【正文】 湖南恒廣 商業(yè)廣場 經(jīng)營管理有限公司 會計核算工作規(guī)程 第一章 總 則 第一條 為加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算工作程序，如實核算公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者 權(quán)益增減變動及財務(wù)成果，考慮公司會計電算化工作的開展，根據(jù)集團公司相關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)程。 第二條 本規(guī)程規(guī)定了會計工作的一般程序及會計核算業(yè)務(wù)的處理程序，并著重規(guī)定了電算化后會計業(yè)務(wù)的處理及規(guī)程。 第二章 原始憑證的審核 第三條 對原始憑證的審核是保證會計信息質(zhì)量的首要環(huán)節(jié)，財務(wù)部門要嚴(yán)格把關(guān)。 審核原始憑證是否真實合法。對不真實、不合 法的原始憑證，不予受理，同時還應(yīng)當(dāng)對弄虛作假，嚴(yán)重違規(guī)的原始憑證予以扣留，并報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)查明原因、追究責(zé)任； 審核原始憑證內(nèi)容是否正確及完整齊全、手續(xù)是否完備。對記載內(nèi)容不正確、審批手續(xù)不完整的原始憑證，予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充； 對審批無誤的原始憑證在報賬時應(yīng)達到以下要求： (1) 有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字； (2) 有業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人審查簽字； (3) 有財務(wù)部會計復(fù)核簽字； (4) 有審批權(quán)限的 總經(jīng)理 或集團公司領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。 原始憑證的處理和傳遞： 對審批無誤達到要求的原始憑證凡涉及現(xiàn) 金、銀行業(yè)務(wù)的應(yīng)先交出納辦理收付款業(yè)務(wù)，出納在辦理收付款業(yè)務(wù)前應(yīng)復(fù)核發(fā)票等有關(guān)附件是否齊全，金額是否正確，辦理收付款后在原始憑證上加蓋藍色印泥附件章、現(xiàn)金收（付）訖章或銀行收（付）訖章，通過書面?zhèn)鬟f給會計進行賬務(wù)處理；未涉及現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)的原始憑證在加蓋附件章后直接書面?zhèn)鬟f給會計進行賬務(wù)處理。 第三章 手工核算會計業(yè)務(wù)的處理程序 第四條 憑證的處理 填制憑證： 會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填制記賬憑證。填制記賬憑證要求做到：摘要清晰、金額無誤、科目正確、要素齊全，并在制單欄加蓋 制單人印章。 憑證的審核： 會計人員填制完記賬憑證后應(yīng)交給憑證審核人員進行審核，審核人員應(yīng)對記賬憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容、賬務(wù)處理及金額是否正確進行審核，審核后在審核欄加蓋審核人員印章。 憑證處理： 對審核無誤的記賬憑證凡屬涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的應(yīng)先交出納登記相關(guān)日記賬后，將憑證交憑證匯總?cè)藛T保管；凡涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，由相關(guān)會計人員登記有關(guān)明細(xì)賬，加蓋印章后，交由憑證匯總?cè)藛T保管。 憑證的匯總： 經(jīng)過審核無誤并已記賬的憑證，應(yīng)由專人管理并進行科目匯總，憑證匯總時應(yīng)注意憑證號與單項金額的一一對應(yīng)關(guān)系，科目匯 總表按本編制，負(fù)責(zé)登記總賬的會計人員應(yīng)以科目匯總表登記總賬。 第五條 對賬和結(jié)賬 對賬： 會計人員登記完有關(guān)明細(xì)賬后，應(yīng)與總賬核對，如有不符，應(yīng)及時查明原因，做到賬賬相符。 結(jié)賬： 月份終了，會計人員應(yīng)根據(jù)涉及科目核算內(nèi)容，按會計工作規(guī)范要求結(jié)賬相關(guān)賬目。 第六條 會計報表 會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的總賬及日記賬、相關(guān)明細(xì)賬編制。 會計報表之間、會計報表各項之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第四章 電算化會計業(yè)務(wù)賬務(wù)處 理程序 第七條 憑證的處理。對已審核無誤的原始憑證，通過會計軟件集成賬務(wù)功能模塊進行填制記賬憑證的處理。 現(xiàn)金與銀行存款業(yè)務(wù)的憑證處理 根據(jù)現(xiàn)行會計制度要求，現(xiàn)金與銀行存款必須建立日記賬簿進行核算，尤其是“銀行存款”科目，必須每月與銀行對賬單進行對賬。該類科目要序時填制憑證，并及時登 賬，日清月結(jié)。 往來業(yè)務(wù)的憑證處理： (1) 往來業(yè)務(wù)分為兩類：一是個人往來，二是單位往來。在進行賬務(wù)處理時，可使用系統(tǒng)提供的往來輔助核算功能，系統(tǒng)自動登記賬簿，自動完成催款清理單、賬齡分析等。 錄制過程中要注意單位和 個人與其代碼的對應(yīng)關(guān)系，觀察顯示的賬戶名稱是否與代碼一致，避免往來賬戶的串戶現(xiàn)象的發(fā)生。 (2) 當(dāng)往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，要及時填制記賬憑證。