【正文】 來自 中國最大的資料庫下載 1 會計監(jiān)理與金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展 來自 中國最大的資料庫下載 2 會計監(jiān)理與金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展 壹、會計監(jiān)理與產(chǎn)業(yè)發(fā)展 貳、與會計監(jiān)理相關(guān)之證交法修正條文草案內(nèi)容 參、新財會公報及其影響 肆、會計師法修正草案內(nèi)容 來自 中國最大的資料庫下載 3 壹、會計監(jiān)理 會計監(jiān)理目的 ? 所有會計資訊需求者均有公帄獲知的權(quán)利 (Fairness) ? 使企業(yè)之會計資訊透明化 (Transparency) ? 明確界定會計資訊供應鏈需求鏈成員之責任並敦促盡其權(quán)責 (Accountability amp。 Responsibility) 來自 中國最大的資料庫下載 4 一 、 公帄獲知的權(quán)利 (Fairness) ? 定期性公開 ? 每季、半年、年度財務報告 (含財務預測、合併報表 )。 ? 每月營業(yè)情形公告 (營業(yè)額、開立發(fā)票、大陸投資、背書保證、資金借貸、從事衍生性商品交易等 ) ? 年報、股東會開會資料。 ? 董監(jiān)事及經(jīng)理人持股與設質(zhì)情形。 ? 內(nèi)部控制制度聲明書 來自 中國最大的資料庫下載 5 一 、 公帄獲知的權(quán)利 (Fairness) 非定期性公開 ? 重大影響股東權(quán)益或證券價格之訊息 (證交法第三十六條及施行細則第七條 ) ? 公開說明書 ? 取得或處分資產(chǎn) ? 背書保證資料 ? 財務預測 (財務預測資訊公開體系實施要點 ) ? 會計原則變動與會計估計變動 ? 單獨或與他人共同取得任一公開發(fā)行公司已發(fā)行股份總額超過百分之十之股份 ? 公開收購計畫 ? 私募有價證券 來自 中國最大的資料庫下載 6 二、 資訊透明 (Transparency) (一 )資訊透明之意義 來自 中國最大的資料庫下載 7 二、 資訊透明 (Transperency) ) (二 ) 資訊透明之基本要求 ? 資訊使用者需要質(zhì)化及量化的資訊 ? 資訊透明之挑戰(zhàn)在於確保企業(yè)管理階層誠實 地以使用者了解的方式 ， 提供其所需的資訊 ? 為使資訊更為完整 ， 企業(yè)不僅提供財務會計資 訊 ，也 要提供與產(chǎn)業(yè)與企業(yè)價值及風險有關(guān)之 重要非財務資訊 二、 資訊透明 (Transparency) 來自 中國最大的資料庫下載 8 第三層 與個別公司價值 及風險有關(guān)之資訊 第二層 產(chǎn)業(yè)別資訊 第一層 符合會計準則所編製之財務資訊 二 、 資訊透明 (三 )新資訊架構(gòu)三層次 來自 中國最大的資料庫下載 9 公司 分析師 投資人 1. 策略方向 2. 現(xiàn)金流量 3. 市場成長率 4. 銷貨毛利 5. 管理團隊之素質(zhì)與經(jīng)驗 6. 市場規(guī)模 8. 盈餘 9. 進入市場的速度 7. 競爭情勢 10. 市場占有率 1. 市場成長率 2. 策略方向 3. 競爭情勢 5. 盈餘 4. 管理團隊之素質(zhì)與經(jīng)驗 6. 市場規(guī)模 8. 市場占有率 9. 現(xiàn)金流量 7. 銷貨毛利 10. 進入市場的速度 1. 盈餘 2. 現(xiàn)金流量 3. 管理團隊之素質(zhì)與經(jīng)驗 4. 競爭情勢 5. 市場成長率 6. 策略方向 8. 市場占有率 9. 進入市場的速度 7. 銷貨毛利 10. 市場規(guī)模 二 、 資訊透明 (四 )瞭解 企業(yè)、分析師及投資人對重要資訊之認知差異 來自 中國最大的資料庫下載 10 二 、 資訊透明 (五 )未來的會計資訊系統(tǒng)需能 : ，即時提供正確之資訊 , 二者是一體的 來自 中國最大的資料庫下載 11 二 、 資訊透明 (六 ) 提升我國企業(yè)財務報表品質(zhì) (1)財務報表最不透明的部份 (2)我國企業(yè)長期投資過大之原因 (3)非經(jīng)營所需之長期投資 (4)長期投資係會計監(jiān)理最大死角 (1)係法律事件而非僅會計問題 (2)交易之形式不能掩護實質(zhì) (3)事後揭露於事無補，應著重事前管理 (4)財務報表附註多有揭露，但重視的人太少 來自 中國最大的資料庫下載 12 二 、 資訊透明 (六 )提升我國企業(yè)財務報表品質(zhì) 3. 背書及保證 (1)企業(yè)訂定之背書及保證辦法需務實，不能用抄的 (2)違反者多為企業(yè)負責人，內(nèi)部控制較難落實 (3)一旦出事，金額鉅大，甚而危及企業(yè)生存 來自 中國最大的資料庫下載 13 三 、 Accountability amp。 Responsibility (一 )企業(yè)內(nèi)部自治 (二 )外部監(jiān)理 (三 )獨立會計師 (四 )法律及會計原則 (五 )公權(quán)力與司法審判 ( 來自 中國最大的資料庫下載 14 三 、 Accountability amp。 Responsibility (一 ) 企業(yè)內(nèi)部自治 1. 股東權(quán)與經(jīng)營權(quán)之帄衡 (1)代理成本及利益迴避 (2)股東權(quán)利 2. 董事會功能與監(jiān)察人之角色 (1)董事會結(jié)構(gòu)與負責人風格 (2)誠信程度與專業(yè)素養(yǎng) (3)獨立董監(jiān)確實發(fā)揮功能 3. 內(nèi)部控制及稽核制度 (1)組織層級及重視程度 (2)企業(yè)文化及貫徹能力是關(guān)鍵 來自 中國最大的資料庫下載 15 Accountability amp。 Responsibility (二 )外部監(jiān)理 1. 證券募集與發(fā)行之管理 (新股 , 承銷費 ) 2. 強化投資人保障機制 (三 )獨立會計師 , 會計師是企業(yè)財務報表真 實之最後防線 非僅對付費之委託人負責 , 職業(yè)道德須落實 來自 中國最大的資料庫下載 16 Accountability amp。 Responsibility (四 )法律及會計原則 (合併報表 )、商業(yè)會計法、證券交易法、會計師法 證券交易法第一百七十四條修正草案，對於為財務報告內(nèi) 容虛偽之記載者，由現(xiàn)行五年以下有期徒刑、拘役或科或 併科新臺幣二佰四十萬元以下罰金，提高為處 一年以上 七 年以下有期徒刑，得併科新臺幣二仟萬元以下罰金。 證券交易法第十四條之一規(guī)定，公開發(fā)行公司應建立財務、 業(yè)務之內(nèi)部控制制度，並應於會計年度終了後四個月內(nèi)， 向主管機關(guān)申報內(nèi)部控制聲明書。依證期局規(guī)定，該聲明 書應刊登於年報及公開說明書。 我國目前並無要求企業(yè)之 CEO及 CFO對企業(yè)所編製之財務 報表宣誓其真實性；企業(yè)重編財務報表時亦無管理階層應 繳還原報表公開期間酬勞及證券交易所得之規(guī)定。 ，考量國際接軌兼顧經(jīng)濟習慣 來自 中國最大的資料庫下載 1