【正文】 醫(yī)院會計制度 第一部分 總說明 Kamp。 ^amp。 p u 一、為了加強醫(yī)院會計核算工作，保證會計信息質量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、 ] ~ kamp。 V. C: `, q. [4 O7 i 《事業(yè)單位會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。 二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構 (以下簡稱醫(yī)院 )， 包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部 (所 )、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。 三、醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會計準則》規(guī)定的一般原則和 本制度的要求進行。 7 A2 S% {. e. A6 P3 y( ^5 e ~ 四、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目： (一 )本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計 + y% A1 \39。 X5 U: S+ W* W. J39。 o 電算化。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編。 * y. a39。 Z s39。 L6 j! t3 H (二 )醫(yī)院應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者 外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。 (三 )醫(yī)院在填制會計 憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的 / B( F( @( c* _. ~* F5 v6 M* z$ H 名稱和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱。 五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告： 3 }2 P J ramp。 G (一 )醫(yī)院應當按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的 39。 Y! Zamp。 O( L* c) c/ \。 I8 p. Q 財務報告。 (二 )醫(yī)院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。醫(yī)院對外提供財務報告的內容、 , Q39。 r1 H8 h1 d3 y @ 會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。 。 N6 P。 i0 K7 u39。 B/ G% f x (三 )醫(yī)院向外提供的會計報表包括： 資產負債表； 收入支出總表； 基金變動情況表 39。 g6 G! F2 W7 C: |. \3 _* d( h1 I3 A N 。 . w8 Y8 `4 l3 h。 A (四 )醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直轄市財政 : K。 Y* M) W1 e8 ?/ S3 G3 ^$ B 部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。 3 t0 L i2 _, P8 }$ x) F5 H (五 )醫(yī)院會計報表，以人民幣 “ 元 ” 為金額單位， “ 元 ” 以下填至 “ 分 ” 。 4 c5 @( e9 V+ _ i N (六 )醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。封面上應 ! d/ _7 G v6 d) ` 注明：醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會計師 (或代行總會計師職權的人員 )和會計機構負責人簽名或蓋章。 六、醫(yī)院會計機構設置、會計人 員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求， 按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。 七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi) , e! E! }2 b: Z5 f 生部負責修訂。 0 {3 W Eamp。 I H% x _ 八、本制度自 1999年 1月 1日起施行。 第 101號科目 現(xiàn)金 。 ^% |7 \9 J% R1 U% g2 ]! W5 R8 q , Q D/ `39。 L9 u/ L0 _. @% k 一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。 3 M, V( R5 X: ~。 h+ p 醫(yī)院內部各部門周轉使用的備用金，通過 “ 其他應收款 ” 科目核算，不在本科目核算。 二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 三、醫(yī)院應設置 “ 現(xiàn)金日記賬 ”, 由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫 存數(shù)核對，做到賬款相符。 3 v/ n. C, D。 V3 p5 | i39。 d t 有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置 “ 現(xiàn)金 日記賬 ” 進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。 第 102號科目 銀行存款 3 R6 P y+ F* Z4 n% g1 x6 z 6 q1 r。 q。 N% c。 o( K1 [: | 一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。 二、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī) 定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。醫(yī)院將款項存入銀 8 t4 D% D。 I5 N6 D m+ |( Y! P) t 行，借記本科目 ，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等科目，貸記本 科目。 。 \amp。 u8 O/ p4 K! M% a% f 三、醫(yī)院應按開戶銀行、存款種類等，分別設置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 “ 銀行存款日記賬 ” 應定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有 差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制 “ 銀行存款余額調節(jié)表 ” ，調節(jié)相符。 四、有外幣業(yè)務的醫(yī)院，應分別人民幣和各種 外幣設置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。 L H `% \: T _ 醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣 。 T `6 Z9 namp。 N$ W* s 業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。 % O+ z39。 r% B7 Bamp。 G+ V0 T 月末，各種外幣賬戶 (包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務 )的外幣期末余額，應當按 ( p2 W5 W) w39。 J5 k \% |3 l: `7 ` 照月末匯率折合為人民幣。按 照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作 為匯兌損益，記入 “ 管理費用 ” 科目。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額， 作為匯兌損益，記入 “ 管理費用 ” 科目。 