【正文】 2020年中國稅收政策與制度重要調整 2020 年，為了繼續(xù)深化經(jīng)濟體制改革，擴大對外開放，加強宏觀調控，促進外貿(mào)進出口，發(fā)展經(jīng)濟、社會保障、環(huán)境保護、科技、教育、文化、衛(wèi)生等各項事業(yè)，合理開發(fā)和保護資源，擴大就業(yè)，增加城鄉(xiāng)居民收入，保持社會穩(wěn)定，中國在稅收政策和稅收管理方面主要采取了以下重要措施： 一、宏觀政策和重大改革 3 月 5 日，國務院總理溫家寶在十一屆全國人大一次會議上所作的《政府工作報告》中提出：深化財稅體制改革，加快公共財政體系建設。全面實施新《企業(yè)所得稅法》。改革資源稅費制度，完善資源有 償使用制度和生態(tài)環(huán)境補償機制。繼續(xù)推進增值稅轉型改革試點，研究制定在全國范圍內實施方案。會議批準了上述報告。 同日，財政部部長謝旭人在上述會議上所作的關于國家財政預算的報告提出了積極推進稅收制度改革等稅收措施，并得到會議的批準。 3 月 13 日，根據(jù)國務院 2020 年 3 月 19 日發(fā)布的《關于加快發(fā)展服務業(yè)的若干意見》，國務院辦公廳發(fā)布《關于加快發(fā)展服務業(yè)若干政策措施的實施意見》。意見中提出：要進一步擴大稅收優(yōu)惠政策。支持服務企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)，企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用可以按照規(guī)定享受所得稅抵扣優(yōu)惠。加快推進在蘇 州工業(yè)園區(qū)開展鼓勵技術先進型服務企業(yè)發(fā)展所得稅、營業(yè)稅政策試點，積極擴大軟件開發(fā)、信息技術、知識產(chǎn)權服務、工程咨詢、技術推廣、服務外包、現(xiàn)代物流等鼓勵類生產(chǎn)性服務業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策試點。對企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；對科研單位和大專院校開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術服務取得的收入，提供農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后相關服務的企業(yè)，實行稅收優(yōu)惠政策；對農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點實行企業(yè)所得稅、增值稅優(yōu)惠政策。加大對自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約利用等方面服務業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。在服務業(yè)領域開展實行綜合與分類相結 合的個人所得稅制度試點。對吸收就業(yè)多、資源消耗和污染排放低等服務類企業(yè)，按照其吸收就業(yè)人員數(shù)量給予補貼或者所得稅優(yōu)惠。研究制定社區(qū)服務、家政服務、實物租賃、維修服務、便利連鎖經(jīng)營、廢舊物資回收利用、中華老字號經(jīng)營等服務業(yè)和出口文化教育產(chǎn)品等領域的稅收優(yōu)惠政策。財政部、國家稅務總局要會同有關部門抓緊研究制定具體辦法，并組織實施。 7 月 22 日，經(jīng)國務院批準，國務院辦公廳轉發(fā)國家發(fā)改委報送的《關于 2020 年深化經(jīng)濟體制改革工作的意見》。意見中提出：推進財稅體制改革，研究制訂改革方案；實施新《企業(yè)所得稅法》，制 定相關配套政策，推進資源稅制度改革，研究建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度，研究制訂在全國范圍內實施增值稅轉型改革的方案，研究推進房地產(chǎn)稅制改革，研究開征環(huán)境保護稅。 8 月 5 日，中共中央、國務院同意并轉發(fā)國家發(fā)改委報送的《關于上半年經(jīng)濟形勢和做好下半年經(jīng)濟工作的建議》。建議中提出：調整國民收入分配格局，提高居民收入所占比重。執(zhí)行好土地、稅收、信貸等政策，增加廉租住房、經(jīng)濟適用房和普通商品房供應，運用差別化信貸、稅收政策支持居民購買首套自住房，滿足不同層次住房消費需求。