【正文】 湖南恒廣 商業(yè)廣場(chǎng) 經(jīng)營(yíng)管理有限公司 會(huì)計(jì)核算工作規(guī)程 第一章 總 則 第一條 為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作程序，如實(shí)核算公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者 權(quán)益增減變動(dòng)及財(cái)務(wù)成果，考慮公司會(huì)計(jì)電算化工作的開(kāi)展，根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)程。 第二條 本規(guī)程規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的一般程序及會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理程序，并著重規(guī)定了電算化后會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及規(guī)程。 第二章 原始憑證的審核 第三條 對(duì)原始憑證的審核是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的首要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格把關(guān)。 審核原始憑證是否真實(shí)合法。對(duì)不真實(shí)、不合 法的原始憑證，不予受理，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)弄虛作假，嚴(yán)重違規(guī)的原始憑證予以扣留，并報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)查明原因、追究責(zé)任； 審核原始憑證內(nèi)容是否正確及完整齊全、手續(xù)是否完備。對(duì)記載內(nèi)容不正確、審批手續(xù)不完整的原始憑證，予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充； 對(duì)審批無(wú)誤的原始憑證在報(bào)賬時(shí)應(yīng)達(dá)到以下要求： (1) 有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人簽字； (2) 有業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人審查簽字； (3) 有財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)復(fù)核簽字； (4) 有審批權(quán)限的 總經(jīng)理 或集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批簽字。 原始憑證的處理和傳遞： 對(duì)審批無(wú)誤達(dá)到要求的原始憑證凡涉及現(xiàn) 金、銀行業(yè)務(wù)的應(yīng)先交出納辦理收付款業(yè)務(wù)，出納在辦理收付款業(yè)務(wù)前應(yīng)復(fù)核發(fā)票等有關(guān)附件是否齊全，金額是否正確，辦理收付款后在原始憑證上加蓋藍(lán)色印泥附件章、現(xiàn)金收（付）訖章或銀行收（付）訖章，通過(guò)書(shū)面?zhèn)鬟f給會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理；未涉及現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)的原始憑證在加蓋附件章后直接書(shū)面?zhèn)鬟f給會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。 第三章 手工核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序 第四條 憑證的處理 填制憑證： 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制記賬憑證。填制記賬憑證要求做到：摘要清晰、金額無(wú)誤、科目正確、要素齊全，并在制單欄加蓋 制單人印章。 憑證的審核： 會(huì)計(jì)人員填制完記賬憑證后應(yīng)交給憑證審核人員進(jìn)行審核，審核人員應(yīng)對(duì)記賬憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容、賬務(wù)處理及金額是否正確進(jìn)行審核，審核后在審核欄加蓋審核人員印章。 憑證處理： 對(duì)審核無(wú)誤的記賬憑證凡屬涉及現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的應(yīng)先交出納登記相關(guān)日記賬后，將憑證交憑證匯總?cè)藛T保管；凡涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，由相關(guān)會(huì)計(jì)人員登記有關(guān)明細(xì)賬，加蓋印章后，交由憑證匯總?cè)藛T保管。 憑證的匯總： 經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤并已記賬的憑證，應(yīng)由專人管理并進(jìn)行科目匯總，憑證匯總時(shí)應(yīng)注意憑證號(hào)與單項(xiàng)金額的一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，科目匯 總表按本編制，負(fù)責(zé)登記總賬的會(huì)計(jì)人員應(yīng)以科目匯總表登記總賬。 第五條 對(duì)賬和結(jié)賬 對(duì)賬： 會(huì)計(jì)人員登記完有關(guān)明細(xì)賬后，應(yīng)與總賬核對(duì)，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，做到賬賬相符。 