五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。 。 H/ \: n2 b( b g5 Z4 M5 H amp。 t3 Pamp。 Q39。 l3 n2 p 第 109號科目 其他貨幣資金 / x2 O( R5 T0 \amp。 p5 u7 i5 q, g 一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在 途資金等其他貨幣資金。 % |amp。 ~9 d5 d l8 v8 ?。 ? 二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款 項。醫(yī)院將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。收 ^39。 N, O @+ f: @* i0 R 到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記 “ 庫存物資 ” 、 “ 藥品 ” 科目，貸記本科 。 qamp。 u! F5 c( Z( o V8 t3 I1 g3 f0 W 目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本 ) n! Y8 z% x, e) h3 | 科目。 0 G6 e5 y! E8 i 三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院在填送 “ 銀行匯 票申請書 ” 并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科 目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關憑證，借記 “ 庫存物 資 ” 、 “ 藥品 ” 科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀 6 ~1 ~5 P2 s) h6 h! d 行轉來的銀行匯 票第四聯(lián) (多余款收賬通知 )，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終如有未到達的匯入款項，應作為 . d+ ^! }。 M5 S 在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“ 銀 行存款 ” 科目，貸記本科目。 五、本科目應設置 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票 ” 、 “ 在途資金 ” 等明細賬。 4 s: z0 N. j. h 六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。 第 111號科目 應收在院病人醫(yī)藥費 一、本科目核算醫(yī)院因 提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)藥費。 二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費時，借記本科目，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 、 “ 藥品收入 ” 科目。 住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)藥費時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 預收醫(yī)療款 ” 等科 目，貸記本科目；如果住院費用大于預交金，按預交金額，借記 “ 預收醫(yī)療款 ” 科目，按補交金 額，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目；補交金額不足，按欠費金額，借記 “ 應收醫(yī)療款 ”科 9 ? p5 G6 T。 {/ N 目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記本科目。 三、本科目按在院病人設置明細賬。 四、本科目期 末借方余額，反映尚未辦理結算的住院病人醫(yī)藥費。 amp。 ]/ I% H% J9 Y3 E 第 113號科目 應收醫(yī)療款 7 ~! Z. U2 n1 l, B2 x1 ^ 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。 A/ C3 H2 y2 S9 i 二、醫(yī)院發(fā)生門診病人欠費時，借記本科目，貸記 “ 醫(yī)療收入 ” 、 “ 藥品收入 ” 、 “ 其他收 c8 x。 \: A% D。 u X 入 ” 科目。 醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結算醫(yī)藥費時，如果發(fā)生住院病人欠費的，按預交金數(shù)，借 $ [* C/ X( v: ?3 V 記 “ 預收醫(yī)療款 ” 科目，按補交金額，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，按欠費金額，借記本 n8 m4 U$ S G8 E。 s 科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費總數(shù)，貸記 “ 應收在院病人醫(yī)藥費 ” 科目。 % k39。 Lamp。 X! j+ ^) b) w 醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 科目，貸記本科目。 6 K z! Oamp。 }6 j \9 E% Q 經(jīng)主管部門批準核銷確實無法收回的應收醫(yī)療款時，借記 “ 壞賬準備 ” 等科目，貸記本科 e+ B ^3 Namp。 I! M4 ]3 u 目。 三、本科目應按門診病人和出院病人設置明細賬。 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。 3 K/ U1 Bamp。 B* j v s% ^amp。 _ ! B, f) d$ h。 j$ W) Y6 l4 o+ I 第 114號科目 壞賬準備 一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準備。 二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準備時，借記 “ 管理費用 ” 科目，貸記本科目。 醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時，借記本科目，貸記 “ 應收醫(yī)療款 ” 科目。已確認并轉銷的壞賬損 ( s。 r p Z V) D 失，如果以后又收回，按實際 收回的金額，借記 “ 應收醫(yī)療款 ” 科目，貸記本科目；同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應收醫(yī)療款 ” 科目。 三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準備。 : o% I2 {1 y7 o* Y2 |( I+ `3 n 第 119號科目 其他應收款 一、本科目核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療費、應收醫(yī)療款以外的其他各種應收、暫付款項， 包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預借的差旅費等。 二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回其他應收款項時，借 ! y$ O ^8 ? d( X9 m x( V 記有關科目，貸記本科目。 % o6 o D J。 ` 實行定額備用金制度的醫(yī)院，對于領用的備用金應定期向財務會計部門報銷。財務會計部門 ) r39。 X0 q0 c5 h+ Q. W。 M+ _。 K39。 C m 根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 科目，報銷 數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。 / P A+ l2 k. V* ] } 四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應收款。 J1 W+ Z t4 y1 f i$ L 第 121號科目 藥品 P( z0 W8 o 一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動而儲存的各類藥品的售價成本，包括存放在藥庫、藥 房的藥品。 , \4 M7 q9 e F