【正文】 商業(yè)銀行會計實務 1 制作 ： 趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學院金融系 商業(yè)銀行會計實務 2 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 學習任務一 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務處理 學習任務二 商業(yè)銀行之間往來業(yè)務處理 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 3 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 教學活動 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務處理 【 活動目標 】 熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務的種類與基本規(guī)定；熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來使用的憑證格式，掌握具體的填寫要求；能夠正確處理商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金、繳存存款、再貸款以及再貼現(xiàn)等業(yè)務的操作處理。 【 知識準備 】 商業(yè)銀行與中央銀行往來是指商業(yè)銀行與中央銀行之間因繳存款、融通資金、匯劃款項、領繳現(xiàn)金和通過人民銀行存款賬戶進行資金清算等業(yè)務而引起的資金賬務往來。其內容包括：向中央銀行存取現(xiàn)金、繳存存款準備金、向中央銀行再貸款、向中央銀行辦理再貼現(xiàn)、通過中央銀行辦理款項轉匯、同城票據交換等。 退出 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 4 學習任務一 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務處理 教學活動 商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務處理 【 活動目標 】 熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來業(yè)務的種類與基本規(guī)定；熟悉商業(yè)銀行與中央銀行往來使用的憑證格式 ， 掌握具體的填寫要求；能夠正確處理商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金 、繳存存款 、 再貸款以及再貼現(xiàn)等業(yè)務的操作處理 。 【 知識準備 】 存款、融通資金、匯劃款項、領繳現(xiàn)金和通過人民銀行存款賬戶進行資金清算等業(yè)務而引起的資金賬務往來。 ：向中央銀行存取現(xiàn)金、繳存存款準備金、向中央銀行再貸款、向中央銀行辦理再貼現(xiàn)、通過中央銀行辦理款項轉匯、同城票據交換等。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 5 一般商業(yè)銀行營業(yè)機構符合規(guī)定要求的，在當地人民銀行開立一個備付金賬戶。商業(yè)銀行在日常經營過程中需要根據業(yè)務量保留一定數量的現(xiàn)金以滿足客戶的現(xiàn)金存取需要。當商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額或庫存現(xiàn)金不足支付時，需要向中央銀行辦理現(xiàn)金交存與現(xiàn)金支取業(yè)務。 繳存存款是人民銀行行使中央銀行職能，實施貨幣政策的具體體現(xiàn)。具體含義是指商業(yè)銀行和其他金融機構將吸收的各種存款按規(guī)定的比例上繳人民銀行。商業(yè)銀行吸收的存款主要有財政性存款和一般性存款。所以，繳存存款的范圍包括繳存財政性存款和繳存一般性存款。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 6 財政性存款主要有中央預算收入、地方財政金庫存款和代理發(fā)行國債款項等。所以，財政性存款的繳存范圍是：國家金庫款軋減中央經費限額支出數；待結算財政款項軋減借方數；財政發(fā)行期票軋減應收期票款項；財政發(fā)行的國庫券及各項債券款項，軋減已兌付國庫券及各項債券款項數。財政性存款屬于人民銀行的資金，商業(yè)銀行不得占用，應全額繳存人民銀行； 一般性存款主要有企業(yè)存款、儲蓄存款、農村存款、部隊存款、基建單位存款、機關團體存款、財政預算外存款和其他一般存款等。一般性存款屬于商業(yè)銀行所組織的，構成商業(yè)銀行自身的信貸資金來源，應按規(guī)定比例繳存存款準備金。 商業(yè)銀行在日常經營過程中營運資金發(fā)生困難，導致在中央銀行的存款賬戶資金清算頭寸不足時，可以向中央銀行申請借款，從中央銀行的角度又稱再貸款，或者將已辦理過貼現(xiàn)的商業(yè)匯票轉讓給中央銀行，申請辦理再貼現(xiàn)業(yè)務，通過上述方式進行資金融通。