繼續(xù)實行較低的進口稅率，增加大宗初 級產(chǎn)品進口。繼續(xù)加強稅收征管，嚴格規(guī)范非稅收入管理，確保財政收入穩(wěn)定增長。抓緊研究提出財政體制改革方案。完善在全國范圍內實施增值稅轉型方案。推進資源稅改革。 9 月 7 日，國務院發(fā)出《關于進一步推進長江三角洲地區(qū)改革開放和經(jīng)濟社會發(fā)展的指導意見》。意見中提出：抓好企業(yè)研發(fā)費用稅前抵扣和高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策的貫徹落實。規(guī)范招商引資行為，實行相對統(tǒng)一的土地、稅收政策，營造公平、開放的投資環(huán)境。鼓勵各類有條件的企業(yè)開展對外投資與合作，在海外建立生產(chǎn)加工基地、營銷網(wǎng)絡和研發(fā)中心，在境外投資、海關通關、人員出入境、稅 收等方面予以支持。鼓勵對外工程承包，簡化境外工程承包相關物資出口的退稅審批手續(xù)。 9 月 20 日，溫家寶總理在全黨深入學習實踐科學發(fā)展觀活動動員大會暨省部級主要領導干部專題研討班上的講話中提出：要推進財稅體制改革，主要方向是調節(jié)國民收入分配格局，推進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，促進社會公平正義。要進一步加快在全國范圍內實施增值稅轉型改革，研究開征環(huán)境保護稅、物業(yè)稅等。 11 月 10 日，溫家寶總理簽署國務院令，公布修訂以后的《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例》，自 2020 年 1 月 1 日起施行。 12 月 15 日，財政部、國家稅務總局公布修訂以后的《增值稅暫行條例實施細則》、《消費稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》，與上述暫行條例同時施行。 12 月 19 日，財政部、國家稅務總局發(fā)出《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》。 12 月 9 日至 10 日，中共中央、國務院在北京召開中央經(jīng)濟工作會議。會議提出： 2020 年要實施積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，實行結構性減稅。 二、進出口 1 月 1 日，經(jīng)國務院批準，國務院關稅稅則委員會開始實施 2020 年關稅調整方案。方案主要涉及最惠國稅率、年度暫 定稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率等方面。調整以后的最惠國進口關稅平均稅率為 %，其中農(nóng)產(chǎn)品的平均稅率為 %，工業(yè)品的平均稅率為 %；進口稅則普通稅率和出口稅則稅率不變；調整部分稅則稅目，稅則稅目總數(shù)增至 7846 個（其中進口稅則稅目 7758 個）。 2 月 9 日，國務院關稅稅則委員會發(fā)出《關于調整部分化肥出口關稅的通知》。通知中規(guī)定：磷酸氫二銨、磷酸二氫銨和磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率，自 2 月 15 日至 9 月 30 日稅率提高至 35%，自 10 月 1 日至 12 月 31 日繼續(xù)實行 20%的稅率。對部分含磷復 合肥開征出口暫定關稅，自 2 月15 日至 9 月 30日實行 35%的稅率，自 10月 1 日至 12 月 31日實行 20%的稅率。 3 月 18 日，國務院關稅稅則委員會發(fā)出《關于開征磷鉀肥出口關稅的通知》。通知中規(guī)定：磷鉀肥出口關稅的稅率為 30%，執(zhí)行期為 4 月 1 日起至 12 月 31日。 為了落實國務院關于加快振興國內裝備制造業(yè)的進口稅收政策， 2 月 3 日、 3 月 26 日和 4 月 14 日，財政部先后發(fā)出《關于調整新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備及其關鍵零部件進口稅收政策的通知》、《關于調整大型精密高速數(shù)控設備及其關鍵零部件進口稅收政策的通知》和《關于調整大 功率風力發(fā)電機組及其關鍵零部件、原材料進口稅收政策的通知》。上述通知中規(guī)定：自 1 月 1 日起，對國內企業(yè)為開發(fā)、制造新型大馬力農(nóng)