地方稅新政策解讀ppt課件(已修改)
2025-05-24 07:38 本頁面
【正文】 地方稅新政策解讀 金牛區(qū)地方稅務(wù)局 常 龍 第一部分 限售股以及股權(quán) 激 勵 （ 一 ） 相關(guān)文件 《 關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知 》 （ 財稅 [2022]167號 ） ——2022年 12月 31日 《 關(guān)于做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管工作的通知 》（ 國稅發(fā) [2022]8號 ） ——2022年 1月 15日 《 關(guān)于限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征繳有關(guān)問題的通知 》（ 國稅函 [2022]23號 ） ——2022年 1月 18日 一、限售股以及股權(quán)激勵 （ 二 ） 征稅對象 復(fù)牌日 之前股東所持原非流通股股份 ， 以及股票復(fù)牌日至 解禁日 期間由上述股份孳生的送 、 轉(zhuǎn)股 （ 股改限售股 ） ； 并上市的公司形成的限售股 ， 以及上市首日至 解禁日期間由上述股份孳生的送 、 轉(zhuǎn)股 （ 新股限售股 ） ； 、 稅務(wù)總局 、 法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股 。 一 、限售股以及股權(quán)激勵 （ 三 ） 計稅方式 自 2022年 1月 1日 起對 個人 轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得 ， 按“ 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ” 適用 20%的比例稅率征收個人所得稅： 應(yīng)納稅所得額 ＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－ （ 限售股原值 +合理稅費 ） 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 20% 限售股轉(zhuǎn)讓收入 ：轉(zhuǎn)讓限售股股票實際取得的收入； 限售股原值 ：限售股買入價及按規(guī)定繳納的有關(guān)費用； 合理稅費 ：轉(zhuǎn)讓限售股過程中發(fā)生的印花稅 、 傭金 、 過戶費等與交易相關(guān)的稅費 。 一 、限售股以及股權(quán)激勵 如果納稅人未能提供完整 、 真實的限售股原值憑證的 ， 不能準確計算限售股原值的 ， 主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%核定 限售股原值及合理稅費 。 應(yīng)納稅所得額 ＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－ （ 限售股原值 +合理稅費 ） =限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股轉(zhuǎn)讓收入 15% =限售股轉(zhuǎn)讓收入 85% 應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 20% =限售股轉(zhuǎn)讓收入 85% 20% =限售股轉(zhuǎn)讓收入 17% 一、 限售股以及股權(quán)激勵 （ 四 ） 補充說明 、 深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票所得 ， 繼續(xù)免征個人所得稅 ； 惡意的 稅收籌劃 ： ETF基金最痛快 《 財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知 》 財稅 [2022]70號 六、限售股以及股權(quán)激勵 問題 《 征收個人所得稅若干問題的規(guī)定 》 （國稅發(fā) [1994]89號） 股份制企業(yè)在分配股息 、 紅利時 ， 以 股票形式 向股東個人支付應(yīng)得的股息 、 紅利 （ 即派發(fā)紅股 ） ，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額 ， 按利息 、股息 、 紅利項目計征個人所得稅 。 一、 限售股以及股權(quán)激勵 問題 《 關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知 》 （ 國稅發(fā) [1997]198號 ） ： 股份制企業(yè)用 資本公積金轉(zhuǎn)增股本 不屬于股息 、 紅利性質(zhì)的分配 ， 對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額 ， 不征收個人所得稅 。
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