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 7 【 教學活動 1】 商業(yè)銀行向央行存入現(xiàn)金與支取現(xiàn)金 一、活動目標 掌握商業(yè)銀行向中央銀行存入現(xiàn)金、支取現(xiàn)金的活動流程，能按照業(yè)務活動流程進行商業(yè)銀行存入現(xiàn)金、支取現(xiàn)金業(yè)務的操作處理。 二、知識準備 商業(yè)銀行向中央銀行交存現(xiàn)金與支取現(xiàn)金的活動流程 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 8 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 9 三、經典案例 例 1． 2020年 6月 22日模擬銀行遼金支行填寫現(xiàn)金繳款單，向中央銀行交存人民幣現(xiàn)金 8 000 。中央銀行經審核無誤后，辦理現(xiàn)金收款手續(xù)。 例 2． 2020年 6月 25日模擬銀行遼金支行填制現(xiàn)金支票，向中央銀行申請支取現(xiàn)金 5 000 。中央銀行經審核無誤后，辦理現(xiàn)金支取手續(xù)。 1．商業(yè)銀行向中央銀行交存現(xiàn)金。 活動步驟 1． 現(xiàn)金出庫、憑證填寫。 商業(yè)銀行在辦理繳存現(xiàn)金時，應先辦理出庫手續(xù)，并填制“現(xiàn)金繳款單”連同現(xiàn)金一并送交中央銀行發(fā)行庫。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 10 活動步驟 2． 發(fā)行庫處理。 發(fā)行庫審核、收款、蓋章、退回單。 記賬如下： 收入：發(fā)行基金 —— 本身庫戶 8 000 同時，將發(fā)行基金入庫憑證有關聯(lián)次連同“現(xiàn)金繳款單” (如所示 )送交會計部門。 每日營業(yè)終了，應將當天貨幣回籠數額電告上級庫。 活動步驟 3． 中央銀行會計部門處理。 中央銀行會計部門收到發(fā)行庫轉來的“現(xiàn)金繳款單”及“發(fā)行庫入庫憑證”，經審核無誤后，進行賬務處理。 會計分錄為： 借：發(fā)行基金往來 8 000 貸：模擬銀行準備金存款 —— 模擬銀行遼金支行 8 000 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 11 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 12 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 13 活動步驟 4．商業(yè)銀行賬務處理。 商業(yè)銀行依據中央銀行退回的“現(xiàn)金繳款單”回單聯(lián)填制現(xiàn)金付出傳票 ，“現(xiàn)金繳款單”回單聯(lián)作附件，進行賬務處理。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 8 000 貸：現(xiàn)金 8 000 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 14 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 15 2．商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金。 活動步驟 1．請領、簽發(fā)支票。 商業(yè)銀行到中央銀行申請支取現(xiàn)金，應先填寫“現(xiàn)金支票請領單，經審批后到財務部門領取支票。商業(yè)銀行按照要求填制現(xiàn)金支票，交中央銀行會計部門。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 16 活動步驟 2．中央銀行會計部門處理。 中央銀行會計部門收到現(xiàn)金支票，經審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為現(xiàn)金付出傳票，另填制發(fā)行基金往來科目貸方傳票處理賬務。會計分錄為： 借：模擬銀行準備金存款 —— 模擬銀行遼金支行 5 000 貸：發(fā)行基金往來 5 000 同時，在記賬傳票上加蓋記賬、復核和有關人員名章后交發(fā)行庫辦理付款。 活動步驟 3．發(fā)行庫處理。 發(fā)行庫收到會計部門轉來的現(xiàn)金支票和發(fā)行基金往來科目貸方傳票，經對商業(yè)銀行取款人員工作證及預留印鑒核對無誤后，填制“發(fā)行庫出庫憑證”。發(fā)行庫在商業(yè)銀行的現(xiàn)金支票上加蓋“現(xiàn)金付訖”章及經辦人員章，配款并付出現(xiàn)金。記賬如下： 付出：發(fā)行基金 —— 本身庫戶 5 000 每日營業(yè)終了，應將當天貨幣發(fā)行數額電告上級庫。 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 17 活動步驟 4． 現(xiàn)金入庫。 活動步驟 5． 商業(yè)銀行賬務處理。 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 5 000 貸：存放中央銀行準備金 5 000 教學項目八 金融機構往來業(yè)務處理 18 四、知識鏈接 （一）貨幣回籠：是指商業(yè)銀行 (或本行業(yè)務庫 )將超過庫存限額的貨幣繳入發(fā)行庫，使其退出流通領域，轉作發(fā)行基金