【正文】 商業(yè)銀行會計實務(wù) 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學(xué)院金融系 商業(yè)銀行會計實務(wù) 2 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)一 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)處理 學(xué)習(xí)任務(wù)二 商業(yè)銀行之間往來業(yè)務(wù)處理 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 3 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 教學(xué)活動 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)處理 【 活動目標(biāo) 】 熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的種類與基本規(guī)定；熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來使用的憑證格式，掌握具體的填寫要求；能夠正確處理商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金、繳存存款、再貸款以及再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的操作處理。 【 知識準(zhǔn)備 】 商業(yè)銀行與中央銀行往來是指商業(yè)銀行與中央銀行之間因繳存款、融通資金、匯劃款項、領(lǐng)繳現(xiàn)金和通過人民銀行存款賬戶進(jìn)行資金清算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。其內(nèi)容包括：向中央銀行存取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行再貸款、向中央銀行辦理再貼現(xiàn)、通過中央銀行辦理款項轉(zhuǎn)匯、同城票據(jù)交換等。 退出 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 4 學(xué)習(xí)任務(wù)一 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)處理 教學(xué)活動 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)處理 【 活動目標(biāo) 】 熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務(wù)的種類與基本規(guī)定；熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來使用的憑證格式 ， 掌握具體的填寫要求；能夠正確處理商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金 、繳存存款 、 再貸款以及再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的操作處理 。 【 知識準(zhǔn)備 】 存款、融通資金、匯劃款項、領(lǐng)繳現(xiàn)金和通過人民銀行存款賬戶進(jìn)行資金清算等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。 ：向中央銀行存取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行再貸款、向中央銀行辦理再貼現(xiàn)、通過中央銀行辦理款項轉(zhuǎn)匯、同城票據(jù)交換等。 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 5 一般商業(yè)銀行營業(yè)機構(gòu)符合規(guī)定要求的，在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行開立一個備付金賬戶。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營過程中需要根據(jù)業(yè)務(wù)量保留一定數(shù)量的現(xiàn)金以滿足客戶的現(xiàn)金存取需要。當(dāng)商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額或庫存現(xiàn)金不足支付時，需要向中央銀行辦理現(xiàn)金交存與現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。 繳存存款是人民銀行行使中央銀行職能，實施貨幣政策的具體體現(xiàn)。具體含義是指商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)將吸收的各種存款按規(guī)定的比例上繳人民銀行。商業(yè)銀行吸收的存款主要有財政性存款和一般性存款。所以，繳存存款的范圍包括繳存財政性存款和繳存一般性存款。 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 6 財政性存款主要有中央預(yù)算收入、地方財政金庫存款和代理發(fā)行國債款項等。所以，財政性存款的繳存范圍是：國家金庫款軋減中央經(jīng)費限額支出數(shù)；待結(jié)算財政款項軋減借方數(shù)；財政發(fā)行期票軋減應(yīng)收期票款項；財政發(fā)行的國庫券及各項債券款項，軋減已兌付國庫券及各項債券款項數(shù)。財政性存款屬于人民銀行的資金，商業(yè)銀行不得占用，應(yīng)全額繳存人民銀行； 一般性存款主要有企業(yè)存款、儲蓄存款、農(nóng)村存款、部隊存款、基建單位存款、機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款和其他一般存款等。一般性存款屬于商業(yè)銀行所組織的，構(gòu)成商業(yè)銀行自身的信貸資金來源，應(yīng)按規(guī)定比例繳存存款準(zhǔn)備金。 商業(yè)銀行在日常經(jīng)營過程中營運資金發(fā)生困難，導(dǎo)致在中央銀行的存款賬戶資金清算頭寸不足時，可以向中央銀行申請借款，從中央銀行的角度又稱再貸款，或者將已辦理過貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給中央銀行，申請辦理再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，通過上述方式進(jìn)行資金融通。 