【正文】 2020年最新稅收政策解讀 山東財(cái)政學(xué)院 神方立 第一部分 2020年稅務(wù)稽查工作總體安排及應(yīng)對(duì)思路 ▽ 本講座的主要內(nèi)容 第五部分 企業(yè) 所得稅的銜接及執(zhí)行中稅務(wù)問(wèn)題的處理 ▽ 第二部分 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引解讀 ▽ 第四部分 增值稅簡(jiǎn)易征收有關(guān)政策解讀 ▽ 第三部分 新增企業(yè)所得稅征管范圍的調(diào)整政策解讀 ▽ 第六部分 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策解讀 ▽ 第七部分 企業(yè)重組、清算業(yè)務(wù)所得稅政策解讀 ▽ 第八部分 特別 納稅調(diào)整有關(guān)稅收政策解讀 ▽ ? 一、 應(yīng)當(dāng)著重解決好四個(gè)突出問(wèn)題 ? 一是更新稽查工作理念。樹(shù)立強(qiáng)化稽查執(zhí)法是共建和諧稅收需要的理念，樹(shù)立稽查執(zhí)法主體與稽查對(duì)象之間法律地位平等的理念，樹(shù)立公正文明執(zhí)法的理念，樹(shù)立稽查執(zhí)法重在提高稅法遵從度的理念。 ? 二是把握稽查職責(zé)定位。主要職責(zé)應(yīng)包括系統(tǒng)審計(jì)性檢查、查處稅收違法案件、專項(xiàng)檢查、專項(xiàng)整治和打擊發(fā)票違法犯罪。 ? 三是完善稽查工作制度。修訂 《 稅務(wù)稽查工作規(guī)程 》 ；加強(qiáng)稽查執(zhí)法的司法保障。 ? 四是推進(jìn)稽查工作創(chuàng)新。 第一部分 2020年稅務(wù)總局稽查工作總體安排 二、今年全國(guó)稅務(wù)稽查系統(tǒng)的工作重點(diǎn) ? 一是嚴(yán)格把握稽查執(zhí)法環(huán)節(jié)，加大案件查處力度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要把查處利用虛假憑證、做假賬、設(shè)置兩套賬以及收入不入賬等手段的稅收違法活動(dòng)作為重點(diǎn)，加大查處力度。要高度關(guān)注增值稅轉(zhuǎn)型及出口退稅政策調(diào)整后，有可能出現(xiàn)的新的增值稅違法行為和騙取出口退稅違法活動(dòng)。 二是落實(shí)專項(xiàng)檢查計(jì)劃，開(kāi)展分級(jí)分類稽查。今年將大型連鎖超市及電視購(gòu)物企業(yè)、建筑安裝企業(yè)和辦理出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)的重點(diǎn)企業(yè)列為必查項(xiàng)目；各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要以稅收專項(xiàng)檢查為有效載體，建立健全分級(jí)分類稽查的管理辦法，完善分級(jí)分類稽查工作機(jī)制；總局稽查局要對(duì)稅收專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大案件以及重點(diǎn)地區(qū)的稅收專項(xiàng)整治工作及時(shí)進(jìn)行督導(dǎo)，統(tǒng)一組織對(duì)全國(guó)重點(diǎn)稅源企業(yè)的檢查。 ? 三是密切相關(guān)部門合作，打擊發(fā)票違法犯罪。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)查處在建筑安裝、交通運(yùn)輸、餐飲服務(wù)、商業(yè)零售等行業(yè)中，購(gòu)買、使用假發(fā)票和取得非法代開(kāi)發(fā)票的行為；加強(qiáng)與公安部門的協(xié)調(diào)配合，及時(shí)查處一批有影響的大案要案；密切國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局間的協(xié)作，在打擊違法發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的同時(shí)，依法嚴(yán)厲打擊“買方市場(chǎng)”。 四是推進(jìn)一級(jí)稽查模式，規(guī)范稽查機(jī)構(gòu)設(shè)置。各地要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，豐富一級(jí)稽查內(nèi)容和形式，克服困難，加大力度，積極推進(jìn)市級(jí)一級(jí)稽查模式。 五是加強(qiáng)稅務(wù)稽查宣傳，震懾稅收違法活動(dòng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視并不斷加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)稽查工作的宣傳，通過(guò)大力宣傳稽查工作成果，曝光稅收違法行為，提高納稅遵從度，警示潛在不法分子，有效發(fā)揮稽查工作的教育和震懾作用。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)（國(guó)稅發(fā) [2020]88號(hào)）強(qiáng)調(diào)分類管理 ，即 分行業(yè)管理、分規(guī)模管理、特殊企業(yè)和事項(xiàng)管理 （匯總納稅企業(yè)管理、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位管理、減免稅企業(yè)管理、異常申報(bào)企業(yè)管理、企業(yè)特殊事項(xiàng)管理）、 非居民企業(yè)管理 。 異常申報(bào)企業(yè)管理：對(duì)存在連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，作為納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點(diǎn)。 企業(yè)特殊事項(xiàng)管理：對(duì)企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、資產(chǎn)評(píng)估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項(xiàng)，制定并實(shí)施企業(yè)事先報(bào)告制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)跟蹤管理制度。 △ ? 一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)容 ? 二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo) ? 三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容（框架） ? 四、大企業(yè)稅務(wù)管理上的新思路和新方法 第二部分 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引解讀 ? 一、 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ? 是指企業(yè)因沒(méi)有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。 主要包括兩方面： ? ，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)； ? ，沒(méi)有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。 ? 本 《 指引 》 針對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是前者。 ? 大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。 ? 二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo) ? ◇ 稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定； ? ◇ 經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定； ? ◇ 對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)； ? ◇ 納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定； ? ◇ 稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。 ? 三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的主要內(nèi)容 ? ◇ 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)、崗位和職責(zé)； ▽ ? ◇ 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制和方法； ▽ ? ◇ 稅務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)控制 和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和措施； ▽ ? ◇ 稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制； ? ◇ 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制。 ▽ ? 防控重點(diǎn)：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)（崗）職責(zé) ? ◇ 稅務(wù)規(guī)劃的起草與審批； ? ◇ 稅務(wù)資料的準(zhǔn)備與審查； ? ◇ 納稅申報(bào)表的填報(bào)與審批； ? ◇ 稅款繳納劃撥憑證的填報(bào)與審批； ? ◇ 發(fā)票購(gòu)買、保管與財(cái)務(wù)印章保管； ? ◇ 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的處置與事后檢查； ? ◇ 其他應(yīng)分離的稅務(wù)管理職責(zé)。 △ ? 防控重點(diǎn)：重點(diǎn)識(shí)別的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素 ? 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度； ? 涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力； ? 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程； ? 技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用； ? 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況； ▼ ? 相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行； ? 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例； ? 法律法規(guī)和監(jiān)管要求； ? 其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。 △ ? 防控重點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制 ? 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略 ? 、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) . ? 務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 ? 、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。 ? 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制 ? 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和對(duì)外投資、并購(gòu)或重組、經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等重大經(jīng)營(yíng)決策的制定，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的制定，并跟蹤定價(jià)原則執(zhí)行情況 ? 參與跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。 ? 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范； ? 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限； ? 完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限； ? 按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。 △ ? 四、大企業(yè)稅務(wù)管理新思路 ? 《 指引 》 是落實(shí)大企業(yè)稅務(wù)管理新思路