【正文】 2020年 9月 19日 | 內(nèi)部審計(jì)精要與案例 專題講座 北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所 李三喜 總經(jīng)理 電話： 01088579517 手機(jī)： 13910321406 郵箱： 李三喜 —— 曾在國家審計(jì)署從事政府審計(jì)工作十二年，現(xiàn)為中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理、中天恒達(dá)工程造價(jià)咨詢公司（甲級）總經(jīng)理、南京審計(jì)學(xué)院等高?？妥淌冢呒墝徲?jì)師、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)委員、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育主講老師、美國貝達(dá)藥業(yè)公司、華風(fēng)集團(tuán)單位的特邀顧問，發(fā)表論文 100多篇，出版圖書 50多部，為中石化集團(tuán)、國家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員近 10萬人次，以理論聯(lián)系實(shí)際見長，能夠承擔(dān)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等方面的教學(xué)和咨詢。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 2 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 3 [案 例 ] 一、審計(jì)目標(biāo) 恰當(dāng)披露 截止期 計(jì)價(jià) 合法性 所有權(quán) 準(zhǔn)確性 完整性 存在性 審計(jì)目標(biāo) 二、審計(jì)策略 在具體審計(jì)過程中，審計(jì)人員先進(jìn)行了符合性測試，然后根據(jù)符合性測試的結(jié)果，實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測試。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 4 [案 例 ] 1 三泰股份公司內(nèi)部控制是否健全、有效，有無重大決策失誤； 2 三泰股份公司企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是否嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)信息資料是否真實(shí)、合法； 3 三泰股份公司財(cái)務(wù)收支制指標(biāo)完成情況； 4 三泰股份公司對外投資和資產(chǎn)處置情況； 5 三泰股份公司財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)負(fù)債、償債能力、獲利能力、利潤分配和國有資產(chǎn)保值增值情況； 6 三泰股份公司工程建設(shè)情況； 7 三泰股份公司所屬多種經(jīng)營單位的經(jīng)營狀況。 三、主要審計(jì)內(nèi)容 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 5 四、主要審計(jì)過程 [案 例 ] 進(jìn)行審前調(diào)查 準(zhǔn)確制定工作方案 發(fā)出審計(jì)通知書 全面搜集資料 進(jìn)行符合性測試 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 進(jìn)行審計(jì)評價(jià) 出具審計(jì)報(bào)告 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 6 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 [案 例 ] (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 1．存貨管理方面 1 三泰公司膠乳中心未建立獨(dú)立的倉儲(chǔ)部門對產(chǎn)成品進(jìn)行專門的管理，而將倉儲(chǔ)的職能由銷售部門代為管理，不符合不相容職務(wù)應(yīng)相互分離的內(nèi)控原則。 2 工程項(xiàng)目對實(shí)際已經(jīng)收到并領(lǐng)用的設(shè)備未及時(shí)辦理暫估入賬手續(xù)，未及時(shí)準(zhǔn)確反映當(dāng)期項(xiàng)目成本。 3 工程公司對由物裝公司代為保管的物資未建立定期盤點(diǎn)的制度，造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。 4 物資裝備部原材料盤虧未履行正常材料盈虧處理手續(xù)。 5 三泰物資裝備部對三年以上估價(jià)入庫物資的采購業(yè)務(wù)清理不及時(shí)，存在潛盈可能。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 7 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 2．超計(jì)劃投資、采購 三泰公司未經(jīng)批準(zhǔn)，自行采購計(jì)劃外固定資產(chǎn)金額較大，違反了三泰公司 《 固定資產(chǎn)投資計(jì)劃管理規(guī)定 》 和 《 三泰公司物資采購辦法（試行） 》 規(guī)定。 3．固定資產(chǎn)管理方面 1 在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)。 2 監(jiān)理公司固定資產(chǎn)購置未執(zhí)行集團(tuán)公司預(yù)算審批的程序。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 8 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 4．貨幣資金管理方面 1 三泰公司有由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況。 2 監(jiān)理公司虛列支出轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，工程公司將該筆資金賬外單獨(dú)存儲(chǔ)，部分資金確認(rèn)收入后，發(fā)生相應(yīng)支出，資金余額抵減關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)，使得該筆資金失去控制，大額資金管理控制不嚴(yán)。 3 工程公司從工行賬戶取現(xiàn)金 70,、誤餐補(bǔ)貼、保健費(fèi)等，其中 35,，公司將該筆現(xiàn)金存入建行賬戶，然后以轉(zhuǎn)賬的形式存入各返聘人員工資戶。 4 工資獎(jiǎng)金二次發(fā)放情況。 5 資金付款及轉(zhuǎn)賬依據(jù)不充分。 6 三泰國際公司以備用金方式向外拆借資金 220,。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 9 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (一 )內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行中存在的問題 5．