【正文】 驟 1． 憑證填制。 4．再貼現(xiàn)。該匯票金額為 2 000 ， 3月 10日出票， 8月 10日到期，經(jīng)異地某農(nóng)行承兌。 二、知識準(zhǔn)備： 同城票據(jù)交換的活動流程圖 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 56 三、經(jīng)典案例 2020年 6月 22日，模擬銀行遼金支行 (行號 83101)第一次票據(jù)交換情況如下：提出支票 12張 (合計金額 33萬元 )、進(jìn)賬單 10張(合計金額 22萬元 )；提入支票 8張 (合計金額 30萬元 )、進(jìn)賬單15張 (合計金額 42萬元 )。欲參加票據(jù)交換的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)，必須事先向人民銀行交換清算部門提出申請，經(jīng)其批準(zhǔn)并核發(fā)該行處的交換號碼后，方可參加票據(jù)交換。 拆出行會計部門根據(jù)資金計劃部門簽發(fā)的資金調(diào)撥單和拆借合同簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票并填制進(jìn)賬單，經(jīng)業(yè)務(wù)主管簽字和授權(quán)后辦理資金拆放手續(xù)。 二、知識準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)款發(fā)放與收回的活動流程圖 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 70 【 教學(xué)活動 3】 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)款發(fā)放與收回 三、經(jīng)典案例 模擬銀行遼金支行 6月 8日持未到期的銀行承兌匯票向同城工商銀行申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，匯票面額 500萬元，匯票于 6月 22日到期，經(jīng)工商審查同意辦理。請根據(jù)上述資料作出農(nóng)業(yè)銀行和建設(shè)銀行的會計分錄。所不同的是：拆出資金時，拆出行填制人民銀行的電匯憑證，通過人民銀行將款項電匯拆入行；拆借到期，拆入行應(yīng)主動簽發(fā)人民銀行電匯憑證，通過人民銀行電匯歸還拆借資金本息。 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 64 【 教學(xué)活動 2】 同業(yè)資金拆借與歸還 一、活動目標(biāo)： 熟悉同業(yè)資金拆借與歸還的活動流程，能按照業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行同業(yè)資金拆借與歸還業(yè)務(wù)的操作處理。會計分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 (應(yīng)付差額行 ) 貸： 銀行準(zhǔn)備金存款 (應(yīng)收差額行 ) 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 60 表 822 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 61 3．提入行處理 活動步驟 1．審查核對提入票據(jù)。 3．轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指商業(yè)銀行持已貼現(xiàn)的未到期的商業(yè)匯票向其他商業(yè)銀行融通資金的行為。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 借：金融企業(yè)往來支出 —— 再貼現(xiàn)利息支出戶 貸：貼現(xiàn) —— 匯票戶或匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)戶 活動步驟 4．人民銀行到期收回再貼現(xiàn)款項。季節(jié)性貸款期限一般為 2個月，最長不超過 4個月。 (1)人民銀行賬務(wù)處理的會計分錄為： 借： 銀行準(zhǔn)備金存款 貸：業(yè)務(wù)收入 —— 罰款凈收入戶 (2)商業(yè)銀行總行賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 (屬少交、遲交的 ) (或借：營業(yè)外支出 (屬于欠交存款準(zhǔn)備金的罰金 ) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 43 【 教學(xué)活動 4】 向中央銀行借款與還款 一、活動目標(biāo) 熟悉向中央銀行借款與還款的活動流程，能按照業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行商業(yè)銀行借入款項和歸還貸款業(yè)務(wù)的操作處理。 會計分錄為： 借：模擬銀行準(zhǔn)備金存款 —— 遼金支行 2 952萬元 貸：同城清算科目（或其他有關(guān)科目） 2 952萬元 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 37 3．商業(yè)銀行調(diào)整繳存款項 商業(yè)銀行在規(guī)定日期 (按旬或按月 )調(diào)整繳存款時，仍應(yīng)填制繳存一般性存款科目余額表和繳存一般性存款劃撥憑證，以本旬末 (或月末 )各科目余額總數(shù)與上次已辦理繳存款的同類各科目旬末 (或月末 )的余額總數(shù)進(jìn)行比較，若為調(diào)減退回，填制調(diào)整一般性存款劃撥憑證 (如表 8— 1— 12所示 )。 六、分析思考題： 。 