結(jié)賬： 月份終了，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)涉及科目核算內(nèi)容，按會(huì)計(jì)工作規(guī)范要求結(jié)賬相關(guān)賬目。 第六條 會(huì)計(jì)報(bào)表 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的總賬及日記賬、相關(guān)明細(xì)賬編制。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第四章 電算化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處 理程序 第七條 憑證的處理。對(duì)已審核無(wú)誤的原始憑證，通過(guò)會(huì)計(jì)軟件集成賬務(wù)功能模塊進(jìn)行填制記賬憑證的處理。 現(xiàn)金與銀行存款業(yè)務(wù)的憑證處理 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度要求，現(xiàn)金與銀行存款必須建立日記賬簿進(jìn)行核算，尤其是“銀行存款”科目，必須每月與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬。該類科目要序時(shí)填制憑證，并及時(shí)登 賬，日清月結(jié)。 往來(lái)業(yè)務(wù)的憑證處理： (1) 往來(lái)業(yè)務(wù)分為兩類：一是個(gè)人往來(lái)，二是單位往來(lái)。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，可使用系統(tǒng)提供的往來(lái)輔助核算功能，系統(tǒng)自動(dòng)登記賬簿，自動(dòng)完成催款清理單、賬齡分析等。 錄制過(guò)程中要注意單位和 個(gè)人與其代碼的對(duì)應(yīng)關(guān)系，觀察顯示的賬戶名稱是否與代碼一致，避免往來(lái)賬戶的串戶現(xiàn)象的發(fā)生。 (2) 當(dāng)往來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，要及時(shí)填制記賬憑證。及時(shí)、準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)發(fā)生內(nèi)容，以便于隨時(shí)進(jìn)行個(gè)人、單位往來(lái)業(yè)務(wù)的清理核對(duì)。 對(duì)費(fèi)用進(jìn)行包干、收入進(jìn)行考核的部門(mén)，要分別開(kāi)設(shè)輔助賬，逐筆分類地反映支出和收入情況，以便定期考核。 涉及項(xiàng)目核算的憑證處理： 所謂項(xiàng)目，是指因管理的需要而設(shè)置單個(gè)管理對(duì)象，如一項(xiàng)工程、一種產(chǎn)品等，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，要圍繞這些項(xiàng)目所發(fā)生的所有收支，按費(fèi)用和收入類別設(shè)立專門(mén)的核算明細(xì)賬，以便更好地完成 對(duì)每個(gè)項(xiàng)目投入和產(chǎn)出及費(fèi)用情況的核算。在處理項(xiàng)目核算業(yè)務(wù)時(shí)，要特別注意所涉及的部門(mén)和往來(lái)核算。 涉及外幣和數(shù)量業(yè)務(wù)的憑證處理： 在填制憑證過(guò)程中，當(dāng)涉及外幣或數(shù)量核算時(shí)，按系統(tǒng)提示窗口，輸入數(shù)量和單價(jià)即自動(dòng)折算為金額。科目為外幣核算時(shí)，若采用固定匯率，需每月初錄入期初匯率；若采用變動(dòng)匯率，需每日錄入當(dāng)日匯率。 第八條 憑證的審核。填制完畢的記賬憑證，稽核人員應(yīng)進(jìn)行兩次審核，即微機(jī)審核和手工審核。 微機(jī)審核：按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬憑證的填制與審核不能為同一個(gè)人。對(duì)稽核人員審出有錯(cuò)誤或有異議的憑證要 交與填制人員修改后，再?gòu)?fù)核。 手工審核：審核人員要按照會(huì)計(jì)制度，對(duì)打印出來(lái)的記賬憑證進(jìn)行審核，以確保記賬正確無(wú)誤。 第九條 憑證的匯總。經(jīng)過(guò)復(fù)核無(wú)誤的記賬憑證由專人管理，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行科目匯總，并打印出憑證匯總表。 第十條 記賬憑證經(jīng)過(guò)審核簽字后，記賬工作由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，即可登記總賬、明細(xì)賬、項(xiàng)目賬、個(gè)人往來(lái)、單位往來(lái)賬。 第十一條 期末處理工作包括成本及費(fèi)用的計(jì)提、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)賬、結(jié)賬等內(nèi)容。每月月末在預(yù)先定義好的框架下，只要調(diào)用“轉(zhuǎn)賬生成”功能，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成轉(zhuǎn)賬憑證，轉(zhuǎn)賬生成憑 證后，還需對(duì)其進(jìn)行審核、記賬。 在進(jìn)行期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，必須有先后順序，通過(guò)系統(tǒng)制定轉(zhuǎn)賬序號(hào)，分次分批的完成轉(zhuǎn)賬和記賬。同時(shí)應(yīng)注意業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序及憑證的編號(hào)。結(jié)轉(zhuǎn)順序?yàn)椋褐圃熨M(fèi)用的分?jǐn)?