稅收外文翻譯----企業(yè)稅收籌劃的主要途徑(已修改)
2025-05-31 19:43 本頁(yè)面
【正文】 外文文獻(xiàn)翻譯 企業(yè)稅收籌劃的主要途徑 納稅籌劃是在嚴(yán)格執(zhí)行稅法前提下，盡量減少繳稅，習(xí)慣稱其為節(jié)稅。企業(yè)要正確地進(jìn)行節(jié)稅，需要通過(guò)以下的主要途徑。 一、選擇合理的籌資方式。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中列支。從節(jié)稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會(huì)籌資優(yōu)惠。 二、選擇合理的交易對(duì)象。我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分，選擇不同的供貨對(duì)象，企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不相同。例如，當(dāng)供貨方系增值稅一 般納稅人時(shí)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，可按銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額繳納增值稅；如果購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物，不能取得增值稅專用發(fā)票的，其含有進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，稅負(fù)比前者要多。如開(kāi)專用發(fā)票也可抵扣一部分。 三、 “ 避重就輕 ” 轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)。企業(yè)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，是指在同一經(jīng)濟(jì)行為中，有多種稅收方案可供選擇時(shí)，納稅人避開(kāi) “ 高稅點(diǎn) ” ，選擇 “ 低稅點(diǎn) ” ，可減輕納稅義務(wù)。最典型的例子就是對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃。從稅收角度來(lái)看，兼營(yíng)主要包括兩種：一是稅種相同，稅率不同。例如供銷(xiāo)系統(tǒng)企業(yè)，一般既經(jīng)營(yíng)增值稅率為 17%的生活資料，又經(jīng)營(yíng)增值稅率為 13%的農(nóng)用生產(chǎn)資料等。二是不同稅種，不同稅率。該種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既經(jīng)營(yíng)增值稅項(xiàng)目，又涉及營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。 四、合理列支各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用充分合理的列支，對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分估計(jì)，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得額。對(duì)于國(guó)家允許在費(fèi)用中列支的項(xiàng)目，如分別按計(jì)稅工資總額的 2%、 14%、 %提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)盡可能地提足提全。對(duì)于一些可能發(fā)生的損失，如壞賬損失等，企業(yè)應(yīng)充分預(yù)計(jì)，在稅法 允許的范圍內(nèi)盡可能按上限提足準(zhǔn)備金。這既符合國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，又能收到節(jié)稅的效果。 五、降低應(yīng)納稅額。影響應(yīng)納稅額的因素有兩個(gè)，即計(jì)稅基數(shù)和稅率，計(jì)稅基數(shù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額也越小。進(jìn)行稅務(wù)籌劃可從這兩個(gè)因素入手，找到合法的辦法來(lái)降低應(yīng)納稅額。例如，某企業(yè) 2020年 12月 30日測(cè)算的應(yīng)納稅所得額為 ，則企業(yè)應(yīng)納所得稅 25050 元（ 100200 25%）。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃，支付稅務(wù)咨詢費(fèi) 200元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 100000元（ 100200200），應(yīng)納所得稅 27000元 （ 10000027% ），通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃支付費(fèi)用僅為 200元，卻節(jié)稅 6066元（ 3306627000）。 六、權(quán)衡整體稅負(fù)的輕重。例如，很多籌劃方案中都有增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人選擇的籌劃。如某企業(yè)是一個(gè)年不含稅銷(xiāo)售額 90萬(wàn)元左右的生產(chǎn)企業(yè)，企業(yè)每年購(gòu)進(jìn)的材料不含增值稅的價(jià)格大致在 70萬(wàn)元左右。該公司會(huì)計(jì)核算體系健全，有條件認(rèn)定為一般納稅人。如果是一般納稅人，公司產(chǎn)品的增值稅適用稅率是 17%，應(yīng)納增值稅 萬(wàn)元（ 9017% 7017% ）；如果是小規(guī)模納稅人，稅率為 6%，應(yīng)納增值 稅 （ 906% ）＞ 。因此，僅從增值稅角度考慮應(yīng)選擇一般納稅人。但實(shí)際上，雖然小規(guī)模納稅人多納增值稅 2萬(wàn)元，但其進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 7017% ），雖然不能抵扣卻可以計(jì)入成本，從而增加成本 ，所得稅減少 （ 25%），大于多納的增值稅 2萬(wàn)元。因此，企業(yè)在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅較少的方案上，而要考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，選擇有利于增加企業(yè)整體收益的方案。 七、充分利用稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于納稅人來(lái)講，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)在于如何合 理運(yùn)用稅收政策法規(guī)的規(guī)定，適用較低或較優(yōu)惠的稅率，妥善規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其實(shí)際稅負(fù)最低，以達(dá)到節(jié)稅的效果。例如，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅 2年。對(duì)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在 5年內(nèi)減征或免征所得稅。此外，對(duì)用于支持農(nóng)業(yè)以及教科衛(wèi)事業(yè)發(fā)展的投
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