【正文】 2020年中國稅收政策與制度重要調(diào)整 2020 年，為了繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)體制改革，擴(kuò)大對(duì)外開放，加強(qiáng)宏觀調(diào)控，促進(jìn)外貿(mào)進(jìn)出口，發(fā)展經(jīng)濟(jì)、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)、科技、教育、文化、衛(wèi)生等各項(xiàng)事業(yè)，合理開發(fā)和保護(hù)資源，擴(kuò)大就業(yè)，增加城鄉(xiāng)居民收入，保持社會(huì)穩(wěn)定，中國在稅收政策和稅收管理方面主要采取了以下重要措施： 一、宏觀政策和重大改革 3 月 5 日，國務(wù)院總理溫家寶在十一屆全國人大一次會(huì)議上所作的《政府工作報(bào)告》中提出：深化財(cái)稅體制改革，加快公共財(cái)政體系建設(shè)。全面實(shí)施新《企業(yè)所得稅法》。改革資源稅費(fèi)制度，完善資源有 償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制。繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)，研究制定在全國范圍內(nèi)實(shí)施方案。會(huì)議批準(zhǔn)了上述報(bào)告。 同日，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在上述會(huì)議上所作的關(guān)于國家財(cái)政預(yù)算的報(bào)告提出了積極推進(jìn)稅收制度改革等稅收措施，并得到會(huì)議的批準(zhǔn)。 3 月 13 日，根據(jù)國務(wù)院 2020 年 3 月 19 日發(fā)布的《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)的若干意見》，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展服務(wù)業(yè)若干政策措施的實(shí)施意見》。意見中提出：要進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策。支持服務(wù)企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以按照規(guī)定享受所得稅抵扣優(yōu)惠。加快推進(jìn)在蘇 州工業(yè)園區(qū)開展鼓勵(lì)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展所得稅、營業(yè)稅政策試點(diǎn)，積極擴(kuò)大軟件開發(fā)、信息技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、工程咨詢、技術(shù)推廣、服務(wù)外包、現(xiàn)代物流等鼓勵(lì)類生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)。對(duì)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；對(duì)科研單位和大專院校開展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)服務(wù)取得的收入，提供農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后相關(guān)服務(wù)的企業(yè)，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策；對(duì)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點(diǎn)實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅優(yōu)惠政策。加大對(duì)自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約利用等方面服務(wù)業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域開展實(shí)行綜合與分類相結(jié) 合的個(gè)人所得稅制度試點(diǎn)。對(duì)吸收就業(yè)多、資源消耗和污染排放低等服務(wù)類企業(yè)，按照其吸收就業(yè)人員數(shù)量給予補(bǔ)貼或者所得稅優(yōu)惠。研究制定社區(qū)服務(wù)、家政服務(wù)、實(shí)物租賃、維修服務(wù)、便利連鎖經(jīng)營、廢舊物資回收利用、中華老字號(hào)經(jīng)營等服務(wù)業(yè)和出口文化教育產(chǎn)品等領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局要會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究制定具體辦法，并組織實(shí)施。 7 月 22 日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)改委報(bào)送的《關(guān)于 2020 年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見》。意見中提出：推進(jìn)財(cái)稅體制改革，研究制訂改革方案；實(shí)施新《企業(yè)所得稅法》，制 定相關(guān)配套政策，推進(jìn)資源稅制度改革，研究建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，研究制訂在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革的方案，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革，研究開征環(huán)境保護(hù)稅。 8 月 5 日，中共中央、國務(wù)院同意并轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)改委報(bào)送的《關(guān)于上半年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和做好下半年經(jīng)濟(jì)工作的建議》。建議中提出：調(diào)整國民收入分配格局，提高居民收入所占比重。