以繳存財政性存款劃撥憑證第三、四聯(lián)分別作借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：模擬銀行準(zhǔn)備金存款 —— 遼金支行 100萬元 貸：模擬銀行劃來財政性存款 100萬元 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 25 3．商業(yè)銀行調(diào)整繳存款項 商業(yè)銀行在規(guī)定日期 (按旬或按月 )調(diào)整繳存款時，仍應(yīng)填制繳存財政性存款科目余額表和繳存財政性存款劃撥憑證，以本旬末 (或月末 )各科目余額總數(shù)與上次已辦理繳存款的同類各科目旬末 (或月末 )的余額總數(shù)進(jìn)行比較，若為調(diào)增補(bǔ)繳，填制調(diào)整財政性存款劃撥憑證 (如表 8— 1— 9)。 ，向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行要求支取現(xiàn)金 2 000 ，請根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定辦理支款手續(xù)。 中央銀行會計部門收到現(xiàn)金支票，經(jīng)審查無誤后，以現(xiàn)金支票作為現(xiàn)金付出傳票，另填制發(fā)行基金往來科目貸方傳票處理賬務(wù)。 1．商業(yè)銀行向中央銀行交存現(xiàn)金。商業(yè)銀行在日常經(jīng)營過程中需要根據(jù)業(yè)務(wù)量保留一定數(shù)量的現(xiàn)金以滿足客戶的現(xiàn)金存取需要。當(dāng)商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金超過規(guī)定限額或庫存現(xiàn)金不足支付時，需要向中央銀行辦理現(xiàn)金交存與現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。 活動步驟 1． 現(xiàn)金出庫、憑證填寫。會計分錄為： 借：模擬銀行準(zhǔn)備金存款 —— 模擬銀行遼金支行 5 000 貸：發(fā)行基金往來 5 000 同時，在記賬傳票上加蓋記賬、復(fù)核和有關(guān)人員名章后交發(fā)行庫辦理付款。 六、分析思考題： 1．商業(yè)銀行與中央銀行往來包括的內(nèi)容。 2020年 7月 5日調(diào)整繳存款的會計分錄為： 借：繳存中央銀行財政性存款 230 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 230 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 26 表 819 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 27 2020年 7月 15日調(diào)整繳存款的會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 300 貸：繳存中央銀行財政性存款 300 表 8110 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 28 4．人民銀行受理繳存款調(diào)整 人民銀行接到商業(yè)銀行送來的繳存財政性存款科目余額表和繳存財政性存款劃撥憑證第三、四聯(lián)，經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 。2020年 7月 5日調(diào)整繳存款的會計分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 —— 準(zhǔn)備金戶（或同城清算科目或其他有關(guān)科目） 198 萬元 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 —— 備付金戶 198萬元 4．人民銀行受理繳存款調(diào)整。 二、知識準(zhǔn)備 向中央銀行往來借款與還款的活動流程圖 圖表 8— 1— 17 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 44 三、 經(jīng)典案例 例 1．模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日向人民銀行申請日拆性貸款 700萬元，期限為 10天，經(jīng)中央銀行審查同意辦理，年利率為 ％。 3．日拆性貸款。 再貼現(xiàn)到期，由人民銀行作為持票人填制委托收款憑證連同再貼現(xiàn)的票據(jù)向付款人辦理收款。 它是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)而引起資金不足的又一條途徑。 活動步驟 2．經(jīng)審核無誤后進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理： 提入借方票據(jù)的會計分錄為： 借：活期存款 —— 付款人戶 300 貸：其他應(yīng)付款 —— 提入交換票據(jù)應(yīng)付款 300 提入貸方票據(jù)的會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款 —— 提入交換票據(jù)應(yīng)收款 420 貸：活期存款 —— 收款人戶 420 活動步驟 3．交換終了，軋算交換差額為 230 ，是應(yīng)收差額。 二、知識準(zhǔn)備 同城同業(yè)資金拆借與歸還的活動流程如圖 教學(xué)項目八 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)處理 65 三、經(jīng)典案例 例 1．模擬銀行遼金支行因季節(jié)性資金需要于 6月 7日從同城建設(shè)銀行拆入資金 200萬元元，經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)，確定拆借期限為 15天，利率為 %。 五、活動練習(xí)： 農(nóng)業(yè)銀行匯通支行發(fā)生臨時性