，生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)，庫(kù)存商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，所得稅的結(jié)轉(zhuǎn)， 未分配利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)。 第十二條 對(duì)賬和結(jié)賬 對(duì)賬： 對(duì)記賬后的各賬簿要查看記錄是否準(zhǔn)確，核對(duì)往來(lái)賬戶是否唯一，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可恢復(fù)記賬前狀態(tài)進(jìn)行修改，然后執(zhí)行記賬功能，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行總賬和各明細(xì)賬之間、上下級(jí)之間的 對(duì)賬，以保證賬證相符、賬賬相符。 結(jié)賬： 月末會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后，由系統(tǒng)管理員執(zhí)行結(jié)賬功能，結(jié)賬后，系統(tǒng)自動(dòng)將本期各科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。 第十三條 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制 在月末，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)結(jié)賬后，應(yīng)使用報(bào)表系統(tǒng)，從賬務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)取數(shù)，生成各種報(bào)表。報(bào)表系統(tǒng)中報(bào)表生成程序有二種，批命令程序和審核程序。批命令程序負(fù)責(zé)從賬務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)，生成報(bào)表；審核程序負(fù)責(zé)對(duì)生成的報(bào)表進(jìn)行自動(dòng)審核，以保證報(bào)表的正確性。在打印出報(bào)表后，應(yīng)根據(jù)機(jī)制的所有科目發(fā)生額及余額表進(jìn)行核對(duì)。在完成各種報(bào)表的編制后，應(yīng)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，并采用系統(tǒng)的 “表頁(yè)保護(hù)”功能進(jìn)行數(shù)據(jù)保護(hù)。每月的報(bào)表應(yīng)具有書(shū)面和軟盤(pán)兩種形式，并保證兩種形式的數(shù)據(jù)一致。 第五章 附 則 第十四條 本規(guī)程由 恒廣 商業(yè)廣場(chǎng)公司 負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本規(guī)程自 總裁 批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。 附件： 手工核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程 電算化會(huì)計(jì)核算流程 附件 1： 手工核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程 核對(duì) 記賬 對(duì)賬 填制 匯總 登記 編制 記賬 對(duì)賬 銀行日記賬 現(xiàn)金日記賬 原始憑證 記賬憑證 科目匯總表 總賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 明細(xì)賬 銀行對(duì)賬單 銀行存款 余額調(diào)節(jié)表 附件 2： 電算化會(huì)計(jì)核算流程 手工記賬 審核 機(jī)制審核 打印憑證并手工審核 核 對(duì) 打印科目匯總表 原始憑證 記賬憑證 記 賬 自動(dòng)轉(zhuǎn)賬 出納管理 試算平衡 賬簿管理 輔助 核算賬管理 結(jié) 賬 會(huì)計(jì)報(bào)表 打印賬簿 數(shù)據(jù)備份 裝訂憑證 對(duì)生成憑證 再審核記賬 現(xiàn)金 日記賬 銀行 日記賬 湖南恒廣 商業(yè)廣場(chǎng) 經(jīng)營(yíng)管理有限公司 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī) 定 第一條 總則 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 工作 ，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況和特點(diǎn)，特制定本補(bǔ)充規(guī)定。 湖南恒廣 商業(yè)廣場(chǎng) 經(jīng)營(yíng)管理有限公司 實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。 財(cái)務(wù)管理的任務(wù)：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析，有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 第二條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。 財(cái)務(wù)部 設(shè)經(jīng)理一名， 會(huì)計(jì)一名，出納一 名 。 財(cái)務(wù)部在 總經(jīng)理 領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部指導(dǎo)，并接受集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)部審計(jì) 人員 的 監(jiān)督。 財(cái)務(wù)人員守則 ① 遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)制度。 ② 嚴(yán)格按財(cái)務(wù)工作規(guī)程操作。 ③ 保守公司的商業(yè)秘密，未經(jīng)公司批準(zhǔn)不得對(duì)外或?qū)?nèi)無(wú)關(guān)的工作人員提供公司財(cái)務(wù)資料。 ④ 堅(jiān)持原則，愛(ài)崗敬業(yè)，自覺(jué)維護(hù)公司利益、形象和聲譽(yù)。 ⑤ 實(shí)事求是，不弄虛作假、不營(yíng)私舞弊、不損公肥私。 ⑥ 如有違反守則或工作失職等行為，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償 ； 情節(jié)嚴(yán)重的作辭退、開(kāi)除處理，并追究法律責(zé)任。 第三條 流動(dòng)資金 流動(dòng)資金包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付帳款、存貨等。 庫(kù)存現(xiàn)金限額為 10000元，每日業(yè)務(wù)終了庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額部分必須送存銀行。出納對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在發(fā)生時(shí)逐筆登記現(xiàn)金日記帳。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，并做好登記。每 10 日內(nèi)會(huì)計(jì)監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金一次，編制《庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)查表》，會(huì)計(jì)和出納簽字備查。如現(xiàn)金盤(pán)查發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于記帳差錯(cuò)，應(yīng)立即更正； 屬于工作失誤造成損失的，由責(zé)任人賠償。 銀行存款：銀行存款收付款業(yè)務(wù)，出納在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)逐筆登記銀行存款日記帳，每日結(jié)出存款余 額。月未出納應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì)存款余額，如有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，經(jīng)會(huì)計(jì)核對(duì)后，會(huì)計(jì)和出納在表上簽字備查。對(duì)非正常的未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因，提出處理意見(jiàn)，并跟蹤落實(shí)，同時(shí)向 總經(jīng)理 和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)，以確保公司資金安全。 現(xiàn)金和銀行存款的收支業(yè)務(wù)，出納必須審查票據(jù)是否合法，物資收發(fā)是否有出、入庫(kù)單，資金收付是否按公司的規(guī)定進(jìn)行審核并批準(zhǔn)。如有不符規(guī)定或資金支付審批程序的，出納有權(quán)拒付。每周 五 由出納編制《資金收付周報(bào)表》，經(jīng)會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后，報(bào)總經(jīng)理 、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。 現(xiàn)金和銀行 存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生，由出納按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制“收款憑證”或“付款憑證”一式兩聯(lián)，連同原始憑證交會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后，第一聯(lián)交出納備查，第二聯(lián)連同原始憑證由會(huì)計(jì)編制記帳憑證。 應(yīng)收及預(yù)付帳款包括應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、預(yù)付帳款等。 根據(jù)公司的實(shí)際情況，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)暫不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，直接計(jì)入管理費(fèi)用。 應(yīng)收應(yīng)付款的會(huì)計(jì)記錄必須注明應(yīng)收應(yīng)付原因和應(yīng)收應(yīng)付時(shí)間，超過(guò)應(yīng)收應(yīng)付時(shí)間的，會(huì)計(jì)必須及時(shí)查明原因，督促有關(guān)人員及時(shí)清理，并向 總經(jīng)理 匯報(bào)。 代政府有關(guān)職能部門(mén)代收代繳的款項(xiàng)，列“其它應(yīng)付 款”，以職能部門(mén)設(shè)子目核算。 存貨包括原材料 （一次性消耗品） 、低值易耗品等。 存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，購(gòu)入的按買價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)用和稅金計(jì)價(jià)。投資者投入的物資按評(píng)估確認(rèn)價(jià)或合同、協(xié)議確定價(jià)格計(jì)價(jià)。盤(pán)盈的按同類存貨實(shí)際成本計(jì)價(jià)，沒(méi)有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。 低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法計(jì)入成本費(fèi)用。其核算要求按公司《財(cái)產(chǎn)核算管理辦法》執(zhí)行。 第四條