會計準(zhǔn)則與公司治理doc7-財務(wù)會計(已修改)
2025-08-30 13:17 本頁面
【正文】 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù) 責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 會計準(zhǔn)則與公司治理 在美國安然事件后，又連接發(fā)生了世通、施樂等著名大公司財務(wù)舞弊案。人們將這些財務(wù)丑聞歸咎于美國的“規(guī)則基礎(chǔ)”會計，認(rèn)為美國“規(guī)則基礎(chǔ)”會計僅強調(diào)遵循法律文件的要求，沒有很好地體現(xiàn)立法精神。因此，會計準(zhǔn)則應(yīng)著重于滿足概念框架的要求，而不僅僅是對會計事項做出具體的處理規(guī)范。美國《2020年薩班納斯 — 奧克斯萊法案》盡管沒有明確規(guī)定美國會計準(zhǔn)則的制定應(yīng)當(dāng)堅持以“原則”為基礎(chǔ)，但是從該法案要求美國證券交易委員會（ＳＥＣ）具體研究美國如何采用以“原則”為基礎(chǔ)的會計體系的規(guī)定來看，已經(jīng)預(yù)示著美國 會計準(zhǔn)則的制定將發(fā)生方向性的轉(zhuǎn)變。 一、“原則基礎(chǔ)”會計還是“規(guī)則基礎(chǔ)”會計 美國的公認(rèn)會計原則包括至今仍生效的會計研究公報（ＡＲＢ），３１個會計原則委員會（ＡＰＢ）意見書，１５０個財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（ＦＡＳＢ）公告和大量的解釋及技術(shù)公告，美國執(zhí)業(yè)會計師協(xié)會（ＡＩＣＰＡ）發(fā)布的會計政策推薦公告和指南。另外還有其他相關(guān)的文獻(xiàn)，例如，租賃會計準(zhǔn)則就有許多解釋、修正的內(nèi)容。在許多情況下，這些文獻(xiàn)避免了一些問題，但又產(chǎn)生了一些新問題。經(jīng)過這幾十年，美國公認(rèn)會計原則成了“規(guī)則基礎(chǔ)”。 國際會計準(zhǔn)則委員會（ＩＡＳ Ｃ）是國際會計準(zhǔn)則理事會（ＩＡＳＢ）的前身，它意圖明確，不復(fù)制別人的東西，而是堅持自己的邏輯，提供總的指導(dǎo)而不是對每一經(jīng)營業(yè)務(wù)頒布具體準(zhǔn)則。ＩＡＳＣ不遺余力地堅持“原則基礎(chǔ)”的另一原因是缺乏制定一系列具體準(zhǔn)則的財力。 安然事件后，ＩＡＳＢ對“原則基礎(chǔ)”的準(zhǔn)則制定模式更是充滿信心。2020年２月ＩＡＳＢ主席Ｄａｖｉｄ Ｔｗｅｅｄｉｅ在評價ＩＡＳＢ與ＦＡＳＢ準(zhǔn)則制定模式的優(yōu)劣時指出，ＦＡＳＢ之所以選擇“規(guī)則基礎(chǔ)”模式，完全是環(huán)境使然：公司需要詳細(xì)的規(guī)則，以減少交易設(shè)計的不確定性；注冊會計師需要詳細(xì)的規(guī)則，以減 少與客戶的紛爭并在訴訟中尋求 中國最龐大的實用下載資料庫 (負(fù) 責(zé)整理 . 版權(quán)歸原作者所有 ) 自我保護(hù)；證券監(jiān)管部門需要詳細(xì)的規(guī)則，以便于監(jiān)督實施。但Ｄａｖｉｄ Ｔｗｅｅｄｉｅ認(rèn)為，“規(guī)則
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