【正文】 2020年最新稅收政策解讀 山東財政學院 神方立 第一部分 2020年稅務稽查工作總體安排及應對思路 ▽ 本講座的主要內容 第五部分 企業(yè) 所得稅的銜接及執(zhí)行中稅務問題的處理 ▽ 第二部分 大企業(yè)稅務風險管理指引解讀 ▽ 第四部分 增值稅簡易征收有關政策解讀 ▽ 第三部分 新增企業(yè)所得稅征管范圍的調整政策解讀 ▽ 第六部分 企業(yè)資產損失稅前扣除政策解讀 ▽ 第七部分 企業(yè)重組、清算業(yè)務所得稅政策解讀 ▽ 第八部分 特別 納稅調整有關稅收政策解讀 ▽ ? 一、 應當著重解決好四個突出問題 ? 一是更新稽查工作理念。樹立強化稽查執(zhí)法是共建和諧稅收需要的理念，樹立稽查執(zhí)法主體與稽查對象之間法律地位平等的理念，樹立公正文明執(zhí)法的理念，樹立稽查執(zhí)法重在提高稅法遵從度的理念。 ? 二是把握稽查職責定位。主要職責應包括系統(tǒng)審計性檢查、查處稅收違法案件、專項檢查、專項整治和打擊發(fā)票違法犯罪。 ? 三是完善稽查工作制度。修訂 《 稅務稽查工作規(guī)程 》 ；加強稽查執(zhí)法的司法保障。 ? 四是推進稽查工作創(chuàng)新。 第一部分 2020年稅務總局稽查工作總體安排 二、今年全國稅務稽查系統(tǒng)的工作重點 ? 一是嚴格把握稽查執(zhí)法環(huán)節(jié)，加大案件查處力度。各地稅務機關要把查處利用虛假憑證、做假賬、設置兩套賬以及收入不入賬等手段的稅收違法活動作為重點，加大查處力度。要高度關注增值稅轉型及出口退稅政策調整后，有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動。 二是落實專項檢查計劃，開展分級分類稽查。今年將大型連鎖超市及電視購物企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務的重點企業(yè)列為必查項目；各地稅務機關要以稅收專項檢查為有效載體，建立健全分級分類稽查的管理辦法，完善分級分類稽查工作機制；總局稽查局要對稅收專項檢查中發(fā)現(xiàn)的重大案件以及重點地區(qū)的稅收專項整治工作及時進行督導，統(tǒng)一組織對全國重點稅源企業(yè)的檢查。 ? 三是密切相關部門合作，打擊發(fā)票違法犯罪。各地稅務機關要依法從嚴查處在建筑安裝、交通運輸、餐飲服務、商業(yè)零售等行業(yè)中，購買、使用假發(fā)票和取得非法代開發(fā)票的行為；加強與公安部門的協(xié)調配合，及時查處一批有影響的大案要案；密切國家稅務局和地方稅務局間的協(xié)作，在打擊違法發(fā)票“賣方市場”的同時，依法嚴厲打擊“買方市場”。 四是推進一級稽查模式，規(guī)范稽查機構設置。各地要不斷總結經驗，豐富一級稽查內容和形式，克服困難，加大力度，積極推進市級一級稽查模式。 五是加強稅務稽查宣傳，震懾稅收違法活動。各級稅務機關要高度重視并不斷加強和改進稅務稽查工作的宣傳，通過大力宣傳稽查工作成果，曝光稅收違法行為，提高納稅遵從度，警示潛在不法分子，有效發(fā)揮稽查工作的教育和震懾作用。 ? 國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見（國稅發(fā) [2020]88號）強調分類管理 ，即 分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項管理 （匯總納稅企業(yè)管理、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理、減免稅企業(yè)管理、異常申報企業(yè)管理、企業(yè)特殊事項管理）、 非居民企業(yè)管理 。 異常申報企業(yè)管理：對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。 企業(yè)特殊事項管理：對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉讓、債務重組、資產評估增值以及接受非貨幣性資產捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。 △ ? 一、企業(yè)稅務風險及其內容 ? 二、稅務風險管理的主要目標 ? 三、稅務風險管理的主要內容（框架） ? 四、大企業(yè)稅務管理上的新思路和新方法 第二部分 大企業(yè)稅務風險管理指引解讀 ? 一、 企業(yè)稅務風險 ? 是指企業(yè)因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。 主要包括兩方面： ? ，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險； ? ，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。 ? 本 《 指引 》 針對的稅務風險主要是前者。 ? 大企業(yè)的稅務風險更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關內部控制的缺失或不夠健全，經營目標和經營環(huán)境異常壓力等諸多方面。 ? 二、稅務風險管理的主要目標 ? ◇ 稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； ? ◇ 經營決策和日常經營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； ? ◇ 對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規(guī)； ? ◇ 納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定； ? ◇ 稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。 ? 三、稅務風險管理制度的主要內容 ? ◇ 稅務風險管理組織機構、崗位和職責； ▽ ? ◇ 稅務風險識別和評估的機制和方法； ▽ ? ◇ 稅務 風險控制 和應對的機制和措施； ▽ ? ◇ 稅務信息管理體系和溝通機制； ? ◇ 稅務風險管理的監(jiān)督和改進機制。 ▽ ? 防控重點：稅務風險管理機構（崗）職責 ? ◇ 稅務規(guī)劃的起草與審批； ? ◇ 稅務資料的準備與審查； ? ◇ 納稅申報表的填報與審批； ? ◇ 稅款繳納劃撥憑證的填報與審批； ? ◇ 發(fā)票購買、保管與財務印章保管； ? ◇ 稅務風險事項的處置與事后檢查； ? ◇ 其他應分離的稅務管理職責。 △ ? 防控重點：重點識別的企業(yè)稅務風險因素 ? 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度； ? 涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力； ? 組織機構、經營方式和業(yè)務流程； ? 技術投入和信息技術的運用； ? 財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流情況； ▼ ? 相關內部控制制度的設計和執(zhí)行； ? 經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例； ? 法律法規(guī)和監(jiān)管要求； ? 其他有關風險因素。 △ ? 防控重點：風險應對策略和內部控制 ? 風險應對策略 ? 、職權分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務風險控制點 . ? 務流程，制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。 ? 、經營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產生的重大稅務風險，可以及時向稅務機關報告，以尋求稅務機關的輔導和幫助。 ? 風險內部控制 ? 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和對外投資、并購或重組、經營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等重大經營決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。 ? 參與關聯(lián)交易價格的制定，并跟蹤定價原則執(zhí)行情況 ? 參與跨國經營業(yè)務的策略制定和執(zhí)行。 ? 參與制定或審核企業(yè)日常經營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范； ? 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限； ? 完善納稅申報表編制、復核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限； ? 按照稅法規(guī)定，真實、完整、準確地準備和保存有關涉稅業(yè)務資料，并按相關規(guī)定進行報備。 △ ? 四、大企業(yè)稅務管理新思路 ? 《 指引 》 是落實大企業(yè)稅務管理新思路