及時、準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)發(fā)生內(nèi)容，以便于隨時進行個人、單位往來業(yè)務(wù)的清理核對。 對費用進行包干、收入進行考核的部門，要分別開設(shè)輔助賬，逐筆分類地反映支出和收入情況，以便定期考核。 涉及項目核算的憑證處理： 所謂項目，是指因管理的需要而設(shè)置單個管理對象，如一項工程、一種產(chǎn)品等，在會計核算時，要圍繞這些項目所發(fā)生的所有收支，按費用和收入類別設(shè)立專門的核算明細(xì)賬，以便更好地完成 對每個項目投入和產(chǎn)出及費用情況的核算。在處理項目核算業(yè)務(wù)時，要特別注意所涉及的部門和往來核算。 涉及外幣和數(shù)量業(yè)務(wù)的憑證處理： 在填制憑證過程中，當(dāng)涉及外幣或數(shù)量核算時，按系統(tǒng)提示窗口，輸入數(shù)量和單價即自動折算為金額?？颇繛橥鈳藕怂銜r，若采用固定匯率，需每月初錄入期初匯率；若采用變動匯率，需每日錄入當(dāng)日匯率。 第八條 憑證的審核。填制完畢的記賬憑證，稽核人員應(yīng)進行兩次審核，即微機審核和手工審核。 微機審核：按照會計制度的規(guī)定，記賬憑證的填制與審核不能為同一個人。對稽核人員審出有錯誤或有異議的憑證要 交與填制人員修改后，再復(fù)核。 手工審核：審核人員要按照會計制度，對打印出來的記賬憑證進行審核，以確保記賬正確無誤。 第九條 憑證的匯總。經(jīng)過復(fù)核無誤的記賬憑證由專人管理，通過計算機進行科目匯總，并打印出憑證匯總表。 第十條 記賬憑證經(jīng)過審核簽字后，記賬工作由財務(wù)系統(tǒng)自動進行數(shù)據(jù)處理，即可登記總賬、明細(xì)賬、項目賬、個人往來、單位往來賬。 第十一條 期末處理工作包括成本及費用的計提、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)，對賬、結(jié)賬等內(nèi)容。每月月末在預(yù)先定義好的框架下，只要調(diào)用“轉(zhuǎn)賬生成”功能，系統(tǒng)會自動生成轉(zhuǎn)賬憑證，轉(zhuǎn)賬生成憑 證后，還需對其進行審核、記賬。 在進行期末結(jié)轉(zhuǎn)時，必須有先后順序，通過系統(tǒng)制定轉(zhuǎn)賬序號，分次分批的完成轉(zhuǎn)賬和記賬。同時應(yīng)注意業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序及憑證的編號。結(jié)轉(zhuǎn)順序為：制造費用的分?jǐn)偅a(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，庫存商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)，主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，期間費用的結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)， 未分配利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。 第十二條 對賬和結(jié)賬 對賬： 對記賬后的各賬簿要查看記錄是否準(zhǔn)確，核對往來賬戶是否唯一，如發(fā)現(xiàn)問題可恢復(fù)記賬前狀態(tài)進行修改，然后執(zhí)行記賬功能，由計算機自動進行總賬和各明細(xì)賬之間、上下級之間的 對賬，以保證賬證相符、賬賬相符。 結(jié)賬： 月末會計業(yè)務(wù)結(jié)束后，由系統(tǒng)管理員執(zhí)行結(jié)賬功能，結(jié)賬后，系統(tǒng)自動將本期各科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 第十三條 會計報表的編制 在月末，系統(tǒng)實現(xiàn)結(jié)賬后，應(yīng)使用報表系統(tǒng)，從賬務(wù)系統(tǒng)中自動取數(shù)，生成各種報表。報表系統(tǒng)中報表生成程序有二種，批命令程序和審核程序。批命令程序負(fù)責(zé)從賬務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)，生成報表；審核程序負(fù)責(zé)對生成的報表進行自動審核，以保證報表的正確性。在打印出報表后，應(yīng)根據(jù)機制的所有科目發(fā)生額及余額表進行核對。在完成各種報表的編制后，應(yīng)對報表數(shù)據(jù)進行備份，并采用系統(tǒng)的 “表頁保護”功能進行數(shù)據(jù)保護。每月的報表應(yīng)具有書面和軟盤兩種形式，并保證兩種形式的數(shù)據(jù)一致。 第五章 附 則 第十四條 本規(guī)程由 恒廣 商業(yè)廣場公司 負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本規(guī)程自 總裁 批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。 附件： 手工核算會計業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程 電算化會計核算流程 附件 1： 手工核算會計業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程 核對 記賬 對賬 填制 匯總 登記 編制 記賬 對賬 銀行日記賬 現(xiàn)金日記賬 原始憑證 記賬憑證 科目匯總表 總賬 會計報表 明細(xì)賬 銀行對賬單 銀行存款 余額調(diào)節(jié)表 附件 2： 電算化會計核算流程 手工記賬 審核 機制審核 打印憑證并手工審核 核 對 打印科目匯總表 原始憑證 記賬憑證 記 賬 自動轉(zhuǎn)賬 出納管理 試算平衡 賬簿管理 輔助 核算賬管理 結(jié) 賬 會計報表 打印賬簿 數(shù)據(jù)備份 裝訂憑證 對生成憑證 再審核記賬 現(xiàn)金 日記賬 銀行 日記賬 湖南恒廣 商業(yè)廣場 經(jīng)營管理有限公司 財務(wù)會計制度補充規(guī) 定 第一條 總則 為了規(guī)范公司財務(wù)會計行為，保證財務(wù)會計資料真實、完整，加強財務(wù)管理 工作 ，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和集團公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況和特點，特制定本補充規(guī)定。 