金融企業(yè)地方稅收政策(已修改)
2024-08-18 14:20 本頁面
【正文】 金融企業(yè)地方稅收政策 大連納稅人學校中山分校 劉杰 金融企業(yè)地稅主要稅種 營業(yè)稅 個人所得稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 印花稅 營業(yè)稅 —— 基本規(guī)定 一、營業(yè)稅的納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 境內(nèi)提供應稅勞務(wù)：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。 營業(yè)稅 —— 基本規(guī)定 二、營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人 ?境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。 ?扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。 營業(yè)稅 —— 基本規(guī)定 三、營業(yè)稅稅目稅率 ?交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通訊業(yè) 稅率 3% ?金融保險業(yè) 、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn) 稅率 5% ?娛樂業(yè) 稅率 5% 7% 10% 營業(yè)稅 —— 基本規(guī)定 四、營業(yè)稅計稅依據(jù)（全額、差額） 收取的全部價款和價外費用。 金融機構(gòu)當期實際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。 人民幣以外的貨幣結(jié)算營業(yè)額的折合率問題。 營業(yè)稅 —— 基本規(guī)定 五、營業(yè)稅的納稅期限 ?一個月。 ?銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為一個季度。 營業(yè)稅 —— 基本規(guī)定 六、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。 收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。 取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。 金融業(yè)營業(yè)稅 金融企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)： 貸款 融資租賃 金融商品轉(zhuǎn)讓 金融經(jīng)紀業(yè) 其他金融業(yè)務(wù) 金融業(yè)營業(yè)稅 一、貸款業(yè)務(wù) 無論自有資金貸款或者是轉(zhuǎn)貸（人民幣或外匯），利息收入全額征收營業(yè)稅。老政策是外匯轉(zhuǎn)貸差額征收營業(yè)稅。 金融業(yè)營業(yè)稅 ?抵押資產(chǎn)處理 金融機構(gòu)在接收抵債資產(chǎn)時 ， 抵債資產(chǎn)的入賬價值大于貸款本金和表內(nèi)應收利息的差額部分 ， 在未實際收回現(xiàn)金時 ， 暫不計為表內(nèi)利息收入 ， 而作表外應收利息處理 。 待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后 ， 對變現(xiàn)收入大于貸款本金和表內(nèi)應收利息的差額部分計為利息收入 。 單位個人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債的不動產(chǎn)或土地使用權(quán) ，以全部收入減去抵債的該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額 。 金融業(yè)營業(yè)稅 二 、 金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 外匯 、 有價證券 、 期貨 （ 非貨物期貨 ） 等金融商品買賣業(yè)務(wù) ， 以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額 。 金融商品轉(zhuǎn)讓時 ， 其賣出價和買入價均為原價 ， 均不得扣除買賣過程中支付的任何費用和稅金 。 買入價依照財務(wù)會計制度規(guī)定 ，以股票 、 債券的購入價減去股票 、 債券持有期間取得的股票 、 債券紅利收入的余額 。 金融企業(yè)買賣金融商品 ， 可在同一會計年度末 ， 將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計稅并繳納營業(yè)稅 ，如果匯總計算應繳的營業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營業(yè)稅稅額 ，可以向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅 ， 但不得將一個會計年度內(nèi)匯總后仍為負差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度 。 金融業(yè)營業(yè)稅 三 、 融資租賃業(yè)務(wù) 經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)
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