié)算審計(jì)方案 工程竣工結(jié)算審查是竣工結(jié)算階段的一項(xiàng)重要工作。經(jīng)審查核定的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價(jià)的依據(jù)，也是建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)。因此，建設(shè)單位以及跟蹤審計(jì)單位都十分關(guān)注竣工結(jié)算的審核把關(guān)。根據(jù)我們的服務(wù)經(jīng)驗(yàn) ,結(jié)合審計(jì)工作特點(diǎn)及實(shí)施的實(shí)際情況 ,我們提出以下方案； 一、結(jié)算審核工作的原則 合理編制度充分披露基本建設(shè)工 程結(jié)算，保證結(jié)算及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，是被審計(jì)單位的責(zé)任；按照審計(jì)規(guī)范的要求出具建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，并保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性，是公司及審計(jì)人員的責(zé)任；審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)對(duì)象的審計(jì)范圍、審核依據(jù)、已實(shí)施的主要審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見，審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具符合（二）結(jié)算核對(duì)階段 l、關(guān)于工程結(jié)算報(bào)審的要求 (1)工程結(jié)算一般經(jīng)過現(xiàn)場監(jiān)理、發(fā)包人或有關(guān)單位驗(yàn)收合格且點(diǎn)交后方可進(jìn)行。 (2)建設(shè)項(xiàng)目由多個(gè)單項(xiàng)工程或單位工程構(gòu)成的， 應(yīng)按建設(shè)項(xiàng)目劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，將各單項(xiàng)工程或單位工程竣工結(jié)算匯總，編制相應(yīng)的工程結(jié)算書，并撰寫編制說明。 (3)工程結(jié)算編制應(yīng)采用書面形式，有電子文本要求的應(yīng)一并報(bào)送與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。 (4)工程結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按工程結(jié)算報(bào)審程序進(jìn)行報(bào)審，做到程序化、規(guī)范化，結(jié)算資料必須完整，造價(jià)人員不得直接從承建單位處直接接收有關(guān)結(jié)算資料。 (5)工程結(jié)算書的形式和內(nèi)容： 工程結(jié)算書應(yīng)真實(shí)、完整并包括一下內(nèi)容：工程結(jié)算書封面，包括工程名稱、編制單位和印章、日期等：目錄：工程結(jié)算編制說明 ：工程結(jié)算相關(guān)表式：必要的附件。 工程結(jié)算審查的要求 (1)結(jié)算審查采取全面、逐項(xiàng)審查的方法進(jìn)行，嚴(yán)禁采取抽樣審查、重點(diǎn)審查、分析對(duì)比審查和經(jīng)驗(yàn)審查的方法，避免審查疏漏現(xiàn)象發(fā)生。 (2)應(yīng)審查結(jié)算文件和與結(jié)算有關(guān)的資料的完整性和符合性，資料不完整或虛假資料的應(yīng)及時(shí)給委托方反應(yīng)，以免結(jié)算扯皮。 (3)按施工發(fā)承包合同約定的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法進(jìn)行審查。 (4)對(duì)合同未作約定或約定不明的，可參照簽訂合同時(shí)當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門發(fā)布的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。 (5)堅(jiān)持實(shí)事就是、公平、公正的原則對(duì)工程結(jié)算內(nèi)多計(jì)、重列的項(xiàng)日應(yīng)予以扣減；對(duì)少計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)予以調(diào)增：對(duì)漏報(bào)的項(xiàng)目允許原結(jié)算編制單位重新申報(bào)。 (6)對(duì)工程結(jié)算與設(shè)計(jì)圖紙或事實(shí)不符的內(nèi)容，應(yīng)在掌握工程事實(shí)和真實(shí)情況的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。在工程結(jié)算審查時(shí)發(fā)現(xiàn)的工程結(jié)算與設(shè)計(jì)圖紙或與事實(shí)不符的內(nèi)容應(yīng)約請(qǐng)各方履行完善的確認(rèn)手續(xù)。 （ 7）對(duì)由總承包人分包的工程結(jié)算，其內(nèi)容與總承包合同主要條款不相符 的，應(yīng)按總承包合同約定的原則進(jìn)行審查。 （ 8）工程結(jié)算審查文件應(yīng)采用書面形式，有電子 文本要求的應(yīng)采用與書面形式內(nèi)容一致的電子版本。 （ 9）結(jié)算審查的編制人、校對(duì)人和審核人不得出同一人擔(dān)任，并實(shí)行編制人、校對(duì)人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。 （ 10）結(jié)算審查受托人與被審查項(xiàng)目的發(fā)承包雙方有利害關(guān)系，可能影響公正的，應(yīng)予以回避。 （ 11）結(jié)算審查工作應(yīng)在造價(jià)咨詢服務(wù)合同約定的期限內(nèi)完成（ 12）結(jié)算審查應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)規(guī)定，其報(bào)告形式等應(yīng)滿足公司要求（委托方有單獨(dú)的要求除外）。 （ 13）造價(jià)人員在審核工程結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查以下事項(xiàng)： 單項(xiàng)工程 結(jié)算的范圍編制是否真實(shí)、準(zhǔn)確；工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；分項(xiàng)工程預(yù)算定額選是否合規(guī)定，選用是否恰當(dāng)；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致；設(shè)備、材料是否按國家定價(jià)或市場價(jià)計(jì)價(jià)；各種費(fèi)率的計(jì)算是否符合規(guī)定；預(yù)算項(xiàng)目是否與圖紙相符： 多個(gè)單項(xiàng)工程構(gòu)成一個(gè)工程項(xiàng)目時(shí)，審查工程項(xiàng)目是否包含各個(gè)單項(xiàng)工程 i，費(fèi)用內(nèi)容是否正確；工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證；工程材料和設(shè)備價(jià)格的變化情況；工程實(shí)施過程中的建筑經(jīng)濟(jì)政策變化情況；補(bǔ)充合同的內(nèi)容。 (14)造價(jià)人員在審核工程結(jié)算過程中，必要時(shí)，應(yīng)會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實(shí)： 分部或分項(xiàng)工程；實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目； 變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目；必須丈量的工程項(xiàng)目；交付使用的資產(chǎn)；預(yù)留的收尾工程；需要查勘的其他事項(xiàng)。 (15)造價(jià)人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)淖C據(jù)： 變更工程設(shè)計(jì)；建設(shè)單位提供材料和設(shè)備；施工中使用的工程材料或設(shè)備的價(jià)格與規(guī)定不符；變更不同資質(zhì)的施工企業(yè)；改變工程項(xiàng)目的性質(zhì)；提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)劃外工程項(xiàng) 目；其他應(yīng)當(dāng)獲取證據(jù)的情況。 (16)造價(jià)人員審核工程結(jié)算遇到以下情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取必要的簽證： 施工情況與圖紙不符； 實(shí)物工程量與圖紙不符； 施工用料發(fā)生變化；施工情況與施工合同不符。 （三）內(nèi)部評(píng)審與結(jié)算審核報(bào)告形成結(jié)算審核報(bào)告的形成由以下階段組成：初審報(bào)告 —— 征詢建設(shè)單位意見 —— 召開審核結(jié)算會(huì)議進(jìn)行會(huì)審 —— 調(diào)整初審報(bào)告內(nèi)容 —— 公司內(nèi)部評(píng)審 —— 根據(jù)評(píng)審意見調(diào)整報(bào)告 —— 形成終審報(bào)告。 造價(jià)人員在實(shí)施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實(shí)的證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審查結(jié) 論，形成審查意見，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同意后出具工程結(jié)算審查報(bào)告初稿。 在結(jié)算初審報(bào)告形成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織征詢建設(shè)單位意見，將初審報(bào)告中審核重點(diǎn)、思路以及存在的遺留問題向建設(shè)單位匯報(bào)，并與建設(shè)單位研究將要召開的結(jié)算審核會(huì)議與被審核單位進(jìn)行談判的內(nèi)容、對(duì)策及要點(diǎn)。 在建設(shè)單位的監(jiān)控下與被審核單位進(jìn)行結(jié)算談判，結(jié)算談判會(huì)議工作由 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主持，各專業(yè)造價(jià)人員參，對(duì)談判過程中形成的決議形成紀(jì)要。 根據(jù)會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容調(diào)整初審報(bào)告。 經(jīng)會(huì)審后，如果委托人、建設(shè)單位、施工單位對(duì)審查結(jié)論無異議，造價(jià)人員應(yīng)提請(qǐng)其在“工程結(jié)算審查核定總表“上簽章確認(rèn)。 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織各專業(yè)工程師將建設(shè)單位、施工單位同意的結(jié)算審查結(jié)果交公司專家委員會(huì)進(jìn)行評(píng)審，并根據(jù)評(píng)審結(jié)淪調(diào)整結(jié)算審核結(jié)果。 編制正式結(jié)算審核報(bào)告，召開結(jié)算終審會(huì)議，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織建設(shè)單位、被審核單位進(jìn)行會(huì)簽。形成的正式結(jié)算審核報(bào)告由主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)。 1(四 )審核資料整理 工程結(jié)算審核資料應(yīng)包括以下內(nèi)容： a 與委托人簽訂的《山東省工程造 價(jià)咨詢合同》 b 工程結(jié)算審核報(bào)告 c 所有工作底稿（ 1）報(bào)告擬稿 (2)工程造價(jià)咨詢核定總表 (3)工程量和定額套用確認(rèn)表 (5)主包工程土建工程工程量指標(biāo)分析表 (6)工程進(jìn)度審核統(tǒng)計(jì)表 (7)現(xiàn)場測量原始記錄表 (9)造價(jià)咨詢項(xiàng)目校審記錄表(10)會(huì)議紀(jì)要 (11)工程結(jié)算審核報(bào)告初稿簽收單 d 建筑、安裝施工合同 e 送審的工程結(jié)算書 f 工程量計(jì)算書 g 造價(jià)咨詢項(xiàng)目基本情況表 h工程造價(jià)咨詢成果性文件初稿簽收單 i 委托方提供資料查驗(yàn)清單 j 客戶滿意度調(diào)查表 工