執(zhí)行好土地、稅收、信貸等政策，增加廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房和普通商品房供應(yīng)，運(yùn)用差別化信貸、稅收政策支持居民購買首套自住房，滿足不同層次住房消費(fèi)需求。繼續(xù)實(shí)行較低的進(jìn)口稅率，增加大宗初 級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口。繼續(xù)加強(qiáng)稅收征管，嚴(yán)格規(guī)范非稅收入管理，確保財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。抓緊研究提出財(cái)政體制改革方案。完善在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型方案。推進(jìn)資源稅改革。 9 月 7 日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)長(zhǎng)江三角洲地區(qū)改革開放和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的指導(dǎo)意見》。意見中提出：抓好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前抵扣和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)。規(guī)范招商引資行為，實(shí)行相對(duì)統(tǒng)一的土地、稅收政策，營造公平、開放的投資環(huán)境。鼓勵(lì)各類有條件的企業(yè)開展對(duì)外投資與合作，在海外建立生產(chǎn)加工基地、營銷網(wǎng)絡(luò)和研發(fā)中心，在境外投資、海關(guān)通關(guān)、人員出入境、稅 收等方面予以支持。鼓勵(lì)對(duì)外工程承包，簡(jiǎn)化境外工程承包相關(guān)物資出口的退稅審批手續(xù)。 9 月 20 日，溫家寶總理在全黨深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)暨省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部專題研討班上的講話中提出：要推進(jìn)財(cái)稅體制改革，主要方向是調(diào)節(jié)國民收入分配格局，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，促進(jìn)社會(huì)公平正義。要進(jìn)一步加快在全國范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，研究開征環(huán)境保護(hù)稅、物業(yè)稅等。 11 月 10 日，溫家寶總理簽署國務(wù)院令，公布修訂以后的《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》和《營業(yè)稅暫行條例》，自 2020 年 1 月 1 日起施行。 12 月 15 日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局公布修訂以后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，與上述暫行條例同時(shí)施行。 12 月 19 日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》。 12 月 9 日至 10 日，中共中央、國務(wù)院在北京召開中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議。會(huì)議提出： 2020 年要實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅。 二、進(jìn)出口 1 月 1 日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)開始實(shí)施 2020 年關(guān)稅調(diào)整方案。方案主要涉及最惠國稅率、年度暫 定稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率等方面。調(diào)整以后的最惠國進(jìn)口關(guān)稅平均稅率為 %，其中農(nóng)產(chǎn)品的平均稅率為 %，工業(yè)品的平均稅率為 %；進(jìn)口稅則普通稅率和出口稅則稅率不變；調(diào)整部分稅則稅目，稅則稅目總數(shù)增至 7846 個(gè)（其中進(jìn)口稅則稅目 7758 個(gè)）。 2 月 9 日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)出《關(guān)于調(diào)整部分化肥出口關(guān)稅的通知》。通知中規(guī)定：磷酸氫二銨、磷酸二氫銨和磷酸二氫銨與磷酸氫二銨的混合物的出口暫定稅率，自 2 月 15 日至 9 月 30 日稅率提高至 35%，自 10 月 1 日至 12 月 31 日繼續(xù)實(shí)行 20%的稅率。對(duì)部分含磷復(fù) 合肥開征出口暫定關(guān)稅，自 2 月15 日至 9 月 30日實(shí)行 35%的稅率，自 10月 1 日至 12 月 31日實(shí)行 20%的稅率。 3 月 18 日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)出《關(guān)于開征磷鉀肥出口關(guān)稅的通知》。通知中規(guī)定：磷鉀肥出口關(guān)稅的稅率為 30%，執(zhí)行期為 4 月 1 日起至 12 月 31日。 為了落實(shí)國務(wù)院關(guān)于加快振興國內(nèi)裝備制造業(yè)的進(jìn)口稅收政策， 2 月 3 日、 3 月 26 日和 4 月 14 日，財(cái)政部先后發(fā)出《關(guān)于調(diào)整新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備及其關(guān)鍵零部件進(jìn)口稅收政策的通知》、《關(guān)于調(diào)整大型精密高速數(shù)控設(shè)備及其關(guān)鍵零部件進(jìn)口稅收政策的通知》和《關(guān)于調(diào)整大 功率風(fēng)力發(fā)電機(jī)組及其關(guān)鍵零部件、原材料進(jìn)口稅收政策的通知》。上述通知中規(guī)定：自 1 月 1 日起，對(duì)國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造新型大馬力農(nóng)