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 7 【 教學(xué)活動 1】 商業(yè)銀行向央行存入現(xiàn)金與支取現(xiàn)金 一、活動目標(biāo) 掌握商業(yè)銀行向中央銀行存入現(xiàn)金、支取現(xiàn)金的活動流程，能按照業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行商業(yè)銀行存入現(xiàn)金、支取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的操作處理。 二、知識準(zhǔn)備 商業(yè)銀行向中央銀行交存現(xiàn)金與支取現(xiàn)金的活動流程 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 8 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 9 三、經(jīng)典案例 例 1． 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行填寫現(xiàn)金繳款單，向中央銀行交存人民幣現(xiàn)金 8 000 。中央銀行經(jīng)審核無誤后，辦理現(xiàn)金收款手續(xù)。 例 2． 2020年 6月 25日模擬銀行遼金支行填制現(xiàn)金支票，向中央銀行申請支取現(xiàn)金 5 000 。中央銀行經(jīng)審核無誤后，辦理現(xiàn)金支取手續(xù)。 1．商業(yè)銀行向中央銀行交存現(xiàn)金。 活動步驟 1． 現(xiàn)金出庫、憑證填寫。 商業(yè)銀行在辦理繳存現(xiàn)金時，應(yīng)先辦理出庫手續(xù)，并填制“現(xiàn)金繳款單”連同現(xiàn)金一并送交中央銀行發(fā)行庫。 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 10 活動步驟 2． 發(fā)行庫處理。 發(fā)行庫審核、收款、蓋章、退回單。 記賬如下： 收入：發(fā)行基金 —— 本身庫戶 8 000 同時，將發(fā)行基金入庫憑證有關(guān)聯(lián)次連同“現(xiàn)金繳款單” (如所示 )送交會計部門。 每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)天貨幣回籠數(shù)額電告上級庫。 活動步驟 3． 中央銀行會計部門處理。 中央銀行會計部門收到發(fā)行庫轉(zhuǎn)來的“現(xiàn)金繳款單”及“發(fā)行庫入庫憑證”，經(jīng)審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 會計分錄為： 借：發(fā)行基金往來 8 000 貸：模擬銀行準(zhǔn)備金存款 —— 模擬銀行遼金支行 8 000 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 11 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 12 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 13 活動步驟 4．商業(yè)銀行賬務(wù)處理。 商業(yè)銀行依據(jù)中央銀行退回的“現(xiàn)金繳款單”回單聯(lián)填制現(xiàn)金付出傳票 ，“現(xiàn)金繳款單”回單聯(lián)作附件，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 8 000 貸：現(xiàn)金 8 000 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 14 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 15 2．商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金。 活動步驟 1．請領(lǐng)、簽發(fā)支票。 商業(yè)銀行到中央銀行申請支取現(xiàn)金，應(yīng)先填寫“現(xiàn)金支票請領(lǐng)單，經(jīng)審批后到財務(wù)部門領(lǐng)取支票。商業(yè)銀行按照要求填制現(xiàn)金支票，交中央銀行會計部門。 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 16 活動步驟 2．中央銀行會計部門處理。 中央銀行會計部門收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為現(xiàn)金付出傳票，另填制發(fā)行基金往來科目貸方傳票處理賬務(wù)。會計分錄為： 借：模擬銀行準(zhǔn)備金存款 —— 模擬銀行遼金支行 5 000 貸：發(fā)行基金往來 5 000 同時，在記賬傳票上加蓋記賬、復(fù)核和有關(guān)人員名章后交發(fā)行庫辦理付款。 活動步驟 3．發(fā)行庫處理。 發(fā)行庫收到會計部門轉(zhuǎn)來的現(xiàn)金支票和發(fā)行基金往來科目貸方傳票，經(jīng)對商業(yè)銀行取款人員工作證及預(yù)留印鑒核對無誤后，填制“發(fā)行庫出庫憑證”。發(fā)行庫在商業(yè)銀行的現(xiàn)金支票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章及經(jīng)辦人員章，配款并付出現(xiàn)金。記賬如下： 付出：發(fā)行基金 —— 本身庫戶 5 000 每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)天貨幣發(fā)行數(shù)額電告上級庫。 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 17 活動步驟 4． 現(xiàn)金入庫。 活動步驟 5． 商業(yè)銀行賬務(wù)處理。 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 5 000 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 5 000 教學(xué)項目八 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 18 四、知識鏈接 （一）貨幣回籠：是指商業(yè)銀行 (或本行業(yè)務(wù)庫 )將超過庫存限額的貨幣繳入發(fā)行庫，使其退出流通領(lǐng)域，轉(zhuǎn)作發(fā)行基金