湖南恒廣 商業(yè)廣場 經(jīng)營管理有限公司 實行獨立核算、自負(fù)盈虧。 財務(wù)管理的任務(wù)：做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 第二條 財務(wù)會計機構(gòu)和財務(wù)會計人員 公司設(shè)財務(wù)部，負(fù)責(zé)公司的財務(wù)會計工作。 財務(wù)部 設(shè)經(jīng)理一名， 會計一名，出納一 名 。 財務(wù)部在 總經(jīng)理 領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，業(yè)務(wù)上接受集團公司財務(wù)部指導(dǎo)，并接受集團公司 財務(wù)部審計 人員 的 監(jiān)督。 財務(wù)人員守則 ① 遵守財經(jīng)法律、法規(guī)，會計制度和公司財務(wù)制度。 ② 嚴(yán)格按財務(wù)工作規(guī)程操作。 ③ 保守公司的商業(yè)秘密，未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得對外或?qū)?nèi)無關(guān)的工作人員提供公司財務(wù)資料。 ④ 堅持原則，愛崗敬業(yè)，自覺維護公司利益、形象和聲譽。 ⑤ 實事求是，不弄虛作假、不營私舞弊、不損公肥私。 ⑥ 如有違反守則或工作失職等行為，給公司造成經(jīng)濟損失的，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償 ； 情節(jié)嚴(yán)重的作辭退、開除處理，并追究法律責(zé)任。 第三條 流動資金 流動資金包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付帳款、存貨等。 庫存現(xiàn)金限額為 10000元，每日業(yè)務(wù)終了庫存現(xiàn)金超過限額部分必須送存銀行。出納對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在發(fā)生時逐筆登記現(xiàn)金日記帳。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)對現(xiàn)金進行清點，并做好登記。每 10 日內(nèi)會計監(jiān)盤現(xiàn)金一次，編制《庫存現(xiàn)金盤查表》，會計和出納簽字備查。如現(xiàn)金盤查發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)及時查明原因，屬于記帳差錯，應(yīng)立即更正； 屬于工作失誤造成損失的，由責(zé)任人賠償。 銀行存款：銀行存款收付款業(yè)務(wù)，出納在業(yè)務(wù)發(fā)生時逐筆登記銀行存款日記帳，每日結(jié)出存款余 額。月未出納應(yīng)與銀行對帳單核對存款余額，如有不符，應(yīng)及時查明原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，經(jīng)會計核對后，會計和出納在表上簽字備查。對非正常的未達帳項應(yīng)及時查明原因，提出處理意見，并跟蹤落實，同時向 總經(jīng)理 和集團公司財務(wù)部匯報，以確保公司資金安全。 現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)，出納必須審查票據(jù)是否合法，物資收發(fā)是否有出、入庫單，資金收付是否按公司的規(guī)定進行審核并批準(zhǔn)。如有不符規(guī)定或資金支付審批程序的，出納有權(quán)拒付。每周 五 由出納編制《資金收付周報表》，經(jīng)會計審核無誤后，報總經(jīng)理 、集團公司財務(wù)部。 現(xiàn)金和銀行 存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生，由出納按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容填制“收款憑證”或“付款憑證”一式兩聯(lián)，連同原始憑證交會計，會計審核無誤后，第一聯(lián)交出納備查，第二聯(lián)連同原始憑證由會計編制記帳憑證。 應(yīng)收及預(yù)付帳款包括應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、待攤費用、預(yù)付帳款等。 根據(jù)公司的實際情況，對應(yīng)收款項暫不計提壞帳準(zhǔn)備，實際發(fā)生的壞帳損失，直接計入管理費用。 應(yīng)收應(yīng)付款的會計記錄必須注明應(yīng)收應(yīng)付原因和應(yīng)收應(yīng)付時間，超過應(yīng)收應(yīng)付時間的，會計必須及時查明原因，督促有關(guān)人員及時清理，并向 總經(jīng)理 匯報。 代政府有關(guān)職能部門代收代繳的款項，列“其它應(yīng)付 款”，以職能部門設(shè)子目核算。 存貨包括原材料 （一次性消耗品） 、低值易耗品等。 存貨按實際成本計價，購入的按買價加運雜費、采購費用和稅金計價。投資者投入的物資按評估確認(rèn)價或合同、協(xié)議確定價格計價。盤盈的按同類存貨實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。 低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次攤銷法計入成本費用。其核算要求按公司《財產(chǎn)核算管理辦法》執(zhí)行。 第四條