【正文】 1997年 1月 2日財政部、中國人民銀行財會字（ 1997） 3號文發(fā)布 * *此文如下： 各省、 自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行： 為了規(guī)范城市合作銀行的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會計制度》，我們制定了《城市合作銀行會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時告給我們。 本制度自 1997年 1月 1日起施行。 附件：一、城市合作銀行會計制度 二、城市合作銀行會計制度 —— 會計科目 第一章 總則 第一條 為規(guī)范城市合作銀行的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司 法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的實際，特制定本制度。 第二條 城市合作銀行及其所屬分支機構(gòu)辦理各項會計事務(wù)應(yīng)遵守制度。 第三條 城市合作銀行會計的主要任務(wù)是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。 第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實行“一級法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益性、安全性、流動性的原則下，自主經(jīng)營， 自負(fù)盈虧。 第五條 城市合作銀行的會計工作，實在行長領(lǐng)導(dǎo)下由會計部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。 第六條 結(jié)算、信貸、儲蓄、財務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。 第二章 會計核算基本原則 第七條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。 第八條 會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務(wù)，如實編制會計報表；不得偽 造篡改會計憑證、帳簿，不準(zhǔn)在制度規(guī)定之外另設(shè)會計帳冊。 第九條 會計核算應(yīng)遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。 第十條 會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。 第十一條 會計核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理地確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。 第十二條 各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價 變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。 第三章 會計核算基本規(guī)定 第十三條 會計年度自公歷 1月 1日起至 12月 31 日止。 第十四條 會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。 第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。 第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣進位而定。 第十七條 憑證、單 據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“ ”；“每個”為“ @”，人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年 /月 /日”，年利率簡寫為“年 %”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日‰”；外幣符號從國際慣例。 第十八條 會計核算必須換人復(fù)核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對，內(nèi)外對賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。 第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進帳。 第四 章 會計科目 第二十條 城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理 的需要設(shè)置明細(xì)科目。 第二十一條 會計科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。 表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科 目代號。 表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項。 備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進行控制的事項。 第二十二條 會計科目修改變更時應(yīng)填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn) ?；虿捎媒Y(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目 結(jié)轉(zhuǎn)。 第五章 會計憑證 第二十三條 會計憑證 (也稱傳票 )一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。 第二十四條 會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證?；緫{證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外 (備忘 )科目收入傳票、表外 (備忘 )科目付出傳票。 特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。 第二十五條 填制會計憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，字 跡清楚。會計憑證的基本要素一般包括 : 年、月、日 。 收付款人的開戶行、戶名和賬號 。 人民幣或外幣符號和大小寫金額 。 款項來源、用途摘要和附件張數(shù) 。 會計分錄和憑證編號 。 客戶簽章 。 銀行及有關(guān)人員印章。 以特定憑證作為記賬憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。 受理會計憑證應(yīng)接規(guī)定進行審核。 第二十六條 憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。 第二十七條 會計憑證應(yīng) 按日清分，及時裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序為準(zhǔn)，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票的前面。 第六章 會計印章 第二十八條 會計印章的種類及使用范圍： 業(yè)務(wù)公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單； 現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單； 現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證； 轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會計憑證等； 聯(lián)行 (通匯 )專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行 (通匯 )往來憑證、查詢查復(fù)、聯(lián)行 (通匯 )往賬、來賬告表及聯(lián) 行劃轉(zhuǎn)清單。 結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等； 匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票； 同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)； 個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。 會計印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。 第二十九條 會計印章，除個人名章外均應(yīng)冠以行名，除按有關(guān)規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均由各行自行刻制。 第三十條 會計印章應(yīng)由專人保管和使用，并設(shè)立“會計印章保管、使用登記簿” ，記載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項。 第三十一條 各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會計主管指定，重要會計印章由會計主管掌管，掌管人員調(diào)換時，要辦理交換手續(xù)。重要印章的使用人員臨時離崗時應(yīng)妥善收管。 第七章 賬務(wù)組織 第三十二條 賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算由各種分戶賬、現(xiàn)金收入 (付出 )日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。 第三十三條 分戶賬除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。銷賬式賬頁適 用于逐筆銷賬業(yè)務(wù)。 第三十四條 登記簿 (卡 )是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。 第三十五條 現(xiàn)金收入 (付出 )日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。 第三十六條 余額表分為計息余額表和一般余額表，是核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶抄列。 第三十七條 科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)天賬務(wù)的重要工具。每日營業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的 借方、貸方各自相加填記?！艾F(xiàn)金”科目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合計數(shù)必須相等。 第三十八條 總賬按科目設(shè)置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。 第三十九條 日計表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。 第八章 記賬規(guī)則 第四十條 賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明，字跡清晰。 登記賬簿須使用藍黑、碳素墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁應(yīng)使用雙面復(fù)寫紙，藍、黑色圓珠筆書寫。 第四十一條 對同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。 第四十二條 記賬時發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后再行記賬。憑證金額錯誤應(yīng)更換憑證。 第四十三條 賬簿上的 —切記載不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，不得用復(fù)印賬頁替代原始賬頁。 第九章 賬務(wù)核對 第四十四條 賬務(wù)核對包括每日核對與定期核對或不 定期核對。 第四十五條 每日核對的內(nèi)容包括： (一 )總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對； (二 )總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進行核對； (三 )現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符； (四 )余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符； (五 )備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應(yīng)核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)。 第四十六條 定期或不定期核對的內(nèi)容包括： (一 )各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符； (二 )使用銷賬式賬頁記賬的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符； (三 )余額表上的計息積數(shù)應(yīng)按旬、月與各該科目總賬的累計積數(shù)核對相符； (四 )貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶賬核對相符； (五 )應(yīng)定期或不定期 (至少半年 )發(fā)送余額對賬單對外核對賬務(wù)； (六 )滿頁分戶賬頁應(yīng)及時發(fā)送，核對賬務(wù)。 第十章 賬簿結(jié)轉(zhuǎn) 第四十七條 明細(xì)賬賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。計算機記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終 了結(jié)轉(zhuǎn)時，各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新賬頁。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在原賬頁最后一行摘要欄填寫“過次頁”字樣，在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)在舊賬頁最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。 第四十八條 總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。 第四十九條 總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種賬簿的裝訂順序按科目、賬號排列。裝訂成冊的賬頁，要填寫“賬首”和“賬頁目錄”。 第十一章 利息計算 第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為： 年利率247。 12＝月利率 月利率247。 30＝日利率 年利率247。 360＝日利率 第五十一條 存、貸款等按年計息的，每年 12月 20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的 20日為結(jié)息日：活期儲蓄存款， 6月 30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。 第五十二條 計息方式有兩種：以余額表或分戶賬積數(shù)計息，或逐筆以本金計息?？筛?據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇，但不得中間變更。以積數(shù)計息的