合同管理方面 1 已簽合同無價(jià)格條款控制，合同管理不規(guī)范。 2 合同結(jié)算超支的情況。 3 合同簽訂時(shí)間普遍滯后。 4 工程分包合同金額變更大，合同簽訂過程不嚴(yán)格。 6．發(fā)票管理方面 ，部分只取得收據(jù)，部分未取得任何依據(jù)。 。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 10 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (二 )財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問題 1 少計(jì)各項(xiàng)收入 6,。 2 多計(jì)投資收益 。 3 多計(jì)成本費(fèi)用 。 4 少計(jì)成本費(fèi)用 1,。 5 無需支付款項(xiàng)未結(jié)轉(zhuǎn)資本公積。 6 減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。 7 資本性支出擠占成本、費(fèi)用 。 8 其他未能確定影響損益金額情況 。 9 工資性支出 1, 。 10 財(cái)務(wù)賬外單獨(dú)設(shè)賬情況。 11 節(jié)余資金賬外管理情況。 12 與所屬公司關(guān)聯(lián)交易收入漏繳稅費(fèi) 2,。 13 對內(nèi)銷售價(jià)格明顯偏低應(yīng)補(bǔ)繳稅金 。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 11 [案 例 ] 五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題 (二 )財(cái)務(wù)收支及會(huì)計(jì)核算中存在的問題 14 少計(jì)各項(xiàng)收入應(yīng)補(bǔ)繳稅金計(jì)附加 。 15 “內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算”科目使用不正確。 16 主營業(yè)務(wù)收入、成本不配比。成本高于收入向施工單位供料情況：另收取代辦費(fèi)不明去向。 17 損益項(xiàng)目跨期核算，影響各會(huì)計(jì)期間損益真實(shí)性。 18 損益科目混淆使用。 六、審計(jì)處理和建議 1 建立健全內(nèi)部控制建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行公司固定資產(chǎn)投資計(jì)劃和物資采購辦法。 2 將未確認(rèn)收入全部于下年調(diào)整入賬，涉及以前年度收入調(diào)整 2020年報(bào)表期初數(shù)。企業(yè)應(yīng)完善收入管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 及 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 相關(guān)規(guī)定，完整體現(xiàn)企業(yè)收入實(shí)現(xiàn)情況。 3 按收益款項(xiàng)性質(zhì)調(diào)整賬務(wù)處理，規(guī)范投資會(huì)計(jì)核算。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 12 4 將多列成本費(fèi)用沖回，按照不同會(huì)計(jì)期間調(diào)整損益。 5 補(bǔ)計(jì)少列成本，規(guī)范成本核算。 6 將不需支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)增資本公積。 7 對已計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的存貨進(jìn)行全面清理，對不符合計(jì)提原因的在用存貨根據(jù)存貨實(shí)際狀況重新確定計(jì)提金額。 8 建議對該部分盤盈資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)清理，按照實(shí)際購置使用時(shí)間正確計(jì)提折舊，將影響損益金額沖回。 9 正確核算職工工資總額，將屬于工資薪金性質(zhì)的獎(jiǎng)金、誤餐費(fèi)納入工資總額管理。 10 嚴(yán)禁醫(yī)院利用賬外其他賬戶轉(zhuǎn)移收入支出，將該賬戶涉及收入支出并入財(cái)務(wù)賬內(nèi)統(tǒng)一核算，將資本性支出納入固定資產(chǎn)管理，將無需支付款項(xiàng)收回調(diào)整資本公積。 11 將該賬戶撤銷，進(jìn)一步查清違規(guī)收取藥品折讓款事項(xiàng)。 12 規(guī)范資金使用管理，嚴(yán)禁節(jié)余資金賬外管理。 13 根據(jù)審計(jì)結(jié)果補(bǔ)繳各類稅金及附加。 [案 例 ] 六、審計(jì)處理和建議 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 13 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 14 [問題思考 ] ？ ？ ？ ？有何特色？ 立審計(jì)工作底稿的格式和要求來編制的，這是否可行？ ？ ？ 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 15 ?[案例 ] ?[思考問題 ] ?[審計(jì)精要 ] ?[案例分析 ] 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 16 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 （一）國內(nèi)的看法 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定 》 第二條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。 《 內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ：“內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！? （二）國外的看法 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)自 1941年成立以來，已發(fā)表的內(nèi)部審計(jì)定義。 1947年第 1次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問題，有時(shí)也涉及經(jīng)營管理中的問題。 內(nèi)部審計(jì)精要與案例專題講座 17 [審計(jì)精要 ] 一、內(nèi)部審計(jì)的定義 2次定義 第 2次定義是：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制?！? 3. 1971年第三次定義 “內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評價(jià)其它控制有效性的管理控制”。 “內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評價(jià)組織為基